Schody. Vstupní skupina. Materiály. Dveře. Hrady a zámky Design

Elektroinstalace Dt 86 Kt 86 používá se k zohlednění pohybu finančních zdrojů obdržených na základě dohody o cíleném financování (tj. finančních prostředků převedených od třetích - komerčních nebo rozpočtových - organizací za konkrétním účelem).

Účet 86 v účetnictví

Účet 86 „Cílené financování“ slouží ke kontrole finančních prostředků přijatých od cizích společností a rozpočtových organizací k plnění určitých úkolů.

Korespondence s účtem 86 souvisí většinou s předmětem financování - účty dlouhodobého majetku, zboží, peněžní účty. Hlavní podmínkou pro zaúčtování finančních prostředků na tomto účetním účtu je úplné a přesné projednání účelu přijatých prostředků a jejich vynaložení v souladu se smlouvou.

Typické transakce pro účet 86

Definujme v tabulkové formě hlavní korespondenci pro Dt účet 86:

Hlavní korespondence pro účet ČT 86:

Příklady použití účtu 86 v organizaci

Ve skutečnosti bude účtování na účet 86 záviset na druhu činnosti organizace - komerční (výdělečná) nebo nekomerční. Podívejme se na účtování účelového financování na konkrétních příkladech.

Příklad:

JSC Mir obdržela finanční prostředky od společnosti Zarya LLC na nákup stavebního vybavení ve výši 250 000 rublů. V rámci dohody jsou společnosti také převedeny stavební materiály ve výši 45 000 rublů.

• Dt 76 Kt 86 — 295 000 rub. — finanční prostředky vznikly v rámci TF.
• Dt 51 Kt 76 – 250 000 rub. — prostředky jsou připsány na běžný účet.
• Dt 10 Kt 76 – 45 000 rub. — stavební materiály byly získány na základě dohody CF.

Postup při odepisování prostředků TF z rozvahy bude záviset na konečném účelu jejich alokace. Pokud toto obchodní společnost, pak budou další zaúčtování (po aktivaci zařízení a uvedení do provozu) následující:

• Dt 86 Kt 98 — 250 000 rub. — Fondy TF jsou brány v úvahu jako budoucí výnosy.

Při výpočtu měsíčního odpisu se vygenerují následující položky:

• Dt 20 Kt 02 — 1 000 rub. — u stavebního zařízení byly účtovány odpisy.

• Dt 98 Kt 91-1 — 1000 rub. — Prostředky TF se promítají do ostatních příjmů a výdajů organizace.

V nezisková organizace kabeláž bude jiná. Při převodu nakoupeného zařízení na účet 01 „Dlouhodobý majetek“ se v účetnictví objeví následující záznam:

• Dt 86 Kt 83 - Prostředky TF vynaložené na nákup dlouhodobého majetku jsou v rozvaze zohledněny jako součást dodatečného kapitálu.

DŮLEŽITÉ!Neziskové organizace podle bodu 17 PBU 6/01 NEÚČTUJÍ odpisy. V účetnictví se odpisy vypočtené rovnoměrně kumulují na podrozvahovém účtu.

Nyní správně odepišme přijaté stavební materiály.

V komerční organizaci to budou následující příspěvky:

• Dt 20 Kt 10 - 45 000 rub. — přijatý stavební materiál se odepisuje do nákladů.

• Dt 86 Kt 98 — 45 000 rub. — Prostředky TF jsou zahrnuty do rozvahy jako součást budoucích výnosů.
• Dt 98 Kt 91-1 — 45 000 rub. — Fondy TF se promítají jako součást ostatních příjmů a výdajů společnosti.

V nezisková organizace materiály budou okamžitě odepsány z účtu 86:

• Dt 86 Kt 20 - prostředky CF vynaložené na nákup materiálu se odepisují.

Výsledky

Jak vidíme, účet 86 slouží podniku k přesnější evidenci účelu peněžních příjmů. Konkrétní položky pro činnosti financované podle předmětu závisí na směru práce organizace.

Vstupní a členské příspěvky jsou zdrojem financování veřejných organizací, jejich svazů, spolků a dalších, tedy těch organizací, které jsou založeny na členství. Tyto prostředky pokrývají administrativní a obchodní náklady organizace.

