Organisatsioonid, mittetegevusest saadava tulu liik. Teistes organisatsioonides omakapitali osalusest saadud tulu maksubaasi määramise eripära on kehtestatud Art. 275 NK. Organisatsioonide tegevuses omakapitalis osalemise tulult (maksuseadustiku 25. peatüki tähenduses - dividendid) maksusumma määratakse, võttes arvesse järgmisi sätteid. 1. Kui maksumaksja tuluallikaks on , määrab saadud dividendide maksusumma maksumaksja iseseisvalt, lähtudes saadud dividendide summast ja maksumäärast 15%. Samal ajal ei ole välismaistelt organisatsioonidelt, sealhulgas Vene Föderatsiooni kaudu dividende saavatel isikutel õigust vähendada maksuseadustiku peatüki 25 kohaselt arvutatud maksusummat arvutatud ja tasutud maksusumma võrra. sissetulekuallika asukoht, kui rahvusvahelises lepingus ei ole sätestatud teisiti. 2. Kui maksumaksja sissetulekuallikas on Venemaa, tunnistatakse nimetatud organisatsioon maksuagendiks. Sel juhul arvutab maksumaksja - dividendide saaja tulult kinnipeetava maksusumma maksuagent, võttes aluseks maksu kogusumma ja iga maksumaksja osa dividendide kogusummas. Dividendide summalt maksustatava maksu kogusumma määratakse aktsionäride (osalejate) vahel jaotatavate dividendide summa vahena, millest on maha arvatud välisriigi organisatsioonile ja (või) füüsilisele isikule makstava dividendisumma võrra. Vene Föderatsiooni resident ja maksuagendi enda poolt jooksval aruandeperioodil saadud dividendide summa või . Kui tekkiv vahe on negatiivne, siis maksu tasumise kohustust ei ole ja eelarvest tagasimakset ei tehta. Kui saadud erinevus on positiivne, rakendatakse sellele 6%. 3. Kui Venemaa organisatsioon maksab dividende välismaisele organisatsioonile ja (või) füüsilisele isikule, kes ei ole Vene Föderatsiooni resident, määratakse iga sellise väljamakse eest dividende saav maksumaksja makstud dividendide summana ja maksumäärana. Sellele rakendatakse 15%.
Venemaa ja rahvusvahelise maksustamise entsüklopeedia. - M.: Advokaat. A. V. Tolkuškin. 2003. aasta.
Maksumaksja tulu üksikisiku tulumaksust. Üksikisiku tulumaksu tasumise spetsiifika seoses organisatsiooni omakapitali osalusest saadava tuluga on kehtestatud Art. 214 NK. Üksikisiku tulumaksu suurus seoses......
Organisatsiooni mittetegevustulud- (tulumaksustamise eesmärgil) tulumaksustamisel kajastatakse tegevusvälist tulu Venemaa maksuseadustiku artiklis 249 nimetamata tuluna (vt jaotist „ORGANISATSIOONITULU MÜÜGIST”). Mitteteadmine...... Entsüklopeediline sõnaraamat-teatmik ettevõtete juhtidele
Maksuseadustiku 25. peatükis (ettevõtte tulumaks) kasutatav mõiste, mis tähendab tulu, mis ei ole seotud müügituluga (ei ole määratletud maksuseadustiku artiklis 249). Maksumaksja mittetegevusest tulenev tulu kajastatakse eelkõige: 1) tulu... ... Venemaa ja rahvusvahelise maksustamise entsüklopeedia
Mittetegevustulu- 1. Mittetegevustulu kajastatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 249 nimetamata tuluna (käesolevas artiklis näidatakse müügitulu). Maksumaksja mittetegevusest tulenev tulu kajastatakse eelkõige tuluna omakapitali osalusest muudes... ... Sõnavara: raamatupidamine, maksud, äriõigus
Mittetegevustulu- Selle artikli täiustamiseks on soovitav?: Otsige üles ja korraldage joonealuste märkuste kujul lingid autoriteetsetele allikatele, mis kinnitavad kirjutatut. Muutke artikkel wikimaks. Lisa artiklile... Vikipeedia
Sissetulekud- (Sissetulek) Sissetuleku mõiste, tululiigid, organisatsiooni sissetulek Teave tulu mõiste, tululiikide, organisatsiooni sissetulekute, maksutulu kohta Sisukord Sisu Mis on tegelik riiklik kasum Hüvitiste liigid Reaalkasum Nominaalne .. ... Investorite entsüklopeedia
