Postup pro vyplnění prohlášení, schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895, tyto změny nezohledňuje. Dlouhodobý majetek zařazený do 1. nebo 2. odpisové skupiny není předmětem zdanění bez ohledu na to, kdy byl evidován. Při vyplňování přiznání za rok 2019 je však třeba uvést údaje o jejich zůstatkové ceně do ukazatele na řádku 270. Uvádí to dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 7. srpna 2015 č. BS-4-11 /13906.
V oddíle 2 na řádcích 020–140 ve sloupcích 3–4 uveďte zůstatkovou cenu dlouhodobého majetku za účetní období včetně přednostního majetku. Do přiznání uvádějte pouze údaje o předmětech podléhajících dani z nemovitosti. Do přiznání neuvádějte informace o veškerém dalším majetku a jiných aktivech.
Bylo aktualizováno aktuální přiznání k dani z nemovitosti a také výpočet záloh. Počínaje hlášením za rok 2019 je povinné hlásit Federální daňové službě na nových formulářích, ale upravené formuláře pro výpočty můžete použít dříve, když budete předkládat údaje za období hlášení. Zároveň v roce 2019 definitivně přestane platit stará objednávka č. ММВ-7-11/895 ze dne 24. listopadu 2011.
Pro zohlednění záloh vzniklých během stanovených účetních období se vyplní řádek 230. A do řádku 270 přiznání k dani z nemovitosti se uvede hodnota (zbytek) veškerého majetku evidovaného v rozvaze kromě nezdanitelného. Po sek. 2 je plně vytvořen, můžete přistoupit ke kompilaci oddílu. 1. V tomto případě je pro výpočet hodnoty strany 030 nutné z části strana 220. 2 odečíst zálohy na straně 230 (přesná pravidla jsou popsána v bodě 4.2 postupu). V projednávané věci, odd. 3 přiznání se nevyplňuje, ale v odd. 2.1 se zadávají údaje, pokud se jedná o nemovitosti a daň se počítá z průměrné roční hodnoty.
Chcete-li vypočítat daňovou povinnost a správně zohlednit informace o majetku v přiznání, budete potřebovat informace o různých typech hodnoty majetkových aktiv uvedených v rozvaze společnosti. Hodnotu katastrálního ocenění lze zjistit z údajů Rosreestr. Účetní evidence obsahuje informace o hodnotě majetku z přednostní kategorie a zůstatkové ceně movitého a nemovitého majetku.
Přiznání k dani z nemovitosti podávají jako dokument pro hlášení Federální daňové službě pouze organizace. V průběhu roku, na konci každého čtvrtletí, jsou poplatníci také povinni předkládat Kalkulace záloh. Finančním úřadům se předkládají do 30 dnů po skončení účetního období. V případě přiznání k dani z nemovitosti je četnost předkládání federální daňové službě jednou ročně – musí být předložena do 30. března roku následujícího po roce podávání zpráv.
Nemovitosti nacházející se ve vnitřních mořských vodách Ruské federace, v teritoriálním moři Ruské federace, na kontinentálním šelfu Ruské federace, ve výlučné ekonomické zóně Ruské federace nebo v ruské části (ruský sektor) dna Kaspického moře, používané při provádění činností pro rozvoj pobřežních ložisek uhlovodíků, včetně geologického průzkumu, průzkumu, přípravných prací
Objekty nemovitostí, které se skutečně nacházejí na území různých zakládajících subjektů Ruské federace nebo na území ustavujících subjektů Ruské federace a v teritoriálních vodách Ruské federace (na kontinentálním šelfu Ruské federace nebo ve výlučné ekonomické zóně Ruské federace) (kromě nemovitosti s kódem 07)
Indikátor „Částka daně splatné do rozpočtu“ na základě výsledků zdaňovacího období je definován jako rozdíl mezi výší daně vypočtené za zdaňovací období a částkami záloh na daň vypočtenými v průběhu zdaňovacího období. Ve stejnou dobu linka 030 se vyplní pouze v případě, že výše daně vypočtená za zdaňovací období převyšuje výši záloh vypočtených v průběhu zdaňovacího období. V opačném případě vyplňte řádek 040.
V relevantním řádky 020-140 Ve sloupcích 3 a 4 jsou uvedeny informace o zůstatkové ceně dlouhodobého majetku za zdaňovací období k 1. dni každého měsíce zdaňovacího období a ke konci zdaňovacího období (k 31. 12.).
2.3. Stránky Deklarace jsou číslovány průběžně, počínaje titulní stranou. Pořadové číslo stránky se zapisuje do pole určeného pro číslování („Stránka“) zleva doprava, počínaje prvním (levým) mezerou, a to následovně: pro první stránku „001“; pro desátou stránku „010“.