Účtování účelového financování je v současnosti upraveno pouze Pokynem k aplikaci účtové osnovy. Účtování o příjmech a výdajích účelového financování se podle účtové osnovy provádí na účtu 86 „Účelové financování“.

Je vhodné vést záznamy o příjmu účelového financování způsobem stanoveným pro komerční organizace, tj. po obdržení spolehlivých informací, že potřebné prostředky budou přiděleny a přijaty organizací. V tomto případě je na vrub účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ a ve prospěch účtu 86 „Cílené financování“. Po skutečném přijetí peněžních prostředků nebo jiného majetku jsou majetkové účty odepsány a připsány na účet.

Tento postup účtování odpovídá základnímu principu účtování - akruálnímu principu, který zahrnuje zaúčtování příjmů a výdajů v době jejich vzniku bez ohledu na datum úhrady.

V souladu s aktuálním Pokynem k použití účtové osnovy se při směřování prostředků na účelové financování údržby neziskové organizace provádí zápis na vrub účtu 20 „Hlavní výroba“ nebo 26 „Obecná činnost“. výdaje“.

V návodu k používání Účtového rozvrhu není uvedeno, jakým způsobem je nutné seskupovat a sumarizovat informace o výdajích účelového financování.

2. odepsat rozdělené částky všeobecných obchodních nákladů přímo v souladu s účtem pro podúčty třetího řádu.

Je třeba mít na paměti, že všeobecné obchodní výdaje vynaložené neziskovými organizacemi mohou být vynaloženy na úkor všech druhů příjmů. Prostředky účelového financování jsou zpravidla alokovány na podporu jednotlivých programů. Zároveň může být stanoven podíl finančních prostředků, které lze alokovat na všeobecné provozní náklady, ale může se také stát, že účelové příjmy zaslané účastníky neziskové organizace financují pouze přímé náklady na realizaci programu a obecné výdaje jsou hrazeny z částek vstupních a členských příspěvků. Tyto rysy by měly být brány v úvahu při určování schémat rozdělování všeobecných obchodních výdajů podle zdrojů financování. Při rozdělování všeobecných obchodních nákladů můžete vycházet z výše účelově přijatých (nebo plánovaných) finančních prostředků na podporu jednotlivých programů nebo aktivit, výše mezd zaměstnanců vykonávajících základní práci (podle personálních tabulek) nebo jiných ukazatele, jejichž ekonomický charakter je spojen s ekonomickým charakterem vykonávané činnosti;

V účetnictví neziskových organizací lze při účtování o účelovém financování provádět tyto základní zápisy:

Více o otázkách souvisejících s rozpočtovým a cíleným financováním se můžete dozvědět v knize JSC „BKR Intercom-Audit“ „Rozpočet a“.

Účetní účtová osnova představuje souhrnný dokument, obsahující seznam transakcí provedených podnikem za určité období. Zaslouží si zvláštní pozornost účet 86 „Cílené financování“.

Co je to

Tímto typem materiální podpory se rozumí bezúplatné přijímání finančních prostředků a jiných nástrojů, které musí být využity v souladu s účelem sledovaným osobou, která je poskytla. To znamená, že se ukazuje, že utrácení tohoto typu finančních prostředků má omezena určitými podmínkami.

Pokud jsou provedeny správně, přijaté nástroje přejdou do vaší vlastní sekce, pokud tak neučiníte, budete je muset vrátit a „zaúčtovat“ splatné; Seznam těchto materiálních zdrojů zahrnuje následující prvky a pokyny:

• pomoc od státu;
• dotace od právnických a fyzických osob;
• nevratné půjčky;
• sponzorské akce.

Jedná se o přímé ekonomické akce zaměřené na zvýšení užitku organizace. Jsou prezentovány formou dotací, subvencí, pomoci a podpory ve všech směrech. Jíst více cílů, k jehož dosažení lze použít prostředky účelového financování:

• náklady nebo pokrytí nerentabilních oblastí;
• udržení optimální finanční pozice;
• doplnění zůstatkových fondů;
• pořízení majetku.

