Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. novembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-11/895 kinnitatud deklaratsiooni täitmise kord ei võta neid muudatusi arvesse. Esimesse või teise amortisatsioonigruppi kuuluvaid põhivarasid ei kajastata maksustamise objektina, sõltumata nende arvelevõtmisest. 2019. aasta deklaratsiooni täitmisel tuleb aga andmed nende jääkväärtuse kohta lisada real 270 olevale indikaatorile. See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 7. augusti 2015. aasta kirjas nr BS-4-11. /13906.
Jaotises 2 ridadel 020–140 veergudes 3–4 märkida põhivara aruandeperioodi jääkväärtus, sealhulgas soodusvara. Lisage deklaratsiooni ainult andmed kinnisvaramaksuga maksustatavate objektide kohta. Ärge lisage deklaratsiooni teavet kogu muu vara ja muu vara kohta.
Uuendatud on kehtiv kinnisvara maksudeklaratsioon, samuti avansiarvestus. Föderaalsele maksuteenistusele on kohustuslik esitada aruanne alates 2019. aasta aruandlusest, kuid korrigeeritud arvutusvorme saab aruandeperioodide andmete esitamisel kasutada varem. Samas kaotab 2019. aastal lõplikult kehtivuse vana 24.11.2011 korraldus nr ММВ-7-11/895.
Kehtestatud aruandeperioodide jooksul kogunenud ettemaksete arvessevõtmiseks täidetakse rida 230. Ja kinnisvaramaksu deklaratsiooni reale 270 kantakse väärtus (jääk) kogu bilansis kajastatud põhivara kohta, välja arvatud mittemaksustatav. Pärast Sec. 2 on täielikult moodustatud, võite jätkata jaotise koostamist. 1. Sel juhul on lehekülje 030 väärtuse arvutamiseks vaja alates lk 220 jaotisest. 2 maha arvata ettemaksud lk 230 (täpsed reglement on kirjeldatud korra punktis 4.2). Vaadeldaval juhul on Sec. 3 deklaratsiooni ei täideta, vaid jaos. 2.1, andmed sisestatakse kinnisvaraobjektide olemasolul ja maks arvestatakse aasta keskmisest väärtusest.
Maksukohustuse arvutamiseks ja vara kohta käiva teabe korrektseks kajastamiseks deklaratsioonis on vaja teavet ettevõtte bilansis loetletud varade erinevate väärtuste kohta. Katastrihinnangu väärtus on leitav Rosreestri andmetest. Raamatupidamisregistrid sisaldavad infot sooduskategooria vara väärtuse ning vallas- ja kinnisvara jääkväärtuse kohta.
Kinnisvaramaksudeklaratsiooni esitavad aruandedokumendina föderaalsele maksuteenistusele ainult organisatsioonid. Aasta jooksul, iga kvartali lõpus, on maksumaksjatel kohustus esitada ka ettemaksete arvestused. Need esitatakse maksuhaldurile 30 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu. Kinnisvaramaksudeklaratsioonide esitamise sagedus föderaalsele maksuteenistusele on üks kord aastas – see tuleb esitada aruandeaastale järgneva aasta 30. märtsiks.
Kinnistu, mis asub Vene Föderatsiooni sisemeres, Vene Föderatsiooni territoriaalmeres, Vene Föderatsiooni mandrilaval, Vene Föderatsiooni majandusvööndis või Venemaa osas (Vene sektor) Kaspia mere põhjas, mida kasutatakse avamere süsivesinikuvarude arendamiseks, sealhulgas geoloogilised uuringud, uuringud, ettevalmistustööd
Kinnisvaraobjektid, mis tegelikult asuvad Vene Föderatsiooni erinevate üksuste territooriumidel või Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil ja Vene Föderatsiooni territoriaalmeres (Vene Föderatsiooni mandrilaval või Vene Föderatsiooni majandusvööndis) (välja arvatud vara koodiga 07)
Indeks "Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma" maksustamisperioodi tulemuste põhjal on määratletud maksustamisperioodi eest arvestatud maksusumma ja maksustamisperioodil arvestatud avansiliste maksude summade vahe. Kus rida 030 täidetakse ainult juhul, kui maksustamisperioodi eest arvestatud maksusumma ületab maksustamisperioodil arvestatud ettemaksete summat. Vastasel juhul täitke rida 040.
Asjakohases read 020-140 Veergudes 3 ja 4 on kajastatud informatsioon maksustamisperioodi põhivara jääkväärtuse kohta maksustamisperioodi iga kuu 1. kuupäeva seisuga ja maksustamisperioodi lõpus (seisuga 31. detsember).
2.3. Deklaratsiooni leheküljed nummerdatakse järjestikku, alustades tiitellehest. Lehekülje järjekorranumber kirjutatakse nummerdamiseks määratud väljale (“Lehekülg”) vasakult paremale, alustades esimesest (vasakust) tühikust järgmiselt: esimesele leheküljele “001”; kümnendaks leheküljeks vastavalt “010”.