- (KULUD) INTRESSIDE KUJU. Laenu-, krediidi-, pangakonto-, pangahoiuselepingute alusel saadud (tasutud) intresside, samuti intresside maksuarvestuse pidamise kord. väärtpaberid ja muud võlad...... Venemaa ja rahvusvahelise maksustamise entsüklopeedia
Kehtestati föderaalne maks maksuseadustiku (25. peatükk) ja maksusüsteemi aluste seaduse alusel. Föderaalseadus 6. augustil 2001 nr 110 FZ, maksustatud alates 1. jaanuarist 2002 (enne seda maksustati ettevõtte tulumaksuga). Maksumaksjad: Vene...... Venemaa ja rahvusvahelise maksustamise entsüklopeedia
PBU 23/2011- Sisukord 1 Raamatupidamise eeskiri "Rahavoogude aruanne" (PBU 23/2011) 1.1 I. Üldsätted … Raamatupidamise entsüklopeedia
Art. Vene Föderatsiooni 27. detsembri 1991. aasta seaduse nr 2116 I "Ettevõtete ja organisatsioonide tulumaksu kohta" artikkel 9. Lisaks ettevõtete ja organisatsioonide tulumaksule tasusid ettevõtted makse ... ... Venemaa ja rahvusvahelise maksustamise entsüklopeedia
ettevõtte tulumaksu maksustamise objekt, tegevusvälise tulu liik. Teistes organisatsioonides omakapitali osalusest saadud tulu maksubaasi määramise eripära on kehtestatud Art. 275 NK. Organisatsioonide tegevuses omakapitalis osalemise tulult (maksuseadustiku 25. peatüki tähenduses - dividendid) maksusumma määratakse, võttes arvesse järgmisi sätteid. 1. Kui maksumaksja tuluallikaks on välisriigi organisatsioon, määrab saadud dividendide maksusumma maksumaksja iseseisvalt, lähtudes saadud dividendide summast ja maksumäärast 15%. Samal ajal ei ole maksumaksjatel, kes saavad dividende välisriigi organisatsioonilt, sealhulgas välismaise organisatsiooni alalise esinduse kaudu Vene Föderatsioonis, õigust maksuseadustiku 25. peatüki kohaselt arvutatud maksusummat vähendada 2007. aastal. tuluallika asukohas arvutatud ja tasutud maksusumma, kui välisleping ei näe ette teisiti. 2. Kui maksumaksja sissetulekuallikaks on Venemaa organisatsioon, tunnustatakse seda organisatsiooni maksuagendina. Sel juhul arvutab maksumaksja - dividendide saaja tulult kinnipeetava maksusumma maksuagent, võttes aluseks maksu kogusumma ja iga maksumaksja osa dividendide kogusummas. Dividendide summalt maksustatava maksu kogusumma määratakse aktsionäride (osalejate) vahel jaotatavate dividendide summa vahena, millest on maha arvatud välisriigi organisatsioonile ja (või) füüsilisele isikule makstava dividendisumma võrra. Vene Föderatsiooni resident ja maksuagendi enda poolt jooksva aruandeperioodi või maksustamisperioodi eest saadud dividendide summa. Kui tekkiv vahe on negatiivne, siis maksu tasumise kohustust ei ole ja eelarvest tagasimakset ei tehta. Kui saadud erinevus on positiivne, rakendatakse sellele 6% maksumäära. 3. Kui Venemaa organisatsioon - maksuagent maksab dividende välismaisele organisatsioonile ja (või) füüsilisele isikule, kes ei ole Vene Föderatsiooni resident, määratakse iga sellise makse eest dividendide saaja maksubaas. makstud dividendidest ja sellele rakendatakse maksumäära 15 %.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki kehtestamisega kehtestati topeltmaksustamise kõrvaldamiseks erieeskirjad teiste organisatsioonide omakapitali osalusest saadud tulu maksustamisbaasi määramiseks.
Dividende loetakse tuluks omakapitali osalusest organisatsioonide tegevuses (joonis 6.1).
Joonis 6.1 – Tulu omakapitali osalusest
Dividendid hõlmavad ka välistest allikatest saadud tulu Venemaa Föderatsioon seotud dividendidega vastavalt välisriikide seadustele.