Nelze odrazit financování následujícího plánu:

• přijímání pomoci ve formě výhod, včetně daňových úlev, výjimek a dovolených;
• úvěrové prostředky nebo jiné splatné závazky;
• státní kapitál a účast.

Jíst dvě klíčové podmínky, ve kterém dochází k podrobné reflexi cílového financování:

• potřeba dostatečné úrovně důvěry a pravděpodobnosti v dosažení cílového rozdělení finančních prostředků;
• důvěra, že pomoc bude 100% přijata.

Regulační regulace

Účetní činnosti pro účelové financování jsou prováděny v souladu s podle legislativních norem, vlastností a dokumentů:

• pokyny k postupu pro stanovení částky, o kterou platby překračují normu;
• pokyny, které zahrnují postup pro převod a promítnutí peněz, které byly přiděleny z federálního fondu;
• upřesnění související se složitostí účtování pomoci poskytované jednotlivými podnikateli a právnickými osobami;
• pokyny popisující postup účetních opatření při stavebních pracích;
• další dokumenty upravující použití CS inovací a dalších fondů.

Vedení analytického účetnictví tohoto účtu v souladu s normami platné legislativy se provádí podle účelu zdrojů a podle zdrojů jejich tvorby.

Kdy použít tento účet

Účet 86 v účetnictví je určen pro zobecnění informací souvisejících s pohybem finančních prostředků. Je potřeba provádět cílené činnosti na základě částek získaných od jiných organizací, jednotlivců a federálního rozpočtu.

Promítají se do ní peněžní zdroje účelového charakteru, které byly získány formou zdrojů financování Kt 86. Korespondence s tímto směrem je Dt 76, který odráží vypořádací transakce s věřiteli a dlužníky.

Po provedení analytických činností si můžete všimnout, že v praktické sféře může tato linie odpovídat debetem z následujících účtů:

• 20 — hlavní výrobní část;
• 26 — oblasti výdajů obecného hospodářského významu;
• 83 — dodatečný kapitál;
• 98 - budoucí příjem.

Půjčkou tento účet lze použít ve spojení s následující pokyny:

• 07 — materiály s vybavením pro instalaci;
• 08 — vklady ve fondech mimo oběh;
• 10 — materiály;
• 11 - zvířata na výkrm;
• 20 — hlavní výroba;
• 41 — komoditní položky;
• 50 - pokladna;
• 51 — účty vypočtené hodnoty;
• 55 - speciální účty v bankovních strukturách;
• 76 — úhrady pohledávek a závazků.

Jaké jsou podúčty?

Důležitou roli hrají hlavní podúčty daného účtu, které jsou také zohledněny v procesu sestavování určitých transakcí. Celkem jich na této lince je dva klíčové podúčty:

• 86-1 – účelové financování prostředků z rozpočtového fondu organizace;
• 86-2 – další oblasti financování a příjmů.

Oba tyto účty jsou relevantní a široce používané v praxi, takže je účetní často používají k zobrazení velkého množství činností.

Co ukazuje zbytek?

Úvěr tohoto řádku zobrazuje zbývající část nevyužitých zdrojů dříve určených k účelovému financování. V rámci úvěru v této oblasti jsou tvořeny účelové prostředky, které byly přijaty jako zdroje financování určitých činností. Obvykle se taková operace zaznamenává v kombinaci se skóre 76.

Nejčastěji se používá, pokud je na účtu zůstatek korespondence účtů s účty 20, 26, 83, 98. Pokud mluvíme o debetním směru tohoto účtu, lze poznamenat, že odráží zbývající část prostředků, které budou ještě použity v následujících obdobích.

Postup uzavření

V procesu přijímání a plýtvání finanční pomocí může nastat situace, kdy příjemce utratí méně, než je částka přidělená „sponzorem“. Zůstane-li na základě uzavřené smlouvy tato částka příjemci, je třeba v účetní evidenci provést následující zápis: Dt 86 Kt 90-1 (91-1).

Zaúčtování odráží úspory na straně příjemce. Pokud smlouva stanoví konečné vypořádání mezi investorem a příjemcem na základě skutečných nákladů, jde v této situaci ušetřená částka investorovi. V této situaci musíte zaznamenat následující záznam: Dt 86 Kt 51 (50, 52). To znamená, že ušetřené peníze byly převedeny na účet investora.