6) reale koodiga 035, mis täidetakse, kui deklaratsiooni jagu 3 on täidetud ruumide kohta, mille katastriväärtust ei ole määratud, ja samal ajal selle hoone katastriväärtust, milles ruum asub. maksustamisele kuuluv asub asub, märgitakse hoone katastriväärtuse osa, milles ruumid asuvad, mis vastab ruumide pindala osakaalule hoone üldpinnast;
Organisatsioonidel on kohustus sisestada see kood kõigi finantsaruannete vormide täitmisel, alustades bilansivormist ja statistilise vaatluse individuaalsetest vormidest. Kui teised vormid pakuvad sama nimega OKFS-i rida, tuleb kood sisestada.
Uue 2019. aasta kinnisvaramaksu deklaratsiooni vormi punkt 2.1 . Selles jaotises on vaja kajastada vara, millelt tasutakse maksu keskmise aastaväärtuse alusel. Punkti 2.1 real 010 - hoone katastrinumber. Rida 020 sisaldab selle tingimuslikku numbrit ühtsest riiklikust kinnisvararegistrist. Kui ridadel 010 ja 020 info puudub, siis reale 030 täita objekti inventarinumber.
Samuti võib juhtuda, et ettevõte võtab ühel inventarikaardil arvesse mitu erineva katastrinumbriga objekti. Seejärel täidetakse iga objekti jaoks eraldi ridade rühm 010–050. Selleks peate arvutama jääkväärtuse proportsionaalselt selle pindala osakaaluga inventarikaardil olevate objektide kogupindalas (föderaalse maksuteenistuse kirja nr BS-4-21 punkt 4 /4786@ 14. märtsil 2019).
Tasub teada, et uuendused ei kajastunud kohe uues maksudeklaratsiooni vormis. Sama kehtib ka selle maksu ettemaksete kohta. Seetõttu selgitasid maksuteenistuse spetsialistid, kuidas teatud perioodi aruandelehte õigesti täita.
Oluline on märkida, et objektid, mis on alles ehitusjärgus ja ei ole kasutusele võetud, ei kuulu maksustamisele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule maksustatakse maatükke teistsuguse korra järgi, kuid kõiki pooleliolevaid hooneid ja rajatisi tavaliselt omandiks ei liigitata, mis tähendab, et nende eest ei pea maksu maksma.
Kinnisvaramaksudeklaratsiooni esitavad aruandedokumendina föderaalsele maksuteenistusele ainult organisatsioonid. Aasta jooksul, iga kvartali lõpus, on maksumaksjatel kohustus esitada ka ettemaksete arvestused. Need esitatakse maksuhaldurile 30 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu. Kinnisvaramaksudeklaratsioonide esitamise sagedus föderaalsele maksuteenistusele on üks kord aastas – see tuleb esitada aruandeaastale järgneva aasta 30. märtsiks.
Alates 2017. aastast on kehtinud uus deklaratsiooni mall. Selle kiitis heaks föderaalne maksuteenistus 31. märtsi 2017 korraldusega nr ММВ-7-21/271@. Muudatused mõjutasid maksustatavate objektide tuvastamiseks kasutatavate detailide kuvamise reegleid. Üksikasjalikud soovitused ajakohastatud vormide täitmiseks on esitatud föderaalse maksuteenistuse 3. juuli 2017 kirjades nr BS-4-21/12769@, 24. augustil 2017 nr BS-4-21/16786@, kuupäevaga 5. september 2017 nr BS -4-21/17595@.
Kinnisvara maksudeklaratsiooni esitamise tähtaeg jääb samaks: 2017. aasta eest tuleb aruanne esitada hiljemalt 30. märtsiks 2018.
Deklaratsiooni peavad esitama kõik majandusüksused, kes on tunnustatud selle maksuliigi maksjana. Selliste isikute kategooriasse kuuluvad ettevõtted, millel on maksustatav vara. Need võivad olla mitte ainult kodumaised organisatsioonid, vaid ka välismaised ettevõtted, kes teostavad oma äritegevust Vene Föderatsioonis alaliste esinduste kaudu.
Maksukohustuse arvutamiseks ja vara kohta käiva teabe korrektseks kajastamiseks deklaratsioonis on vaja teavet ettevõtte bilansis loetletud varade erinevate väärtuste kohta. Katastrihinnangu väärtus on leitav Rosreestri andmetest. Raamatupidamisregistrid sisaldavad infot sooduskategooria vara väärtuse ning vallas- ja kinnisvara jääkväärtuse kohta.
Oluline on, et 2017. aasta kinnisvaramaksu deklaratsioon koostatakse uuendatud vormil. Kõik summad sisestatakse ümardatuna lähima rublani. Pidev lehekülgede nummerdamine algab tiitellehega. Dokumendis ei ole parandused lubatud ja kahepoolne printimine on keelatud.
2017. aasta aruandluse seisuga kinnitati: uued maksudeklaratsiooni vormid ja ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaksu arvestused, nende täitmise kord ja elektrooniline vorming (Föderaalse Maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7-21/271 @ kuupäev 31.03.2017).
Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. novembri 2011 korraldusega nr ММВ-7-11/895 kinnitatud varasemad maksudeklaratsiooni ja maksuarvestuse vormid, samuti nende täitmise kord ja elektroonilised vormingud kaotavad kehtivuse. 13. juuni 2017 seisuga.
Uus deklaratsioonivorm on kohustuslik alates 2017. aasta maksustamisperioodi aruandlusest. Seda saab kasutada ka organisatsiooni likvideerimisel (reorganiseerimisel) 2017. aastal kuni 13. juunini 2017 (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 14.04.2017 nr BS-4-21/7139@).