6) na řádku s kódem 035, vyplňuje se, je-li oddíl 3 Prohlášení vyplněn ve vztahu k prostorám, jejichž katastrální hodnota nebyla stanovena, a současně katastrální hodnotu budovy, ve které je provozovna předmětem zdanění se nachází, je uveden podíl na katastrální hodnotě budovy, ve které se areál nachází, odpovídající podílu plochy areálu na celkové ploše budovy;
Organizace se potýkají s povinností zadávat tento kód při vyplňování všech formulářů účetních výkazů počínaje formulářem rozvahy a jednotlivých formulářů pro statistické sledování. Pokud jiné formuláře poskytují stejnojmennou řadu OKFS, pak je nutné zadat kód.
Oddíl 2.1 nového formuláře přiznání k dani z nemovitosti 2019 . V této části je nutné promítnout nemovitost, ze které se platí daň na základě průměrné roční hodnoty. V řádku 010 oddílu 2.1 - katastrální číslo budovy. Řádek 020 obsahuje své podmíněné číslo z Jednotného státního registru nemovitostí. Pokud v řádcích 010 a 020 nejsou žádné údaje, vyplňte v řádku 030 inventární číslo objektu.
Může se také stát, že firma zohledňuje na jedné inventární kartě více objektů s různými katastrálními čísly. Poté se pro každý objekt vyplní samostatná skupina řádků 010–050. Chcete-li to provést, musíte vypočítat zůstatkovou hodnotu v poměru k podílu její plochy na celkové ploše objektů na inventární kartě (bod 4 dopisu Federální daňové služby č. BS-4-21 /4786@ ze dne 14. března 2019).
Za zmínku stojí, že novinky se hned tak nepromítly do nového formuláře daňového přiznání. Totéž platí pro zálohy na tuto daň. Specialisté na daňové služby proto vysvětlili, jak správně vyplnit výkaz za určité období.
Je důležité si uvědomit, že objekty, které jsou stále ve fázi výstavby a nebyly uvedeny do provozu, nepodléhají zdanění. Podle daňového řádu Ruské federace jsou pozemky zdaněny jiným postupem, ale všechny nedokončené budovy a stavby obvykle nejsou klasifikovány jako majetek, což znamená, že za ně není třeba platit daň.
Přiznání k dani z nemovitosti podávají jako dokument pro hlášení Federální daňové službě pouze organizace. V průběhu roku, na konci každého čtvrtletí, jsou poplatníci také povinni předkládat Kalkulace záloh. Finančním úřadům se předkládají do 30 dnů po skončení účetního období. V případě přiznání k dani z nemovitosti je četnost předkládání federální daňové službě jednou ročně – musí být předložena do 30. března roku následujícího po roce podávání zpráv.
Od roku 2017 je v platnosti nový vzor prohlášení. Byl schválen Federální daňovou službou nařízením ze dne 31. března 2017 č. ММВ-7-21/271@. Změny se dotkly pravidel pro zobrazování údajů sloužících k identifikaci zdanitelných předmětů. Podrobná doporučení pro vyplnění aktualizovaných formulářů jsou uvedena v dopisech Federální daňové služby ze dne 7. 3. 2017 č. BS-4-21/12769@, ze dne 24. 8. 2017 č. BS-4-21/16786@ , ze dne 09.05.2017 č. BS -4-21/17595@.
Termín pro podání přiznání k dani z nemovitosti zůstává stejný: za rok 2017 se musíte nahlásit nejpozději do 30. března 2018.
Přiznání musí podat všechny podnikatelské subjekty, které jsou uznávány jako plátci tohoto druhu daně. Kategorie těchto osob zahrnuje podniky, které mají zdanitelný majetek. Mohou to být nejen tuzemské organizace, ale i zahraniční společnosti, které vykonávají svou obchodní činnost v Ruské federaci prostřednictvím stálých zastoupení.
Chcete-li vypočítat daňovou povinnost a správně zohlednit informace o majetku v přiznání, budete potřebovat informace o různých typech hodnoty majetkových aktiv uvedených v rozvaze společnosti. Hodnotu katastrálního ocenění lze zjistit z údajů Rosreestr. Účetní evidence obsahuje informace o hodnotě majetku z přednostní kategorie a zůstatkové ceně movitého a nemovitého majetku.
Důležité je, aby přiznání k dani z nemovitosti za rok 2017 bylo zpracováno na aktualizovaném formuláři. Všechny částky se zadávají zaokrouhlené na nejbližší rubl. Průběžné číslování stránek začíná titulní stránkou. Opravy v dokumentu nejsou povoleny a oboustranný tisk je zakázán.
K vykazování za rok 2017 byly schváleny: nové formuláře daňových přiznání a výpočty záloh na daň z majetku právnických osob, postup jejich vyplňování a elektronický formát (Příkaz Federální daňové služby č. ММВ-7-21/271 @ ze dne 31.03.2017).
Předchozí formuláře daňového přiznání a výpočtu daně, stejně jako postup pro jejich vyplňování a elektronické formáty schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895 pozbývají platnosti. ke dni 13. června 2017.
Nový tiskopis přiznání je povinný počínaje vykazováním za zdaňovací období – rok 2017. Lze jej také použít při likvidaci (reorganizaci) organizace v roce 2017 do 13. června 2017 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 14. dubna 2017 č. BS-4-21/7139@).