Základní účetní zápisy

Na konci každého vykazovaného období musí být provedeny zápisy v účetním oddělení podniku. To zjednodušuje proces porozumění více transakcím a přispívá k usnadnění podnikání. Typické zápisy pro účet 86 vypadají následovně:

1. Dt 51 Kt 86. Takto se odrážejí peněžní příjmy. Pro zjednodušení tohoto procesu můžete přeskočit mezičást. 76 a začněte odtud.
2. Dt 08 (4) Kt 51. Tento záznam označuje platbu za nakoupený dlouhodobý majetek – jednu z nejběžnějších oblastí financování.
3. Dt 01 Kt 08 (4). Tento záznam odráží kapitalizaci tohoto zdroje.
4. Dt 26 Kt 02. To ukazuje na skutečnost, že při provozu určitých objektů dochází k časovému rozlišení odpisů. Teprve po všech těchto záznamech můžete začít odrážet finanční příjmy pro zamýšlené použití.
5. Dt 86 Kt 91 (1). V rámci takové operace se odráží obdržená pomoc.
6. Dt 10 Kt 86. Vzhledem k tomu, že finanční pomoc může být poskytnuta nejen ve formě peněz, ale také ve formě přírodních živlů, lze takový zápis zaznamenat.
7. Dt 20 Kt 10. Předmětný řádek účtového rozvrhu není v tomto záznamu použit. Uvádí, že materiály byly odepsány.
8. Dt 86 Kt 91 (1). V tomto případě musí účetní vypracovat hlavní směry pro vývoj přijatých produktů.

Jak vidíte, prostředky se promítají do kreditu výše uvedené položky. Existuje korespondence s velký počet jiné souhrnné účty.

Hodnoty, které přispívají ke zobecnění tohoto účtu, mohou být v případě porušení podmínek pro rozptýlení pomoci staženy a investor již nebude ochoten poskytovat žádnou podporu. Proto musí být jakékoli odchylky a všechny ostatní operace přísně zohledněny v dokumentu pro podávání zpráv.

Řádek 86 tak hraje zvláštní roli v účetních činnostech každého podniku. Odráží příjem finanční pomoci a směry jejích výdajů. Vzhledem k tomu, že je to cílené, musí společnost sledovat náklady přísně podle cílů.

Další informace týkající se účtu 86 jsou uvedeny níže.

Majetek vyčleněný z rozpočtových prostředků nebo přijatý od třetích osob, jehož účel je přesně definován, tvoří účet 86 „Cílené financování“. Analýza záznamů umožňuje určit zdroje financí a výsledek jejich použití.

86 účetní účet

U právnických osob jsou údaje o účelových peněžních příjmech generovány na účtu 86 „Cílené financování“. Výsledný majetek musí být použit pro určité plánované účely.

Podmínky pro zapsání finanční pomoci tohoto charakteru neznamenají vrácení peněz. Peníze jsou přijímány zdarma a jsou zaúčtovány jako vlastní v rozvaze podniku. Pokud jsou však porušeny nebo nejsou splněny podmínky pro vynakládání prostředků, mohou být vytvořeny závazky ke zdrojům příjmů. V tomto případě je často povolena potřeba návratu.

Na účtu 86 lze evidovat částky přidělené státem nebo bezúplatné dotace od jiných osob. Hlavním zdrojem tvorby majetku jsou však rozpočtové prostředky, jejichž účtování podléhá pravidlům PBU 13/2000 „Účtování o státní podpoře“.

Prostředky získané jako účelové financování lze použít k zajištění následujících účelů:

• financování určitých budoucích nákladů nebo krytí výsledných ztrát;
• finanční ozdravení podniku zvýšením majetku;
• nákup zásob a dalšího materiálu.

Alokovaná aktiva jsou považována za účelové financování, pokud existuje jistota, že finanční prostředky budou přijaty a vynaloženy na konkrétní účely. Ne každá pomoc poskytnutá třetími stranami zaměřená na zlepšení současné ekonomické situace je však považována za účelové financování. Do této definice nespadají následující akce:

• získání všech typů daňových výhod;
• získávání půjček a jiných vypůjčených prostředků;
• operace související se získáváním kapitálu od státu v práci organizace.