Ja ettemakse maksuarvestuse uut vormi on lubatud kasutada maksumaksja algatusel, alustades 2017. aasta I kvartali arvestusega – kui on vaja arvestust täita võttes arvesse ettevõtte kinnisvaramaksu muudatusi, mille kohaselt on ettemakse tasumiseks ette nähtud maksuarvestus. on jõustunud.
Organisatsioonid, kellel on maksustamise objektiks tunnistatud vara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 373 punkt 1), peavad aru andma uute vormide abil. Vene organisatsioonide jaoks hõlmab maksustatav vara (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 punkt 1, artikli 378.2 punktid 1, 7):
Samal ajal ei maksustata organisatsioonide kinnisvaramaksu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõikes 4 loetletud objektidelt, sealhulgas:
Muutunud on kõikidel arvutuslehtedel olevad vöötkoodid ning maksumaksja identifitseerimisnumbri märkimise väli on vähenenud 12-lt 10-le. Põhimõttelised uuendused puudutasid tiitellehte, jaotisi 2 ja 3. Lisaks ilmus uus jaotis 2.1 “Teave aasta keskmise väärtusega maksustatud kinnisvaraobjektide kohta”.
Esiteks ei ole enam vaja märkida ülevenemaalise majandustegevuse liikide klassifikaatori järgi.
Teiseks on muutunud aruandeperioodi koodid (vt tabel 1).
Tabel 1
Erinevalt eelmisest arvutusvormist tuleb osa 2 täita eraldi ja ka vastavalt:
Lisaks on muutunud arvutuse punkti 2 rea 001 täitmiseks vajalikud vara tüübi koodid, mis on muutunud kahekohaliseks. Eelkõige on nüüd installitud eraldi koodid:
Lisatud on uued maksusoodustuse koodid, mis on vajalikud arvestuse punkti 2 rea 130 täitmiseks, nimelt:
Ilmunud on uus rida 175, mis näitab Kzd koefitsienti.
Täidetakse, kui arvestuse jao 2 real 001 on märgitud kood 09 - esmakordselt põhivarana arvele võetud avalike raudteeteede ja nende tehnoloogiliseks osaks olevate rajatiste puhul alates 01.01.2017.
Selle jaotise peavad täitma Venemaa ja välismaised organisatsioonid seoses arvestuse punktis 2 nimetatud kinnisvaraga, mille suhtes kohaldatakse kinnisvaramaksu keskmise aastaväärtuse alusel.
Nüüd peate real 001 märkima vara tüübi koodi. Rääkisime selle koodi muudatustest arvutuse 2. jaotise kommentaaris.
Real 030, mis täidetakse ainult siis, kui katastriväärtusega maksustatav vara on kaas- või kaasomandis, näitab organisatsiooni osaõigust varale.
Ja rida 035 täidetakse ruumide osas, mille katastriväärtust ei ole määratud ja samas määratakse hoone, milles ruum asub.
See rida näitab selle hoone katastriväärtuse osa, milles ruumid asuvad, mis vastab hoone üldpinna osakaalule.
Seoses eeltoodud ridade lisandumisega on ümber nummerdatud seni kehtinud read 020 „Katastriväärtus maksustamisperioodi 1. jaanuari seisuga“ ja 030 „sh mittemaksustatav katastriväärtus“.
Arvestuse punkti 3 rea 040 täitmisel tuleb arvestada uuendustega maksusoodustuse koodides.
Näitame teile, kuidas täita numbrilise näite abil uus vorm ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaksu arvutamiseks. Selles täidame kuue kuu (Q2) ettemaksu arvestuse.
NÄIDE 1. ORGANISATSIOONIDE KINNISVARA MAKSU ETTEMAKSEMAKSE ARVUTUS POOLAASTA EEST
Näide 1. Ettevõtte kinnisvaramaksu ettemaksu arvestus kuue kuu eest
LLC "Vector" asub Arhangelski linnas, OKTMO kood - 11 701 000.
Organisatsiooni bilansis on vallas- ja kinnisvara - maksustamise objektiks tunnistatud põhivara, mille jääkväärtus on:
seisuga 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- seisuga 01.02.2017 – 2 300 000 RUB;
- seisuga 03.01.2017 – 2 200 000 RUB;
- 04.01.2017 seisuga – 2 800 000 RUB;
- seisuga 05.01.2017 – 2 700 000 RUB;
- seisuga 06.01.2017 – 2 600 000 RUB;
- alates 1. juulist 2017 – 2 500 000 RUB.
Vectori raamatupidaja kajastas neid andmeid arvutuse 2. jao 3. veerus ridadel 020 – 080.
Organisatsioonil ei ole soodustusi, mistõttu raamatupidaja ei täida arvutuse 2. jao veergu 4.
Aruandeperioodi vara keskmine väärtus (rida 120) on:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB): 1 7 = 2 500 000 RUB
Organisatsioon ei saa kinnisvaramaksusoodustusi. Seetõttu lisas raamatupidaja kõikidele ridadele, kus kajastuvad andmed hüvitiste kohta.
Arhangelskis kehtiv maksumäär on 2,2%. Tema raamatupidaja sisestas arvutuse 2. jao rea 170.
Poolaasta ettemaksu suurus (rida 180) võrdub:
2 328 571 RUB (rida 120) × 2,2 (rida 170) : 100: 4 = 12 807 rubla.
Vallasvaraga seotud põhivara jääkväärtus seisuga 1. juuli 2017 on 1 200 000 RUB.
Organisatsiooni kinnisvara põhivara jääkväärtus 01.07.2017 seisuga oli 1 300 000 rubla (2 500 000 rubla – 1 200 000 rubla). See summa kajastub arvutuse punkti 2.1 real 050.
Organisatsioonile kuulub büroohoone Arhangelskis, OKTMO kood – 11 701 000 Hoone on kantud nende kinnisvaraobjektide nimekirja, mille katastriväärtusena määratakse maksubaas. Selle tingimuslik katastrinumber on 22:00:0000000:10011. Hoone katastriväärtus on 45 000 000 rubla. Organisatsioonil ei ole ka piirkondlike õigusaktidega kehtestatud soodustusi.
Büroohoone ettevõtte tulumaksu määr 2017. aastal on 2,2%.
Kuue kuu ettemaksu suurus on 247 500 rubla. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4).
Ettevõte kajastas neid andmeid arvutuse punktis 3.
Ettevõtte kinnisvaramaksu ettemakse kogusumma kuue kuu eest, mis on kajastatud real 030 arvutuse punktis 1, on 260 307 rubla. (12 807 + 247 500).
Kõikide deklaratsiooni lehtede vöötkoodid on muutunud ja TIN-koodi märkimise väli on vähendatud 12-lt 10-le. Põhimõttelised uuendused puudutasid tiitellehte, jaotisi 2 ja 3. Lisaks ilmus uus jaotis 2.1 “Teave aasta keskmise väärtusega maksustatud kinnisvaraobjektide kohta”.
Tiitellehel ei ole enam vaja märkida OKVED klassifikaatori järgi majandustegevuse koodi.
Erinevalt eelmisest deklaratsioonivormist tuleb osa 2 täita eraldi ja lisaks:
Loetletud objektide puhul peavad üheaegselt olema täidetud kolm tingimust:
Lisaks on muutunud ja muutunud kahekohaliseks deklaratsiooni punkti 2 rea 001 täitmiseks vajalikud vara liikide koodid. Eelkõige on nüüd installitud eraldi koodid:
Lisatud on uued maksusoodustuse koodid, mis on vajalikud deklaratsiooni punkti 2 rea 160 täitmiseks, nimelt:
Ilmunud on uus rida 215, mis näitab Kzd koefitsienti.
Täidetakse, kui deklaratsiooni punkti 2 reale 001 on märgitud kood 09 - esmalt põhivarana arvele võetud avalike raudteeteede ja nende lahutamatuks tehnoloogiliseks osaks olevate rajatiste puhul alates 01.01.2017.
Selle jaotise peavad täitma Venemaa ja välismaised organisatsioonid seoses deklaratsiooni punktis 2 nimetatud kinnisvaraga, mida maksustatakse keskmise aastaväärtusega.
Nüüd peate real 001 märkima vara tüübi koodi. Kirjeldasime selle koodi muudatusi deklaratsiooni punkti 2 kommentaaris.
tabel 2
| Rea kood | Sellest sai | Oli |
| 030 | Täidetakse ainult juhul, kui katastriväärtusega maksustatud vara on kaas- või ühisomandis. Märkida tuleks organisatsiooni osa omandiõiguses. | 2013. aasta deklaratsioonis täidavad ainult välismaised organisatsioonid. Vajalik oli näidata välismaise organisatsiooni kinnisvara inventariväärtust seisuga 01.01.2013 |
| 035 | Täidetakse ruumide osas, mille katastriväärtust ei ole määratud, ning samas on määratud hoone katastriväärtus, milles ruum asub. Peaksite märkima selle hoone katastriväärtuse osa, milles ruumid asuvad, mis vastab ruumide pindala osakaalule hoone kogupinnast | Märkida oli vaja välismaise organisatsiooni kinnisvara vara maksuvaba inventariväärtust seisuga 01.01.2013 |
Näitame numbrinäite abil, kuidas täita ettevõtte kinnisvaramaksu uut maksudeklaratsiooni vormi.
Selles täidame 2017. aasta tulemuste põhjal deklaratsiooni. Kõik numbrilised näitajad on tingimuslikud.
NÄIDE 2. ORGANISATSIOONIDE VARAMAKSU ARUANDLUS
Jätkame näite 1 tingimusega. Oletame, et maksuobjektina kajastatud põhivara jääkväärtus on:
seisuga 01.08.2017 – 2 400 000 RUB;
- alates 1. septembrist 2017 – 2 300 000 RUB;
- seisuga 10.01.2017 – 2 500 000 RUB;
- alates 1. novembrist 2017 – 2 400 000 RUB;
- alates 1. detsembrist 2017 – 2 300 000 RUB;
- seisuga 31. detsember 2017 – 2 200 000 RUB.
Ajavahemiku 01.01.2017 kuni 31.12.2017 jääkväärtuse andmed kajastas Vector raamatupidaja ridadel 020 – 140 deklaratsiooni punkti 2 veerus 3.
Organisatsiooni kinnisvara põhivara jääkväärtus seisuga 31. detsember 2017 oli 1 560 000 RUB. See summa kajastub deklaratsiooni punkti 2 real 141. Organisatsioonil ei ole soodustusi, seega ei täitnud raamatupidaja rea 141 veergu 4.
Vara keskmine aastane väärtus (rida 150) on:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 500 000 RUB 0,0 +0,0,0,0 0 000 hõõruda + 2 400 000 hõõruda.) : 13 = 2 338 462 hõõruda.
Raamatupidaja arvutas maksubaasi (rida 190) järgmiselt:
2 338 462 rubla (rida 150) – 0 hõõruda. (rida 170) = 2 338 462 rubla.
Maksustamisperioodi 2017 maksusumma (rida 220) on võrdne:
2 338 462 rubla (rida 190) × 2,2 (rida 210): 100 = 51 446 rubla.
2017. aasta jooksul arvestati maksu avansilisi makseid:
2017. aasta I kvartal – 11 688 rubla;
- 2017. aasta I poolaasta – 12 807 rubla;
- 2017. aasta üheksa kuud - 12 925 rubla.
Ettemaksete summa oli:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubla.
Lisatasumisele kuuluva põhivara maksusumma on 2017. aasta lõpus 14 026 rubla. (51 446 – 37 420).
Vallasvaraga seotud põhivara jääkväärtus seisuga 31. detsember 2017 on 1 050 000 RUB. Katastriväärtusega maksustatud büroohoone eest tasus organisatsioon 2017. aasta eest ettemakseid summas 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4 × 3).
Aastaks arvutatud maksusumma on 990 000 rubla. (45 000 000 RUB × 2,2%).
Büroohoone maksusumma, mis tuleb 2017. aasta lõpus täiendavalt tasuda, on 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).
Deklaratsiooni punktis 1 kajastatud ettevõtte kinnisvaramaksu kogusumma on 261 526 rubla. (14 026 + 247 500).
Organisatsioonid, kes ei ole suured maksumaksjad, peaksid teatama maksuinspektsioonidele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 1):
Kui Vene Föderatsiooni moodustaval üksusel on ettevõtte kinnisvaramaksu aruandeperioodid, tuleb ettemaksed esitada hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul pärast vastava aruandeperioodi lõppu (seadustiku artikli 379 punkt 2, artikli 386 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik):
Veelgi enam, kui perioodi viimane päev langeb nädalavahetusele või puhkepäevale, lükatakse perioodi lõpp edasi järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 6.1).
Seega peate esitama arvutuse:
Pange tähele: kui organisatsioon esitas 2017. aasta aruandeperioodide ettemaksete esialgse arvutuse uue vormi abil, tuleks nende perioodide ajakohastatud arvutused esitada ka kommenteeritud korraldusega kinnitatud vormil (föderaalse maksuteenistuse kiri). Venemaa 14. aprilli 2017 nr BS-4-21/7145).
2017. aasta deklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt 30. märts 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 386 punkt 3).
Ettemaksuarvestuse saab organisatsioon esitada:
Maksumaksjad, kes maksavad kinnisvaramaksu selle katastriväärtuse alusel, peavad tasuma föderaalsele maksuteenistusele teatud kehtestatud aruandeperioodide eest. Need on iga kalendriaasta esimene, teine ja kolmas kvartal. Kõiki organisatsioone teavitati nendest muudatustest 2019. aasta esimesel päeval.
Tasub teada, et uuendused ei kajastunud kohe uues maksudeklaratsiooni vormis. Sama kehtib ka selle maksu ettemaksete kohta. Seetõttu selgitasid maksuteenistuse spetsialistid, kuidas teatud perioodi aruandelehte õigesti täita.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Föderaalse maksuteenistuse ametlik kiri sisaldab koode, mille maksumaksjad peavad märkima reale "Aruandeperiood". Need arvud sobivad ettemaksete kohta koostatud maksudeklaratsioonide jaoks kuni ametlike muudatuste kajastamiseni vastaval aruandevormil. Mis need koodid on, kirjeldatakse allpool.
Föderaalse maksuteenistuse korraldus kehtestas peamised nõuded, mis esitatakse maksumaksjale katastrivara maksudeklaratsiooni ja maksuarvestuse täitmisel.
Nende hulgas tasub märkida järgmist:
Vene Föderatsiooni maksuteenistused kehtestavad maksud nii füüsiliste kui ka juriidiliste isikute käsutuses olevale varale. Sel juhul võetakse arvesse ainult selle kinnisvara teatud tüüpi, kuna kõik objektid ei kuulu maksustamisele. Seetõttu liigitatakse maksuseadusandlus need põhivaradeks ja tulusateks investeeringuteks.
Maksustamise põhiobjektiks on kinnisvara, samas võib teatud olukordades maksustada ka vallasvara.
Kinnisvara, mille maksumaksjad peavad föderaalsele maksuteenistusele sissemakseid tasuma, on:
Kinnisvarana maksustatakse nii hooned kui rajatised. Vene Föderatsiooni õigusaktid määratlevad selgelt, et kinnisvara tähendab kõike, mis maa peal seisab, seetõttu ei ole nende objektide võõrandamine võimalik ilma neid kahjustamata.
Oluline on märkida, et objektid, mis on alles ehitusjärgus ja ei ole kasutusele võetud, ei kuulu maksustamisele. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule maksustatakse maatükke teistsuguse korra järgi, kuid kõiki pooleliolevaid hooneid ja rajatisi tavaliselt omandiks ei liigitata, mis tähendab, et nende eest ei pea maksu maksma.
Näiteks sobivad sellesse kategooriasse ka mõned eluruumid. Oletame, et juriidiline isik ostis teatud kinnisvara edasiseks edasimüügiks, samas kui maja või korter ei kuulu maksustamisele.
Kinnisvaramaksu arvutamise vorm:
Sellise olukorra tekkimisel tuleb see ost kanda maksudeklaratsiooni veergu nimega “Kaubad”. Alates 2019. aastast maksustavad aga maksuseadustiku muudatused ka seda “hea”, kuigi seda ostu põhivaraks liigitada ei saa.
Asi on selles, et sellistes olukordades arvestatakse maksusoodustusi katastriväärtuse alusel. Lisaks peavad kohalikud seadused kinnitama, et organisatsiooni soetatud eluruumid kuuluvad maksustamisele. Seega, kui selliseid piirkondlikke seadusi ei ole vastu võetud, siis järelikult omandatud vara ei maksustata ja seda ei pea seda tüüpi deklaratsioonile lisama.
Allpool on toodud üksused, mille eest maksumaksja peab makse tasuma:
Siiski on objekte, mis vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ei kuulu maksustamisele.
Need on nn erandid kujul:
Kuid lisaks sellele võivad maksusoodustused saada peaaegu kõik organisatsioonid, kelle bilansis on vallasvara. Erandiks on olukorrad, kus selline vara läks ettevõtte omandisse erinevate ühistegevust teostavate organisatsioonide kahepoolse tehingu tulemusena.
Lisaks ei saa hüvitist ettevõtte ümberkorraldamise korral.
Eelisvara on ka need objektid, mis on soetatud vahendajate kaudu, see tähendab inimeste kaudu, kes ei sõltu organisatsioonist üheski asjas.
Kinnisvaramaksud arveldatakse föderaalse maksuteenistuse instituudiga.
2019. aasta kinnisvaramaksudeklaratsiooni koodid tuleb esitada järgmistele organisatsioonidele:
2019. aastal peavad kõik organisatsioonid, kellel on kontod ridadel 01 ja 03, esitama kinnisvaramaksudeklaratsiooni. See tähendab, et maksustatakse kogu ettevõtte põhivara ja materiaalsesse varasse tehtud tulusad investeeringud.
Oluline on arvestada, et kinnisvara maksustatakse selle katastriväärtuse ja organisatsiooni bilansis ülejäänud summa alusel. Vallasvara maksu arvestatakse ainult jääkväärtuse alusel. Esimene ja teine amortisatsioonigrupp ei kuulu maksustamisele.
Kolmandast kuni kümnenda amortisatsioonigrupi objektid ei kuulu maksustamisele vaid siis, kui samaaegselt on täidetud mitu tingimust. Seega tuleb rahalised vahendid raamatupidamisse vastu võtta hiljemalt 1. jaanuaril 2013 ning esemeid ei ole võimalik saada ettevõtte ümberkorraldamisel ja nende omandisse andmisel teiselt ettevõttelt, kes on sellest ärist huvitatud ehk kellega ühine tegevusi viiakse läbi.
Minimaalne trahv deklaratsiooni esitamisest keeldumise või hilinenud esitamise eest on 1000 rubla.
Kui aruandeperioodiks on I kvartal, siis tuleb deklaratsioon esitada hiljemalt 2. maiks. Kuue kuu maksudeklaratsioon tuleb föderaalsele maksuteenistusele esitada 31. juulil ja 9 kuu maksudeklaratsioon 30. oktoobril.
Kinnisvara maksudeklaratsiooni vorm:
Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on maksumaksjatele ette nähtud mitmeid soodustusi, mis on kajastatud vastavas artiklis. Majandussektorite ja kõigi sotsiaalvaldkondade arenguks on loodud kõik tingimused.
Kuid lisaks sellele võivad maksusoodustused saada peaaegu kõik organisatsioonid, kelle bilansis on vallasvara. Erandiks on olukorrad, kus selline vara läks ettevõtte omandisse erinevate ühistegevust teostavate organisatsioonide kahepoolse tehingu tulemusena. Lisaks ei saa hüvitist ettevõtte ümberkorraldamise korral.
Eelisvara on ka need objektid, mis on soetatud vahendajate kaudu, see tähendab inimeste kaudu, kes ei sõltu organisatsioonist üheski asjas.
Koodid:
| Kood 34 | Kalendriaasta. |
| 50 | Kirjeldab viimast aruandeperioodi, mil ettevõte likvideeritakse või reorganiseeritakse. |
| 1 | Muutumine. |
| 2 | Ühendamine või ühinemine. |
| 3 | Eraldamine. |
| 5 | See on ühinemine. |
| 6 | Jagunemine ja samaaegne ühinemine. |
| 0 | Täielik likvideerimine. |
| 213 | Esitamine registreerimiskohas. |
| 214 | Esitamine organisatsiooni registreerimise kohas. |
| 215 | Esitamine kinnisvara asukohas. |
| 216 | Esitamine kohas, kus asub suurte maksumaksjate vara. |
| 221 | Esitamine selle eraldiseisva ettevõtte asukohas, mille jaoks on olemas maksustatav vara. |
| 245 | Esitamine välisriigi äriühingu registreerimise kohas. |
| 281 | Esitamine vastavalt kinnistu asukohale. |
| 01 | Esitamine toimub paberkandjal postkontori kaudu. |
| 02 | Esitamine toimub paberkandjal isiklikult või esindaja kaudu. |
| 03 | Esitamine toimub paberkandjal ja mis tahes irdkandjal isiklikult. |
| 04 | Esitamine toimub elektrooniliselt kasutades. |
| 05 | muud. |
| 08 | Esitamine toimub paberkandjal ja mis tahes eemaldataval kandjal postkontori kaudu. |
| 09 | Esitamine toimub vöötkoodiga paberil isiklikult. |
| 10 | Esitamine toimub vöötkoodiga paberil postkontori kaudu. |
| 21 | Aruandeperiood – kvartal. |
| 17 | Aruandeperiood on pool aastat. |
| 18 | Aruandeperiood on kolmas kvartal. |
| 51 | Aruandeperioodiks on ettevõtte likvideerimise või saneerimise korral esimene kvartal. |
| 47 | Aruandeperioodiks on ettevõtte likvideerimise või saneerimise korral teine kvartal. |
| 48 | Aruandeperiood on ettevõtte likvideerimise või saneerimise korral üheksa kuud. |
Tähelepanu!
Seetõttu töötavad teie heaks ööpäevaringselt TASUTA ekspertkonsultandid!
Kinnisvara maksudeklaratsiooni täitmise föderaalset korda reguleerib maksuteenistus 31. märtsi 2017. aasta korraldusega nr ММВ-7-21/271@. Selles kirjeldatakse üksikasjalikult, kuidas dokumendi üksikud lehed ja jaotised moodustatakse, mida aruande elektroonilisel esitamisel tuleb kasutada koode ja millist vormingut kasutada. Vaatame kinnisvaramaksudeklaratsiooni täitmise nüansse, standardnäidis asub artikli lõpus.
Uuendatud on kehtiv kinnisvara maksudeklaratsioon, samuti avansiarvestus. Föderaalsele maksuteenistusele on kohustuslik esitada aruanne alates 2017. aasta aruandlusest, kuid korrigeeritud arvutusvorme saab kasutada aruandeperioodide andmete esitamisel varem. Samas kaotab 2018. aastal lõplikult kehtivuse vana korraldus nr ММВ-7-11/895 24.11.2011.
Aruande esitamise tähtaeg ei ole muutunud ja on kinnitatud põhimääruse lõikes 3. 386 NK. Aasta kohta on kohustatud esitama andmed kinnisvaramaksuga maksustatavate objektide kohta 30. märtsiks 2018. Esitajaks on föderaalne maksuteenistus juriidilise isiku registreerimiskohas, selle OP (eraldi bilansi olemasolul ja vastavad varad allüksustes) ning erireeglite kohaselt maksustatava vara tegeliku asukoha aadress. ND (maksudeklaratsiooni) eeskirjade kohaselt täitmiseks tuleks esmalt tutvuda uuendatud dokumendi sisuga.
Kinnisvara maksudeklaratsiooni täitmise reeglid on toodud korralduse MMV-7-21/271@ lisas nr 3. Üksikasjalikud nõuded on jagatud asjakohastesse alajaotistesse ja kirjeldavad järgmiste lehekülgede moodustamise eeskirju:
Organisatsioonide kinnisvaramaksudeklaratsiooni andmete sisestamise üldreeglid on see, et kõik digitaalsed väärtused antakse ainult täisrublades, ilma kopikateta. Ümardamisel kasutatakse matemaatilisi põhimõtteid. Dokumendi koostamine on lubatud arvutis (16-18 punkti font, nt Courier New) või “paberil”. Viimasel juhul kasutatakse musta, lillat või sinist tinti (prinditud suur font). Täidetavad lehed kuuluvad pidevale nummerdamisele, esmalt nummerdatakse tiitelleht “001”, seejärel teised lehed. Blanketi kahepoolne trükkimine ja korrektori kasutamine on keelatud. Kõik näitajad kajastuvad vastavatel väljadel vasakult paremale, ülejäänud lahtrid on läbi kriipsutatud.
Kuidas väärtusi kodeeritakse? Mõned näitajad, näiteks aruandeperioodid, ettevõtte ümberkorraldamise liigid, maksusoodustused jne. kajastub deklaratsioonis kodeerimisega. Kõik vajalikud väärtused on toodud aruandedeklaratsiooni täitmise korra lisades. Vaatame kodeeringut üksikasjalikumalt.
| Kodeerimise tüübid | Väärtused | Regulatiivne kohaldamine |
| Tarneperioodi järgi | 34 – aasta kohta (kalender); 50 – ettevõtte saneerimise (likvideerimise) korral märkida viimane maksustamisperiood | Nr 1 tellida |
| Ettevõtte saneerimise või likvideerimise liigi järgi | 1 – ümberehitamiseks; 2 – ühendamiseks; 3 – eraldamiseks; 5 – ühendamiseks; 6 – ühiseks jagamiseks ja liitumiseks; 0 – subjekti täieliku likvideerimise eest | Nr 2 tellida |
| Varaobjekti (objektide) deklareerimisega seotud teabe esitamise kohas | 213 – suurimatele maksumaksjatele esitamine toimub registreerimiskohas; 214 – tavaliste Venemaa organisatsioonide puhul toimub esitamine asukohaaadressil; 215 – õigusjärglastele esitamine toimub asukohaaadressil; 216 – suurimaks maksumaksjaks liigitatud õigusjärglasele esitatakse registreerimiskohas; 221 – eraldi saldoga OP puhul esitatakse registreerimiskohas; 245 – esinduste puhul toimub esitamine tegeliku tegevuskoha aadressil; 281 – kinnisvara kohta, millele kehtivad maksu arvestamise erireeglid, esitatakse asukoha aadressil | Nr 3 Tellimiseks |
| Aruandluse vormingu järgi | 01 – kui dokument esitatakse paberkandjal Venemaa Posti kaudu; 02 – kui paberdokument esitatakse isiklikult; 03 – paberdokumendi esitamisel isiklikult kaasasoleva mälupulgaga; 04 – kui dokument esitatakse TKS-i kaudu; 05 – muude tarneviiside puhul; 08 – paberdokumendi esitamisel Vene Posti kaudu koos mälupulgaga; 09/10 – paberdokumendi esitamisel isiklikult/Vene Posti kaudu vöötkoode kasutades. | Nr 4 tellida |
| Maksustatava vara liigi järgi | 01 – UGSS varale, välja arvatud koodidega 10, 08 seonduv; 04 – Venemaa ettevõttele kuuluvatel, kuid tegelikult välisterritooriumil asuvatel ja välisriigi seaduste alusel maksustatud objektidel; 05 – Kaliningradi oblasti SEZ elanike objektidele, mis on moodustatud investeerimisprojekti tulemusena 10. jaanuari 2006. aasta seaduse nr 16-FZ alusel; 09 – üldkasutatavatele raudteerajatistele, samuti nende osadele ja konstruktsioonidele; 10 – magistraaltorustikule, elektriliinile, samuti nende osadele ja konstruktsioonidele; 12 – katastriväärtusega maksustatavatel ettevõtteobjektidel, välja arvatud koodid 13, 11; 13 – bilansis üldkehtestatud korras põhivarana kajastamata elamukinnisvarale jne. Täielik nimekiri on saadaval lisas nr 5 | Nr 5 tellida |
| Rakendatud maksusoodustuste liigi järgi | 2010222 – usustruktuuridele; Aastatel 2010 223 kuni 2010 225 - organisatsioonidele, mille põhikirjas LLC-d osalevad; 2010226 – ravimifirmadele; 2010333 – riiklikele uurimiskeskustele jne. Täielik nimekiri on saadaval lisas nr 6 | Nr 6 tellida |
Aastavormi koostamisel asub artikli lõpus deklaratsiooni näidis, tuleb järgida lehtede vormistamise järjekorda. Alguses sisestatakse andmed sektsiooni. 2, kus arvutatakse fiskaalmakse. Sel juhul määratakse esialgselt kindlaks aastane keskmine maksumus, näidates lehekülgedel 020-140 olevaid andmeid (subjekti raamatupidamise alusel) kinnisvaraobjektid on eraldatud leheküljel 141. Kui ettevõttel on eelisvõimalused, on need loendis eraldi loetletud. 4.
Seejärel arvutatakse real 150 kulu (aasta keskmine), jagades ridadel 020-140 laekunud summa arvuga 13. Leheküljel 170 olev näitaja arvutatakse samamoodi, kui numbri kohta on andmed olemas. 4. Saadud maksubaas kantakse leheküljele 190. Rida 180 moodustatakse ainult vara kohta koodiga 02. Kinnisvara maksudeklaratsiooni rida 210 täidetakse vastavalt Vene Föderatsiooni piirkonnas kehtestatud tariifimäärale. teatud tüüpi vara.
Kehtestatud aruandeperioodide jooksul kogunenud ettemaksete arvessevõtmiseks täidetakse rida 230. Ja kinnisvaramaksu deklaratsiooni reale 270 kantakse väärtus (jääk) kogu bilansis kajastatud põhivara kohta, välja arvatud mittemaksustatav. Pärast Sec. 2 on täielikult moodustatud, võite jätkata jaotise koostamist. 1. Sel juhul on lehekülje 030 väärtuse arvutamiseks vaja alates lk 220 jaotisest. 2 maha arvata ettemaksud lk 230 (täpsed reglement on kirjeldatud korra punktis 4.2). Vaadeldaval juhul on Sec. 3 deklaratsiooni ei täideta, vaid jaos. 2.1, andmed sisestatakse kinnisvaraobjektide olemasolul ja maks arvestatakse aasta keskmisest väärtusest.
Tiitelleht moodustatakse viimasena. Ettevõtte registreerimisandmed on toodud siin. Samuti on märgitud kontaktandmed ja täidetud lehtede koguarv. Andmete õigsust kinnitab ettevõtte juhi allkiri, pitsat ei ole enam vajalik.
Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.