A novou formu výpočtu daně pro zálohovou platbu je možné použít z podnětu poplatníka, počínaje výpočty za první čtvrtletí roku 2017 - pokud je nutné vyplnit výpočet s přihlédnutím ke změnám v dani z majetku právnických osob, které vstoupily v platnost.
Organizace, které mají majetek uznaný jako předmět zdanění (ustanovení 1 článku 373 daňového řádu Ruské federace), musí podávat zprávy pomocí nových formulářů. U ruských organizací zdanitelný majetek zahrnuje (ustanovení 1 článku 374, ustanovení 1, 7 článku 378.2 daňového řádu Ruské federace):
Předměty uvedené v odstavci 4 článku 374 daňového řádu Ruské federace zároveň nepodléhají dani z majetku pro organizace, včetně:
Na všech výpočtových stránkách se změnily čárové kódy a pole pro uvedení IČ poplatníka bylo zmenšeno z 12 na 10 znaků. Zásadní novinky se dotkly titulní strany, části 2 a 3. Dále se objevila nová část 2.1 „Informace o nemovitostech zdaňovaných průměrnou roční hodnotou“.
Za prvé již není nutné označovat podle Všeruského klasifikátoru druhů ekonomických činností.
Za druhé se změnily kódy vykazovaného období (viz tabulka 1).
Tabulka 1
Na rozdíl od předchozího kalkulačního formuláře by měl být oddíl 2 vyplněn samostatně a také podle:
Kromě toho se změnily kódy typů vlastností potřebné k vyplnění řádku 001 oddílu 2 výpočtu a staly se dvoumístnými. Konkrétně jsou nyní nainstalovány samostatné kódy:
Byly přidány nové kódy daňového zvýhodnění, které jsou povinny vyplnit řádek 130 oddílu 2 výpočtu, a to:
Objevil se nový řádek 175 označující koeficient Kzd.
Vyplňuje se, pokud je na řádku 001 oddílu 2 výpočtu uveden kód 09 - ve vztahu k veřejným drahám a stavbám, které jsou jejich nedílnou technologickou součástí, poprvé evidované jako dlouhodobý majetek od 1. 1. 2017.
Tuto část budou muset vyplnit ruské a zahraniční organizace ve vztahu k nemovitostem uvedeným v části 2 výpočtu, podléhající dani z nemovitosti v průměrné roční hodnotě.
Nyní na řádku 001 musíte uvést kód typu nemovitosti. O změnách tohoto kódu jsme hovořili v komentáři k části 2 výpočtu.
Řádek 030, vyplněný pouze v případě, že nemovitost zdaněná katastrální hodnotou je ve společném (spolu nebo podílovém) vlastnictví, uvádí podíl organizace na právu k nemovitosti.
A řádek 035 se vyplňuje ve vztahu k prostorám, jejichž katastrální hodnota nebyla stanovena, a zároveň se zjišťuje budova, ve které se provozovna nachází.
Tento řádek označuje podíl na katastrální hodnotě budovy, ve které se areál nachází, odpovídající podílu na celkové ploše budovy.
V souvislosti s doplněním výše uvedených řádků došlo k přečíslování dosavadních řádků 020 „Katastrální hodnota k 1. lednu zdaňovacího období“ a 030 „včetně nezdanitelného katastrálního čísla“.
Při vyplňování řádku 040 oddílu 3 výpočtu je třeba vzít v úvahu novinky v kódech daňových zvýhodnění.
Na číselném příkladu si ukážeme, jak vyplnit nový formulář pro výpočet zálohy na daň z nemovitosti právnických osob. V něm vyplníme kalkulaci pro zálohu na půl roku (Q2).
PŘÍKLAD 1. VÝPOČET ZÁLOHY NA DAŇ Z NEMOVITOSTÍ ORGANIZACE ZA POLOLETÍ
Příklad 1. Výpočet zálohy na daň z nemovitostí právnických osob za šest měsíců
LLC "Vector" se nachází ve městě Archangelsk, kód OKTMO - 11 701 000.
Rozvaha organizace zahrnuje movitý a nemovitý majetek - dlouhodobý majetek uznaný jako předmět zdanění, jehož zůstatková cena je:
k 1. 1. 2017 – 1 200 000 RUB;
- k 02.01.2017 – 2 300 000 RUB;
- k 03.01.2017 – 2 200 000 RUB;
- od 04.01.2017 – 2 800 000 RUB;
- k 01.05.2017 – 2 700 000 RUB;
- k 01.06.2017 – 2 600 000 RUB;
- od 1. července 2017 – 2 500 000 RUB.
Účetní společnosti Vector tento údaj zohlednil na řádcích 020 – 080 ve sloupci 3 oddílu 2 výpočtu.
Organizace nemá výhody, proto účetní nevyplňuje sloupec 4 oddílu 2 výpočtu.
Průměrná hodnota majetku za vykazované období (řádek 120) je:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB 2,5: 7 = 2,3 RUB
Organizace nepožívá výhody daně z nemovitosti. Proto do všech řádků, kde se promítají údaje o dávkách, účetní přidala pomlčky.