Účet 86 v zůstatku

Odpověď na otázku, zda je účet 86 aktivní nebo pasivní, závisí na předem sjednaných podmínkách předmětu financování. Účetní osnova považuje účet 86 za aktivní-pasivní. I když nejčastěji je zůstatek záznamu úvěrového charakteru. Pokud jsou přidělené prostředky přečerpány, na účtu může být i debetní zůstatek.

Nevyčerpané prostředky 86 účtu v rozvaze se promítnou do pasivní části na řádcích 1450 a 1550. V případě přečerpání alokovaných cílových prostředků se použije majetkový řádek 1190, který zahrnuje ostatní dlouhodobý majetek.

Evidence pohybu přijatých částek závisí na charakteru činnosti ekonomického subjektu.

Účtování na účtu 86 „Cílené financování“ (příklad evidence obchodní organizace):

• Dt 76 - Kt 86 - vznikla dohoda o nutnosti použití cílených aktiv;
• Dt 10, 50, 51 - Kt 76 - materiál, peněžní prostředky a ostatní majetek byly aktivovány jako účelové účetnictví;
• Kt 20, 26 - Kt 10 - přijatý materiál je zohledněn v rámci ostatních výdajů.

Prostředky přijaté z rozpočtu lze okamžitě zaznamenat na účty s výskytem příslušných položek, například:

• Dt 50, 51 - 86 Kt - připsána peněžní výpomoc.

Jak zavřít účet 86?

Výsledek použití účelových prostředků se promítne na vrub účtu 86. Vygenerované záznamy budou záviset na povaze transakcí a aktuální účetní politice. Účtování majetku a materiálů, které byly přijaty za stanovených podmínek v obchodních podnicích, se projeví následujícími záznamy:

• Dt 86 - Kt 98 - přijatý majetek se považuje za výnosy příštích období;
• Dt 60 - Kt 51 - přidělené částky byly vynaloženy jako splátka od dodavatelů za poskytnuté cennosti;
• Dt 10 - Kt 60 - materiály dodané na místo určení;
• Dt 20 - Kt 10 - odepisování materiálů do nákladů;
• Dt 91 - Kt 20 - uzavření nákladového účtu.
• Dt 98 - Kt 91 - přijatá cílová aktiva se projeví jako ostatní výnosy.

Pomocí cílených finančních prostředků mohou neziskové organizace pokrýt své náklady přímo:

• Dt 86 - Kt 20, 26 - tržby směřují do výdajů organizace.

Kromě toho mohou nabytá aktiva zvýšit další kapitál:

• Dt 86 - Kt 83 - použití vložených prostředků neziskovým subjektem.

Jak se na konci roku uzavírá účet 86? Pokud přijatá aktiva nelze plně využít, bude zůstatek účelového financování zohledněn jako závazek v rozvaze. V situaci, kdy ke splnění úkolu bylo potřeba méně finančních prostředků, než bylo přiděleno, organizace bere v úvahu zbývající peníze jako ostatní příjem: Dt 86 - Kt 91. V závislosti na aktuálních podmínkách smlouvy může být provedena refundace: Dt 86 - 51 Kt.

Pro každý zdroj příjmů musí být vedeno analytické účetnictví majetku, jehož příjem je spojen s cíleným financováním. V případě potřeby jsou pro účet 86 otevřeny podúčty.

Transakce s příjmem cílových prostředků by měly být správně zohledněny.

Program poskytuje dva způsoby, jak získat cílené finanční prostředky:

Hotovostní metoda.

Akruální metoda.

Pokud potřebujete promítnout příjem BÚ přímo na účet 86, použije se metoda Hotovost. Pokud je účtování prováděno prostřednictvím časového rozlišení na účet vypořádání s protistranou, pak je v tomto případě nutné použít akruální metodu.

DŮLEŽITÉ: při příjmu účelových prostředků je nutné uvést „Účel účelových prostředků“ a „Zdroj příjmu“.

Hotovostní metoda.




Při použití „Metoda hotovosti“ v příjmových dokladech „Pokladní příjem“ nebo „Příjem na běžný účet“ s typem transakce „Cílový příjem“ je zaškrtnuto políčko „Metoda hotovosti“. V tomto případě jsou cílové prostředky připsány přímo na účet 86.