Omakapitali osalusest saadav tulu arvatakse mittetegevustulu hulka, kuid neid ei arvestata ettevõtte tulumaksu maksubaasi arvestuses. See on tingitud asjaolust, et dividendide maksu kinnipidamise kohustus lasub maksuagendil – omakapitali osalusest saadava tulu allikal. Maksuagent arvutab välja dividendide maksu ja kannab selle eelarvesse ning saadab dividendid osalejale puhtal kujul juba miinus maksud.
Maksuagendi (dividendide väljamaksmise allika) poolt dividendidelt maksu arvutamise kord sõltub sellest, kes ja kellele need välja maksab.
Venemaa organisatsioonide poolt välismaistele organisatsioonidele makstavate dividendide maksu arvutamisel ja üksikisikud– mitteresidendid, võetakse arvesse järgmist:
Nende isikute kasuks arvestatud dividendide summa;
Intress (erineb Venemaa osalejate dividenditaotlusest) – 15%;
Praegused rahvusvahelised lepingud üksikute riikidega.
Välislepingute puudumisel arvestatakse maks 15% maksmisele kuuluvalt dividendilt. Rahvusvahelised lepingud võivad kehtestada muid maksude arvutamise reegleid.
Venemaa organisatsioonid ja eraisikud - maksuresidendid, kes saavad välismaistelt organisatsioonidelt dividende, määravad maksusumma iseseisvalt 15% määraga (eraisikud enne 01.01.2008 30%), lähtudes saadud dividendide summast.
Samas ei ole maksumaksjal õigust vähendada dividendidelt arvestatud maksusummat tuluallika asukohas ehk teises riigis arvutatud ja tasutud maksu summa võrra, kui selleks ei ole välislepingut. . IN sel juhul dividende maksustatakse kaks korda: väljamakse allika riigis - vastavalt nende reeglitele ja Venemaal - vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidele.
Kui dividendide saamise riigiga kehtib rahvusvaheline leping, siis teise riigi territooriumil juba tasutud maksu tasaarveldamine toimub vastavalt selle lepingu normidele topeltmaksustamise välistamiseks.
Maksu arvutamisel dividendidelt, mida Venemaa organisatsioon maksab Venemaa osalejatele, määratakse maks, võttes arvesse: *
jaotatud dividendide summad; *
dividendide summa, mille maksumaksja ise sai oma osalemisest teistes organisatsioonides; *
Venemaa osalejatele kehtestatud dividendimäär on 9%. Nendelt tuludelt maksu arvestamise tunnused on toodud joonisel 6.2.
Maksuarvestus on korraldatud vastavalt joonisel 6.3 toodud nõuetele.
Joonis 6.3 – Dividendide maksuarvestus
Konkreetse osaleja maksusumma arvutab maksuagent vastavalt valemile, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse alates 01.01.2008:
N = K x CH x (d – D), (1)
kus N on kinnipeetava maksu summa;
Сн – Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud määr;
d – jooksval maksustamisperioodil kogunenud dividendide summa;
D – maksuagendi enda poolt teistes organisatsioonides osalemisest saadud dividendid.
Joonis 6.2 – Venemaa osalejate dividendimaksu arvutamise tunnused
Küsimused teemasse
1. Milline on välisosaleja dividendide maksustamise kord?
2. Milline on Venemaa organisatsioonide ja eraisikute (residentide) välismaistes organisatsioonides osalemisest saadud dividendide maksustamise kord?
3. Millised dividendimaksu määramise tunnused tekivad, kui organisatsioon (dividendide maksmise allikas) ise saab dividende teistelt organisatsioonidelt?
4. Milliseid määrasid kohaldatakse dividendide maksustamisel?
5. Osaleja poolt dividendide kajastamise kuupäev?
Föderaalne maksuteenistus seoses Venemaa rahandusministeeriumi 05.05.2008 korralduse nr 54n „Tuludeklaratsiooni vormi ja selle täitmise korra kinnitamise kohta“ (edaspidi nimetatud Kord) ja muude organisatsioonide aktsiakapitali osalusest saadud tulu maksustamise taotlused 19. jaanuari 2009 kirjas nr BE-17-3/12@ on kooskõlastatud Venemaa Rahandusministeeriumiga. numbriline näide Venemaa organisatsiooni poolt aktsionäride (osalejate, aktsionäride) üldkoosoleku otsuse alusel väljamakstavatelt dividendidelt saadava tulumaksu arvutamine ja organisatsiooni tulumaksu deklaratsiooni lehe 03 täitmine.
JSC “A” põhikapital jaotatakse aktsionäride vahel järgmises järjekorras:
4% - üksikisik - Vene Föderatsiooni mitteresident;
18% - üksikisik - Vene Föderatsiooni elanik;
12% - avalik õigusharidus;
16% - organisatsioon 1, mis ei ole Vene Föderatsiooni elanik;
5% - organisatsioon 2, mis on Vene Föderatsiooni resident ja kohaldab lihtsustatud maksustamissüsteemi;
30% organisatsioon 3, mis on Vene Föderatsiooni elanik ja kasutab ühine süsteem maksustamine;
15% organisatsioon 4, mis on Vene Föderatsiooni resident ja kohaldab üldist maksustamissüsteemi;
15. mail 2008 toimunud OJSC “A” aktsionäride üldkoosolekul otsustati maksta aktsionäridele dividende 1 000 000 rubla.
Samal ajal sai OJSC “A”, olles teistes organisatsioonides osaleja, ise dividende (pärast seda, kui maksuagendid pidasid neilt kinni vastavad maksusummad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele):
Kõiki OJSC “A” saadud dividendide summasid ei võetud arvesse kasumi jaotamisel aktsionäride vahel nii käesoleval kui ka eelmisel maksustamisperioodil.
16. juunil 2008 maksis OJSC “A” dividende organisatsioonile 2 ja organisatsioonile 3. Tulumaksuaruandluse koostab OJSC “A” 2008. aasta I poolaasta tulemuste põhjal.
1. OJSC “A” kogunenud dividendide kogusumma on kajastatud ettevõtte tuludeklaratsiooni lehe 03 real 010.
Vaadeldavas näites kajastab tabeli 03 jaotise A rida 010 summat 1 000 000 rubla.
2. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") artikli 275 lõikele 3 on OJSC “A” maksuagent seoses makstud dividendide kujul saadava tuluga. välismaise organisatsiooni suhtes 1. Dividendide summa arvutamisel võetakse aluseks mitteresidendist organisatsiooni osa OJSC "A" põhikapitalis.
Vaadeldavas näites määratakse dividendide summa järgmiselt:
1 000 000 hõõruda. x 16% = 160 000 hõõruda.
Summa 160 000 rubla. kajastatud lehe 03 A jao real 030.
Makstud dividendide summalt peab OJSC “A” arvutama ja eelarvesse kandma dividendidena saadava tulumaksu summa, mis põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkti 3 alapunktis 3 kehtestatud määral. Föderatsioon.
Selles näites on maksusumma
24 000 hõõruda. (RUB 160 000 x 15%)
See summa ei kajastu ettevõtte tuludeklaratsioonis. Seda tuleb arvestada välismaistele organisatsioonidele makstud tulude ja kinnipeetud maksude maksuarvestusvormi (teabe) täitmisel, mis on kinnitatud Venemaa maksuministeeriumi 19. detsembri 2003. a määrusega nr BG-3- 23/701@.
3. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 lõikele 3 on OJSC “A” maksuagent seoses tuluga, mida makstakse dividendide kujul üksikisikule, kes ei ole Vene Föderatsiooni resident. Dividendide summa arvutatakse mitteresidendist füüsilise isiku osa alusel OJSC “A” põhikapitalis.
1 000 000 hõõruda. x 4% = 40 000 hõõruda.
Summa 40 000 rubla. kajastatud lehe 03 A jao real 040.
Makstud dividendide summalt peab OJSC “A” arvutama ja eelarvesse kandma dividendidena makstava tulumaksu summa, mis põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõikes 3 kehtestatud määral. Arvestuslik üksikisiku tulumaksu summa ettevõtte tuludeklaratsioonis ei kajastu. Teave selle summa kohta peaks kajastuma maksukaardi vormi 1-NDFL (Venemaa maksuministeeriumi 31. oktoobri 2003. aasta korraldus nr BG-3-04/583) jaotises 4.
4. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 lõikele 2 on OJSC “A” maksuagent seoses tulumaksuga, mida makstakse dividendide kujul Venemaa organisatsioonidele - tulumaksumaksjatele.