Daňová sazba platná v Archangelsku je 2,2 %. Její účetní zadala řádek 170 oddílu 2 výpočtu.
Výše zálohy za pololetí (ř. 180) se rovná:
2 328 571 RUB (řádek 120) × 2,2 (řádek 170): 100: 4 = 12 807 rub.
Zůstatková cena dlouhodobého majetku souvisejícího s movitým majetkem k 1. červenci 2017 je 1 200 000 RUB.
Zůstatková hodnota dlouhodobého nemovitého majetku organizace k 1. 7. 2017 činila 1 300 000 rublů (2 500 000 rublů – 1 200 000 rublů). Tato částka se promítne do řádku 050 oddílu 2.1 výpočtu.
Organizace vlastní kancelářskou budovu v Archangelsku, kód OKTMO – 11 701 000, budova je zařazena v seznamu nemovitostí, u kterých je základ daně stanoven jako jejich katastrální hodnota. Jeho podmíněné katastrální číslo je 22:00:0000000:10011. Katastrální hodnota budovy je 45 000 000 rublů. Organizace také nemá výhody stanovené krajskou legislativou.
Sazba daně z majetku právnických osob pro kancelářskou budovu v roce 2017 je 2,2 %.
Výše zálohy na šest měsíců je 247 500 rublů. (45 000 000 RUB × 2,2 %: 4).
Společnost tyto údaje promítla do části 3 výpočtu.
Celková výše zálohy na daň z majetku právnických osob za šest měsíců, která se odráží v části 1 výpočtu na řádku 030, se rovná 260 307 rublům. (12 807 + 247 500).
Čárové kódy na všech stránkách prohlášení se změnily a pole pro uvedení DIČ se zkrátilo z 12 na 10 znaků. Zásadní novinky se dotkly titulní strany, části 2 a 3. Dále se objevila nová část 2.1 „Informace o nemovitostech zdaňovaných průměrnou roční hodnotou“.
Na titulní straně již není nutné uvádět kód ekonomické činnosti podle klasifikátoru OKVED.
Na rozdíl od předchozího formuláře prohlášení musí být oddíl 2 vyplněn samostatně a také:
U uvedených objektů musí být současně splněny tři podmínky:
Kromě toho se změnily kódy typů nemovitostí potřebné k vyplnění řádku 001 oddílu 2 přiznání a staly se dvoumístnými. Konkrétně jsou nyní nainstalovány samostatné kódy:
Byly přidány nové kódy daňových výhod, které je třeba vyplnit v řádku 160 oddílu 2 prohlášení, a to:
Objevil se nový řádek 215 označující koeficient Kzd.
Vyplňuje se, pokud je na řádku 001 oddílu 2 přiznání uveden kód 09 - ve vztahu k veřejným drahám a stavbám, které jsou jejich nedílnou technologickou součástí, poprvé evidované jako dlouhodobý majetek od 1. 1. 2017.
Tuto část budou muset vyplnit ruské a zahraniční organizace ve vztahu k nemovitostem uvedeným v části 2 prohlášení, zdaněných průměrnou roční hodnotou.
Nyní na řádku 001 musíte uvést kód typu nemovitosti. Změny tohoto kódu jsme popsali v komentáři k části 2 prohlášení.
Tabulka 2
| Kód řádku | Stalo se to | Byl |
| 030 | Vyplňuje se pouze v případě, že nemovitost, zdaněná katastrální hodnotou, je ve společném (sdíleném nebo společném) vlastnictví. Měl by být uveden podíl organizace na právu k majetku. | V prohlášení za rok 2013 vyplňují pouze zahraniční organizace. Bylo nutné uvést soupisovou hodnotu nemovitého majetku zahraniční organizace k 1.1.2013. |
| 035 | Vyplňuje se ve vztahu k prostorám, jejichž katastrální hodnota nebyla stanovena, a zároveň byla stanovena katastrální hodnota budovy, ve které se areál nachází. Měli byste uvést podíl na katastrální hodnotě budovy, ve které se areál nachází, odpovídající podílu plochy areálu na celkové ploše budovy | Bylo nutné uvést nezdanitelnou inventární hodnotu nemovitého majetku zahraniční organizace k 1.1.2013. |
Na číselném příkladu si ukážeme, jak vyplnit nový formulář daňového přiznání k dani z nemovitosti právnických osob.
V něm vyplníme prohlášení na základě výsledků roku 2017. Všechny číselné ukazatele jsou podmíněné.
PŘÍKLAD 2. VYKAZOVÁNÍ DANĚ Z MAJETKU ORGANIZACE
Pokračujme v podmínce příkladu 1. Předpokládejme, že zůstatková cena dlouhodobého majetku uznaného jako předmět zdanění je:
k 8. 1. 2017 – 2 400 000 RUB;
- k 1. září 2017 – 2 300 000 RUB;
- k 10.01.2017 – 2 500 000 RUB;
- k 1. listopadu 2017 – 2 400 000 RUB;
- k 1. prosinci 2017 – 2 300 000 RUB;
- k 31. prosinci 2017 – 2 200 000 RUB.
Údaje o zůstatkové ceně za období od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2017 promítla účetní Vector na řádky 020 – 140 do sloupce 3 oddílu 2 přiznání.
Zůstatková cena dlouhodobého nemovitého majetku organizace k 31. 12. 2017 činila 1 560 000 RUB. Tato částka je uvedena v řádku 141 oddílu 2 přiznání. Organizace nemá benefity, proto účetní nevyplnila sloupec 4 řádku 141.
Průměrná roční hodnota nemovitosti (řádek 150) je:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 500 000 + 2 000 RUB + 2 000 RUB.0 0 000 rub. + 2 400 000 rub.) : 13 = 2 338 462 rub.
Účetní vypočítala základ daně (ř. 190) takto:
2 338 462 RUB (řádek 150) – 0 rub. (řádek 170) = 2 338 462 rublů.
Částka daně za zdaňovací období 2017 (ř. 220) se rovná:
2 338 462 RUB (řádek 190) × 2,2 (řádek 210): 100 = 51 446 rublů.
V průběhu roku 2017 byly vypočteny zálohy na daň:
Za první čtvrtletí roku 2017 – 11 688 rublů;
- za první polovinu roku 2017 – 12 807 rublů;
- za devět měsíců roku 2017 – 12 925 rublů.
Výše zálohových plateb byla:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rublů.
Výše daně z dlouhodobého majetku, která se má zaplatit dodatečně na konci roku 2017, je 14 026 rublů. (51 446 – 37 420).
Zůstatková cena dlouhodobého majetku souvisejícího s movitým majetkem k 31. prosinci 2017 je 1 050 000 RUB. Za administrativní budovu, zdaněnou v katastrální hodnotě, organizace zaplatila za rok 2017 zálohy ve výši 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2 %: 4 × 3).
Výše daně vypočtená za rok je 990 000 rublů. (45 000 000 RUB × 2,2 %).
Výše daně za kancelářskou budovu, která se má zaplatit dodatečně na konci roku 2017, je 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).
Celková výše daně z majetku právnických osob, která se odráží v části 1 prohlášení, je 261 526 rublů. (14 026 + 247 500).
Organizace, které nejsou hlavními daňovými poplatníky, by měly nahlásit daňovým inspektorátům (ustanovení 1 článku 386 daňového řádu Ruské federace):
Pokud má zakládající subjekt Ruské federace vykazovací období pro daň z majetku právnických osob, měly by být zálohové platby vykázány nejpozději do 30 kalendářních dnů od konce odpovídajícího vykazovaného období (článek 2 čl. 379, čl. 386 odst. 2 Daňový řád Ruské federace):
Navíc, pokud poslední den lhůty připadne na víkend nebo nepracovní svátek, konec lhůty se odkládá na následující pracovní den (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace).
Musíte tedy odeslat výpočet:
Upozornění: pokud organizace předložila počáteční výpočet zálohových plateb za vykazovaná období roku 2017 pomocí nového formuláře, pak aktualizované výpočty pro tato období by měly být také předloženy ve formě schválené komentovanou objednávkou (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 14. dubna 2017 č. BS-4-21/ 7145).
Termín pro podání přiznání za rok 2017 je nejpozději do 30. března 2017 (článek 3 článku 386 daňového řádu Ruské federace).
Organizace může předložit kalkulaci zálohové platby:
Daňoví poplatníci, kteří platí daň z nemovitosti na základě její katastrální hodnoty, jsou povinni platit Federální daňové službě za určitá stanovená vykazovaná období. Jedná se o první, druhé a třetí čtvrtletí každého kalendářního roku. Všechny organizace byly o těchto změnách informovány první den roku 2019.
Za zmínku stojí, že novinky se hned tak nepromítly do nového formuláře daňového přiznání. Totéž platí pro zálohy na tuto daň. Specialisté na daňové služby proto vysvětlili, jak správně vyplnit výkaz za určité období.
Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:
PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.
Je to rychlé a ZDARMA!
Oficiální dopis Federální daňové služby obsahuje kódy, které musí daňoví poplatníci uvést v řádku „Období vykazování“. Tyto údaje jsou vhodné pro daňová přiznání připravená k platbám záloh do doby, než se oficiální změny promítnou do příslušného výkazu. Co tyto kódy jsou, je popsáno níže.
Nařízení Federální daňové služby stanovilo hlavní požadavky, které jsou předkládány daňovému poplatníkovi při vyplňování daňového přiznání a výpočtech daní za katastrální majetek.
Mezi nimi stojí za zmínku následující:
Daňové služby Ruské federace ukládají daně z majetku, který je k dispozici fyzickým i právnickým osobám. V tomto případě se berou v úvahu pouze určité typy tohoto majetku, protože ne všechny předměty podléhají zdanění. Daňová legislativa je proto řadí na dlouhodobý majetek a výnosné investice.
Hlavním předmětem zdanění jsou nemovitosti, v některých situacích však mohou být předmětem daně i movité věci.
Majetek, za který budou muset daňoví poplatníci platit příspěvky Federální daňové službě, jsou:
Budovy i stavby podléhají zdanění jako nemovitosti. Legislativa Ruské federace jasně definuje, že nemovitostí znamená vše, co stojí na zemi, proto převod těchto objektů není možný bez jejich poškození.
Je důležité si uvědomit, že objekty, které jsou stále ve fázi výstavby a nebyly uvedeny do provozu, nepodléhají zdanění. Podle daňového řádu Ruské federace jsou pozemky zdaněny jiným postupem, ale všechny nedokončené budovy a stavby obvykle nejsou klasifikovány jako majetek, což znamená, že za ně není třeba platit daň.
Do této kategorie spadají například i některé obytné prostory. Předpokládejme, že právnická osoba koupila určitou nemovitost za účelem jejího dalšího prodeje, přičemž dům nebo byt nebude předmětem daně.
Formulář pro výpočet daně z nemovitosti:
Pokud taková situace nastane, je nutné tento nákup uvést v daňovém přiznání do kolonky „Zboží“. Od roku 2019 však novely daňového řádu zdaňují i toto „zboží“, i když tento nákup nelze zařadit do dlouhodobého majetku.
Jde o to, že v takových situacích se daňové odpočty vypočítávají na základě katastrální hodnoty. Kromě toho musí místní zákony potvrdit, že obytné prostory získané organizací podléhají zdanění. Takže pokud takové regionální zákony nebyly přijaty, pak se nabytý majetek následně nezdaňuje a nemusí být zahrnut do přiznání tohoto typu.
Níže jsou uvedeny položky, za které musí daňový poplatník platit daně:
Existují však předměty, které podle právních předpisů Ruské federace nepodléhají zdanění.
Jedná se o takzvané výjimky ve tvaru:
Kromě toho však téměř každá organizace, která má ve své rozvaze jakýkoli movitý majetek, může získat daňové úlevy. Výjimkou jsou situace, kdy se takový majetek stal majetkem společnosti v důsledku dvoustranné transakce mezi různými organizacemi, které vykonávají společnou činnost.
Výhodu navíc nelze získat v případě reorganizace společnosti.
Přednostním majetkem jsou i ty předměty, které byly získány prostřednictvím zprostředkovatelů, tedy osob, které nejsou na organizaci v žádných záležitostech závislé.
Majetkové daně se vypořádávají s Institutem federální daňové služby.
Kódy přiznání k dani z nemovitosti v roce 2019 musí být předloženy následujícím organizacím:
V roce 2019 jsou všechny organizace, které mají účty na řádcích 01 a 03, povinny podat přiznání k dani z majetku, to znamená, že veškerý dlouhodobý majetek podniku a jakékoli ziskové investice do hmotného majetku podléhají zdanění.
Je důležité vzít v úvahu, že nemovitost je zdaněna na základě její katastrální hodnoty a zbývající částky v rozvaze organizace. Daň z movitých věcí se vypočítává pouze ze zůstatkové ceny. První a druhá odpisová skupina nepodléhají zdanění.
Předměty ze třetí až desáté odpisové skupiny nepodléhají dani pouze při současném splnění řady podmínek. Prostředky tak musí být přijaty k zaúčtování nejpozději 1. ledna 2013 a předměty nelze z reorganizace podniku a jejich převodu do vlastnictví získat od jiné společnosti, která má o tento podnik zájem, tedy se kterou spol. činnosti jsou prováděny.
Minimální pokuta za odmítnutí podat prohlášení nebo za pozdní podání bude 1 000 rublů.
Pokud je vykazovaným obdobím první čtvrtletí, pak musí být prohlášení předloženo nejpozději 2. května. Daňové přiznání za šest měsíců by mělo být předloženo Federální daňové službě 31. července a po dobu 9 měsíců - 30. října.
Formulář přiznání k dani z nemovitosti:
Daňový řád Ruské federace poskytuje daňovým poplatníkům několik výhod, které se odrážejí v odpovídajícím článku. Jsou vytvořeny všechny podmínky pro rozvoj hospodářských odvětví a všech sociálních oblastí.
Kromě toho však téměř každá organizace, která má ve své rozvaze jakýkoli movitý majetek, může získat daňové úlevy. Výjimkou jsou situace, kdy se takový majetek stal majetkem společnosti v důsledku dvoustranné transakce mezi různými organizacemi, které vykonávají společnou činnost. Výhodu navíc nelze získat v případě reorganizace společnosti.
Přednostním majetkem jsou i ty předměty, které byly získány prostřednictvím zprostředkovatelů, tedy osob, které nejsou na organizaci v žádných záležitostech závislé.
kódy:
| Kód 34 | Kalendářní rok. |
| 50 | Popisuje poslední účetní období, kdy je společnost likvidována nebo reorganizována. |
| 1 | Transformace. |
| 2 | Spojení nebo sloučení. |
| 3 | Oddělení. |
| 5 | Toto je přistoupení. |
| 6 | Rozdělení a současné přistoupení. |
| 0 | Kompletní likvidace. |
| 213 | Podání v místě registrace. |
| 214 | Podání v místě registrace organizace. |
| 215 | Podání v místě, kde se nemovitost nachází. |
| 216 | Podání v místě, kde se nachází majetek velkých daňových poplatníků. |
| 221 | Podání v místě samostatného podniku, pro který existuje zdanitelný majetek. |
| 245 | Podání v místě registrace zahraniční společnosti. |
| 281 | Podání podle lokality, kde se nemovitost nachází. |
| 01 | Podání se provádí v listinné podobě prostřednictvím pošty. |
| 02 | Podání se provádí v listinné podobě osobně nebo prostřednictvím zástupce. |
| 03 | Podání se provádí v papírové podobě a na jakémkoli vyměnitelném médiu osobně. |
| 04 | Podání se provádí elektronicky pomocí. |
| 05 | Ostatní. |
| 08 | Podání se provádí v papírové podobě a na jakémkoli vyměnitelném médiu prostřednictvím pošty. |
| 09 | Odevzdání se provádí na papíře s čárovým kódem osobně. |
| 10 | Podání se provádí na papíře s čárovým kódem prostřednictvím pošty. |
| 21 | Vykazované období – čtvrtletí. |
| 17 | Vykazované období je půl roku. |
| 18 | Vykazovaným obdobím je třetí čtvrtletí. |
| 51 | Vykazovaným obdobím je první čtvrtletí v případě likvidace nebo reorganizace společnosti. |
| 47 | Vykazovaným obdobím je druhé čtvrtletí v případě likvidace nebo reorganizace společnosti. |
| 48 | V případě likvidace nebo reorganizace podniku je účetní období devět měsíců. |
Pozor!
Proto pro vás BEZPLATNÍ odborní poradci pracují nepřetržitě!
Spolkový postup při vyplňování přiznání k dani z nemovitosti upravuje daňová služba v Příkazu č. ММВ-7-21/271@ ze dne 31. března 2017. Podrobně popisuje, jak se tvoří jednotlivé listy a oddíly dokumentu, jaké kódy je třeba použít a jaký formát použít při elektronické prezentaci zprávy. Podívejme se na nuance vyplňování přiznání k dani z nemovitosti, standardní vzor se nachází na konci článku.
Bylo aktualizováno aktuální přiznání k dani z nemovitosti a také výpočet záloh. Počínaje vykazováním za rok 2017 je povinné hlásit Federální daňové službě na nových formulářích, ale upravené formuláře pro výpočty můžete použít dříve, když předkládáte údaje za vykazovaná období. Zároveň v roce 2018 definitivně přestává platit stará objednávka č. ММВ-7-11/895 ze dne 24.11.2011.
Lhůta pro podání zprávy se nemění a je schválena v odst. 3 statutu. 386 NK. Za rok je nutné podat informace o předmětech podléhajících dani z nemovitosti do 30. března 2018. Předávacím orgánem je Federální daňová služba v místě registrace právnické osoby, její OP (pokud existuje samostatná rozvaha a odpovídající majetek v oddílech) a adresu skutečného umístění majetku podléhajícího dani podle zvláštních předpisů. Abyste mohli vyplnit ND (daňové přiznání) podle předpisů, měli byste se nejprve seznámit s obsahem aktualizovaného dokumentu.
Pravidla pro vyplnění přiznání k dani z nemovitosti jsou obsažena v příloze č. 3 k příkazu MMV-7-21/271@. Podrobné požadavky jsou rozděleny do příslušných podkapitol a popisují pravidla pro tvorbu následujících stránek:
Obecná pravidla pro zadávání údajů do přiznání k dani z majetku organizací jsou taková, že všechny digitální hodnoty jsou uvedeny pouze v celých rublech, bez kopecků. Pro zaokrouhlování se používají matematické principy. Je povoleno sestavit dokument na počítači (16-18 bodové písmo, jako je Courier New) nebo „na papíře“. V druhém případě se používá černý, fialový nebo modrý inkoust (tištěné velké písmo). Vyplňované stránky podléhají průběžnému číslování, nejprve se čísluje titulní strana „001“ a za ní další listy. Oboustranný tisk formuláře a použití korektorů je zakázáno. Všechny indikátory se projeví v odpovídajících polích zleva doprava, zbývající buňky jsou přeškrtnuté.
Jak se kódují hodnoty? Některé ukazatele, například účetní období, typy reorganizace podniku, daňové výhody atd. vyjádřeno v deklaraci kódováním. Všechny potřebné hodnoty jsou uvedeny v přílohách Postupu pro vyplnění ohlašovacího prohlášení. Podívejme se na kódování podrobněji.
| Typy kódování | Hodnoty | Regulační aplikace |
| Podle dodací lhůty | 34 – pro rok (kalendář); 50 – uvést poslední zdaňovací období v případě reorganizace (likvidace) společnosti | č. 1 k objednávce |
| Podle typu reorganizace nebo likvidace účetní jednotky | 1 – pro konverzi; 2 – pro sloučení; 3 – pro oddělení; 5 – pro připojení; 6 – pro společné dělení a spojování; 0 – za úplnou likvidaci subjektu | č. 2 k objednávce |
| V místě podání informací souvisejících s prohlášením o majetku (objektech) | 213 – u největších poplatníků se podání provádí v místě registrace; 214 – pro běžné ruské organizace se podání provádí na adrese umístění; 215 – u právních nástupců se podání provádí na adrese sídla; 216 – u právních nástupců zařazených jako největší plátci daně se podání provádí v místě registrace; 221 – u OP se samostatným zůstatkem se podání provádí v místě registrace; 245 – u zastupitelských úřadů se podání provádí na adrese skutečné činnosti; 281 – u nemovitostí, pro které platí zvláštní pravidla pro výpočet daně, se podání provádí na adrese místa | č. 3 na objednávku |
| Podle formátu hlášení | 01 – pokud je dokument předložen v papírové podobě prostřednictvím Ruské pošty; 02 – pokud je listinný doklad předán osobně; 03 – pokud je papírový dokument předložen osobně s přiloženou flash diskem; 04 – pokud je doklad předložen prostřednictvím TKS; 05 – pro jiné způsoby doručení; 08 – pokud je papírový dokument předložen prostřednictvím ruské pošty s připojeným flash diskem; 09/10 – pokud je papírový dokument podán osobně/prostřednictvím Ruské pošty pomocí čárových kódů. | č. 4 k objednávce |
| Podle druhu majetku podléhajícího zdanění | 01 – pro majetek PZP, s výjimkou majetku souvisejícího s kódy 10, 08; 04 – pro předměty ve vlastnictví ruského podniku, které se však ve skutečnosti nacházejí na cizím území a zdaněné podle zákonů cizího státu; 05 – pro objekty obyvatel SEZ v Kaliningradské oblasti, vzniklé v důsledku investičního projektu podle zákona č. 16-FZ ze dne 10. ledna 2006; 09 – pro železniční zařízení obecného použití, jakož i jejich části a konstrukce; 10 – pro hlavní potrubí, elektrická vedení, jakož i jejich části a konstrukce; 12 – pro podnikové objekty zdaněné v katastrální hodnotě, kromě kódů 13, 11; 13 – u rezidenčních nemovitostí, které nejsou rozvahově účtovány jako dlouhodobý majetek obecně stanoveným způsobem atd. Celý seznam je k dispozici v příloze č. 5 | č. 5 k objednávce |
| Podle typu uplatněných daňových výhod | 2010222 – pro náboženské struktury; Od roku 2010223 do roku 2010225 - pro organizace, na jejichž chartě se LLC podílejí; 2010226 – pro farmaceutické společnosti; 2010333 – pro státní výzkumná centra atd. Celý seznam je k dispozici v příloze č. 6 | č. 6 k objednávce |
Při vytváření ročního formuláře je vzor prohlášení umístěn na konci článku, je třeba dodržet pořadí vypisování listů. Na začátku jsou data zadána do sekce. 2, kde se vypočítává fiskální platba. V tomto případě jsou průměrné roční náklady předběžně určeny uvedením informací (na základě účetnictví subjektu) na stránkách 020-140 jsou přiděleny nemovitosti na straně 141. Pokud má společnost zvýhodněná zařízení, jsou v počtu uvedena samostatně. 4.
Poté se na řádku 150 vypočítá náklad (průměrný roční) vydělením částky přijaté na řádcích 020-140 číslem 13. Ukazatel na straně 170 se vypočítá stejným způsobem, pokud jsou k dispozici údaje o čísle. 4. Výsledný základ daně se zapíše na stranu 190. Řádek 180 se tvoří pouze pro majetek s kódem 02. Řádek 210 v přiznání k dani z nemovitosti se vyplňuje v souladu s tarifní sazbou přijatou v regionu Ruské federace pro konkrétní druh nemovitosti.
Pro zohlednění záloh vzniklých během stanovených účetních období se vyplní řádek 230. A do řádku 270 přiznání k dani z nemovitosti se uvede hodnota (zbytek) veškerého majetku evidovaného v rozvaze kromě nezdanitelného. Po sek. 2 je plně vytvořen, můžete přistoupit ke kompilaci oddílu. 1. V tomto případě je pro výpočet hodnoty strany 030 nutné z části strana 220. 2 odečíst zálohy na straně 230 (přesná pravidla jsou popsána v bodě 4.2 postupu). V projednávané věci, odd. 3 přiznání se nevyplňuje, ale v odd. 2.1 se zadávají údaje, pokud se jedná o nemovitosti a daň se počítá z průměrné roční hodnoty.
Titulní strana se tvoří jako poslední. Podrobnosti o registraci společnosti jsou uvedeny zde. Dále jsou uvedeny kontaktní údaje a celkový počet dokončených stránek. Pravost údajů je potvrzena podpisem vedoucího společnosti, pečeť již není vyžadována.
Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.