Pokud při promítání BÚ na účet 86 nepoužíváte hotovostní metodu, ale akruální metodu, pak v dokumentu nebude možné uvést „Účel cílových prostředků“, což následně povede k chybám v účetnictví.



Akruální metoda.

Při použití „Metoda časového rozlišení“ v příjmových dokladech „Pokladní příjem“ nebo „Příjem na běžný účet“ není zaškrtávací políčko „Metoda hotovosti“ zaškrtnuto.






Za prvé, přijetí BÚ je zaregistrováno na účtu pro vypořádání s protistranami, například 78,86.

Poté, aby se promítlo příjem částek na účet cílového financování 86, je nutné vytvořit doklad „Časovost zdrojů cílového financování“.

Dokument lze vytvořit pomocí tlačítka „Vytvořit na základě“.






V dokumentu musí být uveden zdroj a účel účelových prostředků. Vygenerují se účtování Dt 76,86 Kt 86:

Uzavření nepodnikatelských výdajových účtů

V programu může nezisková organizace vést evidenci buď pouze nekomerčních aktivit (NCA), nebo spolu s neziskovými provozovat i podnikatelskou činnost (PD). Pro provozování obchodních aktivit je nutné zaškrtnout políčko „Probíhají obchodní aktivity“ v účetních zásadách neziskové organizace:

Toto nastavení otevírá další příležitosti pro nákladové účetnictví: možnost rozdělit náklady na konci měsíce mezi PD a AC.

Operace „Rozdělení nákladů mezi PD a NKD“

Tato operace je nutná v případě, kdy není předem známo, na jaký účet je nutné promítnout nepřímé výdaje, tzn. Jedná se o podnikatelské nebo neziskové výdaje.

Účet 26.03 je určen k zohlednění těchto výdajů, které se rozdělují na konci měsíce. Náklady zohledněné na tomto účtu jsou rozděleny mezi účty 26.01 „Obecná obchodní činnost“ a 26.02 „Obecná obchodní činnost nekomerční“.

To se provádí pomocí operace „Rozdělení nákladů mezi PD a NKD“.

Jak probíhá distribuce:

Rozdělení nákladů mezi PD a NKD se provádí v poměru k podílu odpovídajících příjmů na celkovém objemu všech příjmů poplatníka. Jako zdroj pro stanovení distribuční základny jsou převzaty údaje z účtů 90.01 a 91.01 pro podnikatelské činnosti a Kt 86 pro nekomerční činnosti.

Tato distribuční metoda je pevně zakódována v programu a nelze ji nakonfigurovat.

Na záložce „Příjmy organizace“ se počítají příjmy z PD a NKD.

Dle PD se údaje shromažďují na účtech 90.01 a 91.01.

Podle daňového řádu se údaje shromažďují ve prospěch účtu 86.

Na záložce „Distribuce“ jsou náklady rozděleny mezi PD a NKD:

Pokud se distribuce neprovádí v databázi, musíte zkontrolovat, zda jsou na Kreditu účtů 90.01, 91.01 a 86 obraty. To lze provést pomocí sestavy „Bilance obratu“ nebo „Bilance obratu podle účtu“ . Pokud se příjem v aktuálním měsíci nepromítl do zadaných účtů, doporučuje se rozúčtovat náklady ručně v dokladu „Alokace nákladů“.

Pokud je distribuce provedena, ale ne v poměru k podílu odpovídajícího příjmu, ale „nějak jinak“, musíte zkontrolovat, která nákladová položka je uvedena při registraci výdaje na účtu 26.03. Měl by tam být článek „Pro různé typy činností“:






V tomto případě dojde k distribuci.

Pokud je uvedena položka „Financováno z účelových prostředků“, pak bude celá částka z účtu 26.03 připsána na účet 26.02 a nedochází k rozdělení mezi PD a NKD. Pokud je tedy uveden článek „Pro činnosti s hlavním daňovým systémem“, pak od 26.