Igale Vene Föderatsiooni residendist organisatsioonile makstava dividendisumma arvutatakse residendist organisatsiooni osaluse alusel OJSC “A” põhikapitalis.
Vaadeldavas näites on dividendide summa:
50 000 hõõruda. (RUB 1 000 000 x 5%) - organisatsiooni 2 kasuks;
300 000 hõõruda. (RUB 1 000 000 x 30%) - organisatsiooni 3 kasuks;
150 000 hõõruda. (RUB 1 000 000 x 15%) – organisatsiooni kasuks 4.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vaadeldava normi kohaselt on OJSC “A” nimetatud tulu suhtes maksuagent ja peab määrama iga maksumaksja - dividendisaaja - tulult kinnipeetava maksusumma, järgmise valemi järgi:
N = K x CH x (d - D),
kus N on kinnipeetava maksu summa;
K - maksumaksja - dividendi saaja kasuks väljamakstavate dividendide summa ja maksuagendi poolt väljamakstavate dividendide kogusumma suhe;
Сн - vastav maksumäär, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõike 3 lõigetes 1 ja 2;
d - maksuagendi poolt kõikide dividende saavate maksumaksjate kasuks jaotatavate dividendide kogusumma;
D - maksuagendi enda poolt jooksval aruande(maksu)perioodil ja eelmisel aruande(maksu)perioodil saadud dividendide kogusumma (välja arvatud maksuseadustiku artikli 284 lõike 3 lõigus 1 nimetatud dividendid). Vene Föderatsioon) dividendide jaotamise ajal maksumaksjatele - dividendide saajatele, tingimusel et neid dividendisummasid ei võetud varem arvesse maksubaasi määramisel, mis määratakse seoses maksuagendi poolt saadud tuluga. dividendid.
Ülaltoodud valemis indikaatorite väärtuste määramisel peate meeles pidama järgmist.
(A). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 lõige 2 määrab dividendide tulumaksu arvutamise korra ainult juhtudel, kui maksuagent ei maksa dividende organisatsioonidele, kes ei ole Vene Föderatsiooni residendid, ja üksikisikutele, kes ei ole residendid. Vene Föderatsioonist. Seetõttu ei võeta indikaatori “K” nimetaja arvutamisel arvesse nende üksuste kasuks tehtud makseid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 4. septembrist 2008 nr 03-03-06/2/114) . Samuti ei võeta selle koefitsiendi arvutamisel arvesse dividende, mis kuuluvad väljamaksmisele isikute kasuks, kes ei ole tulumaksukohustuslased, eelkõige dividende Vene Föderatsioonile, Vene Föderatsiooni moodustavatele üksustele või omavalitsustele kuuluvatelt aktsiatelt, dividende investeerimisfondide omandiks olevad aktsiad (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 1. oktoobrist 2008 nr 03-03-06/1/556).
Seega peaks vaadeldavas näites indikaatori “K” nimetaja olema 680 000 rubla. (1 000 000 – 160 000 – 40 000 – 120 000 RUB).
(B). Näitaja “d” väärtuse arvutamisel tuleb arvestada, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 247 lõikele 1 peavad kõik Venemaa organisatsioonid ja kõik Vene Föderatsioonis alalise esindaja kaudu tegutsevad välismaised organisatsioonid. kontorid ja (või) Vene Föderatsiooni allikatest tulu saamine kajastatakse organisatsioonide kasumilt maksumaksjatena. Tulenevalt asjaolust, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 lõige 2 määrab dividendide tulumaksu arvutamise korra kindlaks ainult juhtudel, kui maksuagent ei maksa dividende välismaistele organisatsioonidele ja välismaistele üksikisikutele, on tulumaksu arvutamisel sätestatud. näitaja “d” väärtus, maksed nimetatud subjektide kasuks.
Samuti ei võeta arvesse tsiviilõiguse kohaselt organisatsioonidena mittetunnustatud üksuste kasuks kogunenud dividendide summa arvutamisel. Selliste üksuste hulka kuuluvad avalik-õiguslikud juriidilised isikud ja investeerimisfondid.
Samas tuleneb täpsustatud valemi näitaja “Сн” selgitustest, et maksumaksjate hulgas kohaldamise eesmärgil sellest arvutusest Arvesse võetakse ka isikuid, kes on Vene Föderatsiooni elanikud.
Seega peaks vaadeldavas näites näitaja “d” olema 680 000 rubla. (180 000 RUB + 50 000 RUB + 300 000 RUB + 150 000 RUB)
(dividendid eraisiku kasuks - Vene Föderatsiooni elanik + dividendid organisatsiooni 2 kasuks + dividendid organisatsiooni 3 kasuks + dividendid organisatsiooni 4 kasuks).
(IN). Indikaatori D väärtuse arvutamisel tuleb meeles pidada, et arvutus ei tohiks hõlmata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõike 3 lõigus 1 nimetatud dividende ega ka dividendide summat. mis on varem dividendidena maksustatava tulu määramisel maha arvatud .
Pealegi, kuna me räägime maksuagendi enda saadud dividendide summa kohta, siis arvestatakse arvestusse dividendide summa miinus neilt kinnipeetud maks (ehk “neto” dividendid). Veelgi enam, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 lõige 2 ei sätesta teisiti, moodustatakse näitaja D, võttes arvesse välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividende.
Sarnane seisukoht on esitatud ka Venemaa Rahandusministeeriumi 19. veebruari 2008. a kirjas nr 03-03-06/1/114.
Seega peaks vaadeldavas näites näitaja “D” olema 100 000 rubla. (30 000 rubla + 50 000 rubla + 20 000 rubla).
(19.09.2007 Vene organisatsioonilt saadud dividendid + 12.02.2008 Vene organisatsioonilt saadud dividendid + 13.03.2008 välismaise organisatsioonilt saadud dividendid).
Eeltoodud näitajaid kasutades arvutab maksuagent iga dividende saava maksumaksja organisatsiooni tulult kinnipeetava maksusumma (sh 0% maksumääraga maksustatavad).
Vaatlusaluses näites on dividendide vormis tulumaksu summa:
Organisatsioonile 2, mis on Vene Föderatsiooni resident ja kohaldab lihtsustatud maksustamissüsteemi - 3838 rubla.
(9% x 50 000 RUB: 680 000 RUB x (680 000 - 100 000 RUB));
Organisatsioonile 3, mis on Vene Föderatsiooni resident ja kohaldab üldist maksustamissüsteemi - 23 029 rubla.
(9% x 300 000 RUB: 680 000 RUB x (680 000 - 100 000 RUB));
Organisatsioonile 4, mis on Vene Föderatsiooni resident ja kohaldab üldist maksustamissüsteemi - 11 514 rubla.
(9% x 150 000 RUB: 680 000 RUB x (680 000 - 100 000 RUB)).
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 lõike 1 sätetele (muudetud 17. mail 2007, jõustus 1. jaanuaril 2008) saab dividendidena saadavat tulu, mille maksustamine on teostab maksuagent vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 214 ja 275 sätetele. Seega, kui OJSC “A” maksab dividende organisatsioonile, mis rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi, määratakse OJSC “A” vastutus maksude arvutamise, kinnipidamise ja eelarvesse kandmise eest.
Ülaltoodu põhjal on vaadeldavas näites dividendidena tulumaksu kogusumma 38 381 rubla. (3 838 RUB + 23 029 RUB + 11 514 RUB). Nimetatud summa kajastub ettevõtte tuludeklaratsiooni lehe 03 A jao real 140.
5. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 214 on OJSC “A” maksuagent seoses Vene Föderatsiooni residendist füüsilisele isikule dividendidena makstavate tuludega. Dividendide summa arvutatakse mitteresidendist füüsilise isiku osa alusel OJSC “A” põhikapitalis.
Vaadeldavas näites määratakse dividendide summa, mille saaja on mitteresidendist füüsiline isik, järgmiselt:
1 000 000 hõõruda. x 18% = 180 000 hõõruda.
Summa 180 000 rubla. kajastatud lehe 03 A jao real 120.
Makstud dividendide summalt peab OJSC “A” arvutama ja eelarvesse kandma dividendidena makstava tulumaksu summa, mis põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõikes 4 kehtestatud määral. Seega määratakse selle isikute kategooria maksubaas kindlaks ainult siis, kui arvutatakse üksikisiku tulumaksu summa, mille maksuagendi peab kinni pidama vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 214 ja maksuseadustiku artikli 275 lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja see ei sisaldu näidatud deklaratsiooni lehe 03 jaotise A näitajates.
Üksikisiku tulumaksu summat ettevõtte tuludeklaratsioonis ei kajastata. Teave selle summa kohta peaks kajastuma maksukaardi vormi 1-NDFL (Venemaa maksuministeeriumi 31. oktoobri 2003. aasta korraldus nr BG-3-04/583) jaotises 4.
6. Korra punkti 1.7 kohaselt on maksubaasi ja tulumaksusumma arvutamisel maksuagentidena tegutsevad organisatsioonid, kes peavad kinni maksumaksjalt - Venemaa organisatsioon ja viivad üle föderaaleelarve nimetatud maksust esitada maksuarvestus Venemaa Rahandusministeeriumi 05.05.2008 korraldusega nr 54n kinnitatud vormis (deklaratsiooni lehe 03 Radel A).
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 24 on maksuagendid isikud, kellele vastavalt käesolevale seadustikule on usaldatud vastutus maksude arvutamise, maksumaksjalt kinnipidamise ja maksude ülekandmise eest. eelarvesüsteem Venemaa Föderatsioon. Samal ajal on maksuagendid kohustatud pidama arvestust maksumaksjatele kogunenud ja väljamakstud tulude kohta. Kuna OJSC “A” teostab viitlaekumiste arvestust ja kinnipeetava maksusumma arvutamist maksuagendi kohustuse täitmise raames, koostab maksuarvestuse nimetatud organisatsioon ja esitab maksuhaldurile olenemata dividendide maksmise faktist.
Lehe 03 jaotist A ei täideta ainult siis, kui maksuagent ei suuda täita Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 24 sätestatud kohustusi.
Seega peab OJSC “A” kindlaks määrama deklaratsiooni lehe 03 jaotises A kajastatavate täiendavate näitajate väärtused vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 5. mai 2008. aasta korraldusega nr. 54n.
Selles näites:
Arvutuse rida 050 peaks kajastama dividendide summat 30 000 rubla, mille maksuagent ise sai pärast eelmisel aruandeperioodil (maksustamis) aktsionäride (osalejate) vahel dividendide jaotamise kuupäeva.
Arvutuse rida 060 peaks kajastama dividendide summat 70 000 rubla. (50 000 rubla + 20 000 rubla), mille maksuagent ise laekub jooksva maksustamisperioodi algusest kuni aktsionäride (osalejate) vahel dividendide jaotamise kuupäevani.
Selle näitaja määramisel ei võeta arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõike 3 lõigus 1 nimetatud dividendide summasid;
Arvutuse rida 020 vastavalt kehtestatud korrale peaks kajastama summat 300 000 rubla. (160 000 RUB + 40 000 RUB + 30 000 RUB + 70 000 RUB).
Indikaatori väärtus määratakse välismaistele organisatsioonidele (rida 030) ja isikutele, kes ei ole Vene Föderatsiooni residentidest (rida 040) kogunenud dividendide summade ja maksuagendi enda saadud dividendide, tulude liitmise tulemusena. maks, millelt makseallikas (maksuagent) on varem kinni pidanud või maksumaksja arvutatud (read 050 ja 060);
Arvutuse real 070 peaks kajastuma summa 800 000 rubla. (50 000 RUB + 300 000 RUB + 150 000 RUB + 180 000 RUB + 120 000 RUB).
(dividendid organisatsiooni 2 kasuks + dividendid organisatsiooni 3 kasuks + dividendid organisatsiooni 4 kasuks + dividendid üksikisiku - Vene Föderatsiooni residendi kasuks + dividendid avalik-õigusliku juriidilise isiku kasuks).
Indikaatori väärtus määratakse Venemaa organisatsioonidele - kasumimaksu maksjatele, avalik-õiguslikele juriidilistele isikutele, investeerimisfondidele ja Vene Föderatsiooni residentidest üksikisikutele - makstavate dividendide summana.
Real kajastatud summa peab olema võrdne ka kogunenud dividendide kogusummaga, millest on lahutatud nende üksuste kasuks kogunenud dividendide summad, kes ei ole Vene Föderatsiooni residendid;
Rida 071 peaks kajastama summat 500 000 rubla. (50 000 rubla + 300 000 rubla + 150 000 rubla).
(dividendid organisatsiooni 2 kasuks + dividendid organisatsiooni 3 kasuks + dividendid organisatsiooni 4 kasuks).
Rida näitab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 lõike 3 lõigus 2 nimetatud Venemaa organisatsioonidele - kasumimaksu maksjatele jaotamisele kuuluvate dividendide summat.
Vaadeldavas näites peaks real 072 olema sidekriips.
Rida näitab Venemaa organisatsioonidele - kasumimaksu maksjatele jaotamisele kuuluvate dividendide summat, mille suhtes kehtivad tingimused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkti 3 alapunktis 1 kehtestatud 0% määra kohaldamiseks;
Rida 080 peaks kajastama väärtust 62,5 (500 000 rubla: (1 000 000 rubla - 160 000 rubla - 40 000 rubla) x 100) või (500 000 rubla: 800 000 rubla x 100) .
Rida näitab erikaal Venemaa organisatsioonidele makstud dividendid, mida maksustatakse maksumääraga 9% Vene Föderatsiooni residentidele jaotatud dividendide kogusummast (rida 071: (rida 010 - rida 030 - rida 040) x 100) või (rida 071: rida 070 x 100);
Vaadeldava näite real 081 peaks olema sidekriips.
Rida näitab Venemaa organisatsioonidele makstud ja 0% maksumääraga maksustatud dividendide osa Vene Föderatsiooni residentidele jaotatud dividendide kogusummast (rida 072: (rida 010 - rida 030 - rida 040) x 100 ) või (rida 072: rida 070 x 100);
Arvutuse rida 090 vastavalt kehtestatud korrale peaks kajastama summat 700 000 rubla. (1 000 000 – 300 000 RUB). Sellel real kajastatud summa arvutatakse real 010 ja 020 näitajate vahena;
Arvutuse rida 100 peaks kajastama summat 426 456 rubla. (38 381 RUB: 9 x 100).
Rida tähistab tulumaksu maksvatele organisatsioonidele kuuluv maksubaas, millele rakendatakse 9% maksumäära. Vastavalt kehtestatud kord, vastab real näidatud väärtus maksubaasile, mille rakendamisel tuleks kõnealuse vormi real 140 saada maksumäär 9%. Selleks määratakse real kajastatud summa, jagades rea 140 näitaja kehtiva maksumääraga ja korrutades saadud väärtuse 100-ga.
Maksubaasi koguväärtus, mis saadakse iga Venemaa maksumaksja organisatsiooni maksubaasi individuaalsete väärtuste summeerimisel, võib ümardamise tulemusel tekkinud vigade arvu võrra erineda real näidatud summast;
Vaadeldava näite real 101 peaks olema sidekriips.
Rida näitab tulumaksu maksvatele organisatsioonidele kuuluv maksubaas, millele rakendatakse 0% maksumäära. Näitaja arvutamisel kasutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 lõikes 2 toodud maksusumma arvutamise valemit ilma vastavat maksumäära kohaldamata.
Tulumaksu mittemaksjatest aktsionäridele (osalistele) (avalik-õiguslikud juriidilised isikud ja investeerimisfondid) makstud dividendide summasid reanäitaja arvestusse ei võeta;
Rida 110 peaks kajastama summat 120 000 rubla.
Real kajastatakse tulumaksu mittemaksjatest aktsionäride (osalejate) (avalik-õiguslikud juriidilised isikud ja investeerimisfondid) kasuks jaotatud dividendide summa;
Selle rea näitaja määramiseks ei kasutata andmeid erimaksurežiimile üle kantud organisatsioonide kohta.
Arvutuse real 130 tuleks kajastada tulumaksumäär 9%.
9% määr näidatakse sõltumata sellest, millisel perioodil organisatsiooni 2008. aastal dividende jagati.
Vaadeldavas näites tuleks reale 150 panna kriips, kuna selline dividendide jaotus tehti juba teises kvartalis.
Real kajastab selle väljamakse eest eelmistel aruande(maksu)perioodidel makstud dividendidelt arvestatud tulumaksu summat.
Arvutuse real 160 tuleks kajastada kinnipeetud maksu summas 26 867 rubla. (3 838 RUB + 23 029 RUB), mis vastab 16. juunil 2008 organisatsioonidele 2 ja 3 makstud dividendide summadele.
See näitaja kajastab aruandeperioodi (maksu)perioodi viimases kvartalis (kuus) konkreetse väljamakse pealt väljamakstud dividendidelt kogunenud tulumaksu summat.