Při evidenci transakcí pro evidenci výdajů na účtu 26.03 nemusíte vyplňovat hodnotu podúčtu „Přiřazení účelových prostředků“ a zdroj financování:






V tomto případě je pořadí distribuce následující:

• nejprve jsou náklady z účtu 26.03 rozúčtovány na účty 26.01 a 26.02;

  poté budou náklady z účtu 26.02 rozúčtovány podle účelu účelových prostředků a zdrojů financování. Metody jsou uvedeny v účetních zásadách.

Podle účelu cílených prostředků:






Podle zdrojů financování:








Pokud byl při evidenci transakcí pro evidenci výdajů na účtu 26.03 uveden účel cílových prostředků a zdroj financování, pak operace „Rozdělení nákladů podle účelu cílových fondů“ a „Rozdělení nákladů podle zdrojů financování“ nebudou a účet 26.02 bude okamžitě uzavřen na 86 v transakci „Uzávěrka účtů 20, 23, 25, 26“.

Pokud není zaškrtnuto políčko „Probíhají obchodní činnosti“, neprovádí se operace rozdělování nákladů mezi PD a NKD, tj. účet 26.03 nebude uzavřen. Pokud neexistuje žádná podnikatelská činnost, neměl by být v dokumentech uveden 26. březen.

Operace „Rozdělení nákladů podle účelu účelových prostředků“

Operace rozděluje všeobecné obchodní náklady podle akruální dokumentace mezi projekty (přidělení cílových prostředků).

Pokud při provádění obchodních transakcí není předem známo, za jakým účelem je třeba tuto operaci formalizovat, můžete toto pole ponechat v dokladu prázdné. Při uzávěrce měsíce budou všechna data na účtu Dt 26.02 s prázdným podúčtem „Přiřazení cílových prostředků“ distribuována v souladu s nastavením uvedeným v účetní politice:

Možné možnosti:

rovnoměrné rozdělení všeobecných obchodních nákladů mezi projekty, na které byla obdržena CA;

rozdělení režijních nákladů je úměrné výši přímých výdajů (nejprve se určí podíl přímých výdajů každého projektu na jejich celkové výši a následně se výše režijních nákladů vynásobí získanými hodnotami);

odpis všeobecných obchodních nákladů v poměru k podílu finančních prostředků obdržených pro každý program;

není distribuován.

Jsou na Dt účtu 26.02 nějaké zůstatky s prázdným podúčtem „Přiřazení účelových prostředků“. K tomu můžete použít sestavu „Rozvaha účtu“.

V závislosti na metodě, zda existuje distribuční základna:

• Metody „Poměrně k podílu finančních prostředků obdržených pro každý z programů“ nebo „Stejně mezi projekty, na které byl získán Centrální fond“. V tomto případě by se příjem cílových prostředků v aktuálním měsíci na kredit 86 účtu měl odrazit v kontextu účelu cílových prostředků. Tito. Kontrolujeme obrat na Kt účtu 86 s vyplněným podúčtem „Přiřazení cílových prostředků“.

  Podle účtu Kt 86 byly účtenky:

  
  

  Náklady na Dt 26.02 s nevyplněným podúčtem „Přiřazení cílených prostředků“ činily 80 000 rublů.

  Rozdělení v poměru ke specifické hmotnosti bude probíhat následovně:

  Projekt 1: 50 000 * 80 000 / 110 000 = 36 363,64 rub.

  Projekt 2: 20 000 * 80 000 / 110 000 = 14 545,45 rub.

  Projekt 3: 40 000 * 80 000 / 110 000 = 29 090, 91 rub.

  Distribuce bude stejná pro každý projekt: 110 000 / 3 = 36 666,67 rublů.

  U metody „Poměrně k výši přímých výdajů“ musí doklady odrážející přímé výdaje za běžný měsíc uvádět účet 20.03 a účel účelových prostředků. Tito. Kontrolujeme, zda je obrat na Dt účtu 20.03 s vyplněným podúčtem „Přiřazení cílových prostředků“. Při distribuci se nejprve určí podíl přímých nákladů každého projektu na jejich celkové výši a poté se částka všeobecných obchodních nákladů vynásobí získanými hodnotami (podobně jako v příkladu výše).

V případě, že transakce, na jejichž základě je rozdělování realizováno, nebyly v aktuálním měsíci zaevidovány, je doporučeno použít jiný způsob rozdělování nebo rozúčtovat náklady ručně v dokumentu „Alokace nákladů“.

Pokud při evidenci transakcí na čerpání účelových prostředků není předem známo, z jakých zdrojů jsou prostředky čerpány nebo je nutné evidovat výdaje z více zdrojů najednou, pak operace „Rozdělení nákladů podle zdrojů financování“ je k tomuto účelu určena. V tomto případě se při evidenci výdajových transakcí nevyplňuje zdroj financování. Na konci měsíce proběhne rozdělení podle zdrojů v souladu se způsobem uvedeným v účetní politice neziskové organizace.

Pro provedení této operace musí být na konci období zůstatky na účtech 20.03 a 26.02 s prázdnou hodnotou zdroje financování. Účetní politika musí uvádět způsob distribuce:

U každého projektu (schůzky) je uvedeno, jaké zdroje lze využít a v jakém poměru.

Pokud v tomto nastavení neurčíte projekt, bude distribuce pro všechny projekty stejná.

V tomto nastavení nemusíte zadávat pouze jeden zdroj financování. Pokud je znám konkrétní zdroj, nemusí být distribuován, ale může být okamžitě uveden při registraci výdajů.

Pokud se během operace vyskytnou chyby, musíte zkontrolovat následující:

Existují nějaké zůstatky na účtech 03/20 nebo 02/26 s prázdným zdrojem?

Je v účetních zásadách neziskové organizace doplněn způsob rozdělení?

Pokud jsou na účtu zůstatky, musíte zkontrolovat, zda je správně uveden zamýšlený účel finančních prostředků. Přiřazení v nastavení distribuce zdroje musí odpovídat přiřazením zadaným jako podúčet pro účty 20.03 nebo 26.02.

Příklad: Nastavení distribuce je nastaveno:

Účelem CA je „pro realizaci projektu“.

Zdroje financování – Účelové příspěvky – 50 %, Dobrovolné příspěvky a dary – 50 %.

Zůstatky na konci měsíce:

– Dt 20,03 – 10 000 rub.

Zdroj "Prázdný"

– Dt 20,03 – 7 000 rub.

Účel CA „Obsah řídícího aparátu“

Zdroj "Prázdný"

Po provedení distribuční operace budou částky:

– Dt 20,03 – 5 000 rub.

Účel CA „Pro realizaci projektu“

Zdroj „Cílené příspěvky“

– Dt 20,03 – 5 000 rub.

Účel CA „Pro realizaci projektu“

Zdroj „Dobrovolné příspěvky a dary“

To znamená, že rozdělení částky bylo 50 % pro každý zdroj.

Zůstatky na Dt 20,03 – 7 000 rublů se zadáním CA „Údržba řídícího aparátu“ – nebudou rozděleny, protože Nastavení distribuce pro přiřazení „Obsah řídicího zařízení“ není specifikováno.

V tomto případě můžete:

Přidejte distribuční metodu pro chybějící přiřazení CA.

Rozdělte náklady ručně v dokumentu Rozdělení nákladů.

Uzávěrka na konci měsíce

Podívejme se na obecný postup uzavírání měsíce.

Při uzavření měsíce nekomerčních aktivit se postupně tři operace:

rozdělení nákladů mezi PD a NKD;

rozdělení nákladů podle účelu účelových prostředků;

rozdělení nákladů podle zdrojů financování.

Po dokončení všech distribučních operací, abyste správně uzavřeli měsíc, musíte zkontrolovat:

26. března by na účtu neměl být žádný zůstatek.

U účtů 26.02 a 20.03 by zůstatky měly být v kontextu účelů a zdrojů financování.

Můžete si to ověřit v přehledu „Rozvaha účtu“.

Dalším krokem je uzavření nákladových účtů v operaci „Uzávěrka účtů 20, 23, 25, 26“. Nákladové účty pro obchodní činnosti jsou uzavřeny v souladu se standardním mechanismem Enterprise Accounting. Neexistují žádné další podmínky pro neobchodní náklady na uzavření. Všechny zůstatky na Dt účtech 20.03 a 26.02 by měly být automaticky uzavřeny na účet 86.

Všechny tyto akce se provádějí automaticky při uzavření měsíce: