Schody. Grupa wejściowa. Przybory. Drzwi. Zamki Projekt

Okablowanie Dt 86 Kt 86 wykorzystywane do odzwierciedlenia przepływu zasobów finansowych otrzymanych w ramach umowy o ukierunkowanym finansowaniu (tj. środków przekazywanych od organizacji zewnętrznych – komercyjnych lub budżetowych – w określonym celu).

Konto 86 w księgowości

Konto 86 „Ukierunkowane finansowanie” służy do kontrolowania środków otrzymanych od firm zewnętrznych i organizacji budżetowych na wykonanie określonych zadań.

Korespondencja z rachunkiem 86 dotyczy głównie tematyki finansowania – rachunków środków trwałych, towarów, rachunków pieniężnych. Głównym warunkiem rozliczenia finansów na tym rachunku księgowym jest pełne i dokładne omówienie celu otrzymanych środków i ich wydatkowania zgodnie z umową.

Typowe transakcje na koncie 86

Zdefiniujmy w formie tabelarycznej główną korespondencję dla konta Dt 86:

Korespondencja główna dla konta CT 86:

Przykłady wykorzystania konta 86 w organizacji

W rzeczywistości wpisy na konto 86 będą zależeć od rodzaju działalności organizacji - komercyjnej (zarobkowej) lub niekomercyjnej. Przyjrzyjmy się rozliczaniu finansowania celowego na konkretnych przykładach.

Przykład:

JSC Mir otrzymała środki od Zarya LLC na zakup sprzętu budowlanego w wysokości 250 000 rubli. Ponadto w ramach umowy spółce przekazywane są materiały budowlane w wysokości 45 000 rubli.

• Dt 76 Kt 86 — 295 000 rub. — środki zostały zgromadzone w ramach FT.
• Dt 51 Kt 76 - 250 000 rub. — środki wpływają na rachunek bieżący.
• Dt 10 Kt 76 - 45 000 rub. — w ramach umowy CF otrzymano materiały budowlane.

Tryb spisywania środków TF z bilansu będzie zależał od ostatecznego celu ich przeznaczenia. Jeśli to firma handlowa, wówczas dalsze księgowania (po kapitalizacji i oddaniu sprzętu do użytku) będą wyglądać następująco:

• Dt 86 Kt 98 — 250 000 rub. — Fundusze TF są uwzględniane jako przyszłe dochody.

Przy obliczaniu miesięcznej amortyzacji zostaną wygenerowane następujące wpisy:

• Dt 20 Kt 02 — 1000 rub. — naliczono amortyzację sprzętu budowlanego.

• Dt 98 Kt 91-1 — 1000 rub. — Fundusze TF są odzwierciedlone w pozostałych przychodach i wydatkach organizacji.

W organizacja non-profit okablowanie będzie inne. Przenosząc zakupiony sprzęt na konto 01 „Środki trwałe”, w księgowości pojawi się następujący wpis:

• Dt 86 Kt 83 - Środki TF wydane na zakup środków trwałych uwzględniane są w bilansie jako część kapitału dodatkowego.

WAŻNY!Zgodnie z klauzulą ​​17 PBU 6/01 organizacje non-profit NIE pobierają amortyzacji. W rachunkowości amortyzacja naliczana metodą liniową kumulowana jest na rachunku pozabilansowym.

Teraz poprawnie odpiszmy otrzymane materiały budowlane.

W organizacji komercyjnej będą to następujące stanowiska:

• Dt 20 Kt 10 - 45 000 rub. — otrzymane materiały budowlane odpisuje się w ciężar kosztów.

• Dt 86 Kt 98 — 45 000 rub. — Fundusze TF są ujmowane w bilansie jako część przyszłych dochodów.
• Dt 98 Kt 91-1 — 45 000 rub. — Fundusze TF są uwzględniane jako część pozostałych przychodów i wydatków spółki.

W organizacja non-profit materiały zostaną natychmiast odpisane z konta 86:

• Dt 86 Kt 20 - Odpisuje się środki CF wydane na zakup materiałów.

Wyniki

Jak widać, konto 86 służy przedsiębiorstwu do dokładniejszego rejestrowania celu wpływów gotówkowych. Konkretne wpisy dotyczące działań finansowanych tematycznie zależą od kierunku pracy organizacji.

Składki wpisowe i członkowskie są źródłem finansowania organizacji publicznych, ich związków, stowarzyszeń i innych, czyli tych organizacji, które opierają się na członkostwie. Fundusze te pokrywają wydatki administracyjne i biznesowe organizacji.

Rachunkowość funduszy finansowania docelowego jest obecnie uregulowana wyłącznie w Instrukcji stosowania planu kont. Zgodnie z planem kont rozliczanie wpływów i wydatków finansowania celowego odbywa się na koncie 86 „Finansowanie ukierunkowane”.

Wskazane jest prowadzenie ewidencji otrzymania finansowania celowego w sposób ustalony dla organizacji komercyjnych, czyli po otrzymaniu wiarygodnej informacji, że niezbędne środki zostaną przeznaczone i otrzymane przez organizację. W tym przypadku rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” jest obciążany, a rachunek 86 „Ukierunkowane finansowanie”. Po faktycznym otrzymaniu gotówki lub innego mienia konta aktywów są obciążane, a konto uznawane.

Ta procedura księgowa odpowiada podstawowej zasadzie rachunkowości - zasadzie memoriału, która polega na ewidencjonowaniu przychodów i wydatków w momencie ich wystąpienia, niezależnie od daty płatności.

Zgodnie z aktualną Instrukcją korzystania z planu kont, kierując środki na finansowanie celowe na utrzymanie organizacji non-profit, wpis debetowy dokonywany jest w korespondencji z kontem 20 „Produkcja główna” lub 26 „Działalność ogólna wydatki".

Instrukcje korzystania z planu kont nie określają, w jaki sposób należy grupować i podsumowywać informacje o wydatkach finansowania celowego.

2. odpisać rozdzielone kwoty ogólnych wydatków służbowych bezpośrednio w korespondencji z kontem subkont trzeciego rzędu.

Należy pamiętać, że ogólne wydatki biznesowe ponoszone przez organizacje non-profit mogą być ponoszone kosztem wszystkich rodzajów dochodów. Fundusze finansowania celowego przeznaczane są z reguły na wsparcie poszczególnych programów. Jednocześnie można określić część środków, które można przeznaczyć na ogólne wydatki służbowe, ale może się też zdarzyć, że z docelowych dochodów przeznaczanych przez uczestników organizacji non-profit finansowane będą jedynie bezpośrednie koszty realizacji programu, a ogólne wydatki pokrywane są z kwot wpisowych i składek członkowskich. Cechy te należy wziąć pod uwagę przy ustalaniu schematów podziału ogólnych wydatków służbowych według źródeł finansowania. Przy podziale ogólnych wydatków służbowych można przyjąć za podstawę kwotę otrzymanego (lub planowanego do otrzymania) dofinansowania na wsparcie poszczególnych programów lub działań, wysokość wynagrodzeń pracowników wykonujących pracę podstawową (zgodnie z tabelami zatrudnienia) lub inne wskaźniki, których charakter ekonomiczny jest powiązany z ekonomicznym charakterem prowadzonej działalności;

W rachunkowości organizacji non-profit przy rozliczaniu ukierunkowanego finansowania można dokonać następujących podstawowych zapisów:

Więcej informacji na temat zagadnień związanych z finansowaniem budżetowym i celowym można znaleźć w książce JSC „BKR Intercom-Audit” „Budżet i”.

Księgowy plan kont przedstawia dokument podsumowujący, zawierający zestawienie transakcji dokonanych przez przedsiębiorstwo za dany okres. Zasługuje na szczególną uwagę konto 86 „Ukierunkowane finansowanie”.

Co to jest

Ten rodzaj wsparcia materialnego oznacza nieodpłatne otrzymanie środków finansowych i innych instrumentów, które należy wykorzystać zgodnie z celem, jaki ma na celu osoba, która ich udzieliła. Oznacza to, że okazuje się, że wydawanie tego typu środków ma ograniczone pewnymi warunkami.

Jeśli zostaną przeprowadzone prawidłowo, otrzymane instrumenty trafią do sekcji własnej; jeśli nie zostanie to zrobione, będziesz musiał je zwrócić i „dostać się” do zobowiązań. Lista tych zasobów materialnych obejmuje następujące elementy i wskazówki:

• pomoc państwa;
• dotacje od osób prawnych i osób fizycznych;
• pożyczki bezzwrotne;
• sponsorowanie wydarzeń.

Są to bezpośrednie działania gospodarcze, mające na celu zwiększenie korzyści organizacji. Przedstawiane są w formie dotacji, subwencji, pomocy i wsparcia we wszystkich kierunkach. Jeść wiele celów, na realizację których można wykorzystać środki finansowania celowego:

• koszt lub pokrycie nierentownych obszarów;
• utrzymanie optymalnej sytuacji finansowej;
• uzupełnienie środków salda;
• nabycie majątku.

Nie można odzwierciedlić finansowanie następującego planu:

• otrzymywanie pomocy w postaci świadczeń, w tym ulg podatkowych, zwolnień i urlopów;
• fundusze kredytowe lub inne zobowiązania podlegające zwrotowi;
• kapitał państwa i partycypacja.

Jeść dwa kluczowe warunki, w którym następuje szczegółowe odzwierciedlenie docelowego finansowania:

• potrzeba wystarczającego poziomu pewności i prawdopodobieństwa osiągnięcia docelowej dystrybucji środków;
• pewność, że pomoc zostanie otrzymana w 100%.

Regulacja regulacyjna

Czynności księgowe dotyczące finansowania celowego prowadzone są zgodnie z zgodnie z normami prawnymi, cechami i dokumentami:

• instrukcje dotyczące procedury ustalania kwoty, o jaką płatności przekraczają normę;
• instrukcje obejmujące procedurę przesyłania i odzwierciedlania pieniędzy przydzielonych z funduszu federalnego;
• wyjaśnienia związane ze zawiłościami rozliczania pomocy udzielanej przez przedsiębiorców indywidualnych i osoby prawne;
• instrukcje opisujące procedurę rozliczania środków podczas prac budowlanych;
• inne dokumenty regulujące wykorzystanie CS innowacji i innych funduszy.

Prowadzenie rachunkowości analitycznej tego rachunku zgodnie z normami obowiązującego prawodawstwa odbywa się zgodnie z przeznaczeniem zasobów i źródłami ich powstawania.

Kiedy używać tego konta

Konto 86 w księgowości jest przeznaczone dla uogólnienie informacji związanych z przepływem środków. Konieczne jest prowadzenie ukierunkowanych działań w oparciu o kwoty otrzymane od innych organizacji, osób fizycznych i budżetu federalnego.

Środki pieniężne o charakterze celowym, które zostały pozyskane w formie źródeł finansowania, znajdują odzwierciedlenie w Kt 86. Korespondencja z tym kierunkiem jest Pwt 76, co odzwierciedla transakcje rozliczeniowe z wierzycielami i dłużnikami.

Po przeprowadzeniu działań analitycznych można zauważyć, że w sferze praktycznej linia ta może odpowiadać debetem na następujące konta:

• 20 — główna część produkcyjna;
• 26 — obszary wydatków o ogólnym znaczeniu gospodarczym;
• 83 — kapitał dodatkowy;
• 98 - przyszłe dochody.

Przez pożyczkę tego konta można używać w połączeniu z następujące wskazówki:

• 07 — materiały wraz z wyposażeniem do montażu;
• 08 — depozyty w funduszach poza obiegiem;
• 10 — materiały;
• 11 — tuczących się zwierząt;
• 20 — produkcja główna;
• 41 — pozycje towarowe;
• 50 - kasa fiskalna;
• 51 — rachunki wartości obliczonej;
• 55 - specjalne rachunki w strukturach bankowych;
• 76 — rozliczenia należności i zobowiązań.

Jakie są subkonta?

Ważną rolę odgrywają subkonta główne danego rachunku, które również są brane pod uwagę w procesie zestawiania niektórych transakcji. W sumie na tej linii są dwa kluczowe subkonta:

• 86-1 – celowe finansowanie środków z funduszu budżetowego organizacji;
• 86-2 – pozostałe obszary finansowania i przychodów.

Obydwa te konta są istotne i szeroko stosowane w praktyce, dlatego księgowi często używają ich do wyświetlania dużej liczby działań.

Co pokazuje reszta?

Kredyt tej linii wykazuje pozostałą część niewykorzystanych środków, przeznaczonych wcześniej na celowe finansowanie. W ramach pożyczki w tym obszarze tworzone są środki celowe, które otrzymywano jako źródła finansowania określonej działalności. Zwykle taka operacja jest rejestrowana w połączeniu z wynikiem 76.

Najczęściej, jeśli na koncie jest saldo, jest ono wykorzystywane korespondencja rachunkowa z rachunkami 20, 26, 83, 98. Jeśli mówimy o kierunku obciążenia tego rachunku, można zauważyć, że odzwierciedla on pozostałą część środków, która będzie nadal wykorzystywana w kolejnych okresach.

Procedura zamknięcia

W procesie otrzymywania i marnowania pomocy finansowej może zaistnieć sytuacja, w której odbiorca wyda kwotę mniejszą niż kwota przeznaczona przez „sponsora”. Jeżeli na podstawie zawartej umowy kwota ta pozostaje u odbiorcy, wówczas w księgach rachunkowych należy dokonać następującego zapisu: Dt 86 Kt 90-1 (91-1).

Depozyt odzwierciedla oszczędności po stronie odbiorcy. Jeżeli umowa przewiduje ostateczne rozliczenie pomiędzy inwestorem a odbiorcą na podstawie rzeczywistych kosztów, w tej sytuacji zaoszczędzona kwota trafia do inwestora. W tej sytuacji należy zapisać następujący wpis: Pwt 86 Kt 51 (50, 52). Oznacza to, że zaoszczędzone pieniądze zostały przelane na konto inwestora.

Podstawowe zapisy księgowe

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego należy dokonać zapisów w dziale księgowości przedsiębiorstwa. Upraszcza to proces zrozumienia wielu transakcji i przyczynia się do łatwości prowadzenia działalności gospodarczej. Jak wyglądają typowe wpisy dla konta 86 następująco:

1. Pwt 51 Kt 86. W ten sposób odzwierciedlane są wpływy gotówkowe. Aby uprościć ten proces, możesz pominąć sekcję pośrednią. 76 i zacznij od tego miejsca.
2. Pwt 08 (4) Kt 51. Wpis ten oznacza zapłatę za zakupione środki trwałe – jeden z najczęstszych obszarów finansowania.
3. Dt 01 Kt 08 (4). Ten wpis odzwierciedla kapitalizację tego zasobu.
4. Dt 26 Kt 02. Wskazuje to na fakt, że amortyzacja naliczana jest w trakcie eksploatacji niektórych obiektów. Dopiero po wykonaniu wszystkich tych zapisów możesz zacząć odzwierciedlać wpływy finansowe za zamierzony cel.
5. Dt 86 Kt 91 (1). W ramach takiej operacji odzwierciedlana jest otrzymana pomoc.
6. Pwt 10 Kt 86. Ponieważ pomoc finansowa może zostać udzielona nie tylko w formie pieniężnej, ale także w postaci elementów naturalnych, taki wpis może zostać zarejestrowany.
7. Pwt 20 Kt 10. Wspomniana linia planu kont nie jest wykorzystywana w tym wpisie. Stwierdza, że ​​materiały zostały spisane.
8. Dt 86 Kt 91 (1). W takim przypadku księgowy musi opracować główne kierunki rozwoju otrzymanych produktów.

Jak widać, środki są odzwierciedlane w uznaniu pozycji wymienionej powyżej. Jest korespondencja z duża liczba inne rachunki zbiorcze.

Wartości, które przyczyniają się do uogólnienia tego rachunku, w przypadku naruszenia warunków rozproszenia pomocy mogą zostać wycofane, a inwestor nie będzie już skłonny do udzielania jakiegokolwiek wsparcia. Dlatego wszelkie odchylenia i wszystkie inne operacje muszą być ściśle odzwierciedlone w dokumencie sprawozdawczym.

Zatem linia 86 odgrywa szczególną rolę w działalności księgowej każdego przedsiębiorstwa. Odzwierciedla otrzymanie pomocy finansowej i kierunki jej wydatkowania. Ponieważ jest ukierunkowany, firma musi monitorować koszty ściśle według celów.

Dodatkowe informacje dotyczące konta 86 znajdują się poniżej.

Aktywa przeznaczone ze środków budżetowych lub otrzymane od osób trzecich, których cel jest ściśle określony, tworzą konto 86 „Finansowanie celowane”. Analiza ewidencji pozwala na określenie źródeł finansowania i rezultatu ich wykorzystania.

86 konto księgowe

W przypadku osób prawnych dane dotyczące wpływów gotówkowych zorientowanych na cel są generowane na koncie 86 „Finansowanie ukierunkowane”. Powstałe aktywa muszą zostać wykorzystane do określonych zaplanowanych celów.

Warunki ubiegania się o pomoc finansową tego rodzaju nie oznaczają zwrotu środków. Pieniądze otrzymane są bezpłatnie i ujmowane jako własne w bilansie przedsiębiorstwa. Jeżeli jednak warunki wydatkowania środków zostaną naruszone lub nie zostaną spełnione, mogą powstać zobowiązania wobec źródeł dochodu. W takim przypadku często dopuszcza się potrzebę zwrotu.

Na koncie 86 można rejestrować kwoty przekazane przez państwo lub nieodpłatne dotacje od innych osób. Jednak głównym źródłem tworzenia aktywów są fundusze budżetowe, których księgowość podlega zasadom PBU 13/2000 „Rachunkowość pomocy państwa”.

Środki otrzymane w ramach finansowania celowego mogą zostać wykorzystane na realizację następujących celów:

• finansowanie niektórych przyszłych kosztów lub pokrycie powstałych strat;
• ożywienie finansowe przedsiębiorstwa poprzez zwiększenie majątku;
• zakup materiałów eksploatacyjnych i innych.

Aktywa dedykowane uznaje się za finansowanie celowe, jeśli istnieje pewność, że środki zostaną otrzymane i wydane na określone cele. Jednak nie każda pomoc udzielana przez osoby trzecie, mająca na celu poprawę bieżącej sytuacji gospodarczej, jest uznawana za finansowanie celowe. Poniższe działania nie mieszczą się w tej definicji:

• otrzymywanie wszelkiego rodzaju ulg podatkowych;
• przyciąganie pożyczek i innych pożyczonych środków;
• operacje związane z pozyskiwaniem kapitału od państwa w pracy organizacji.

Saldo konta 86

Odpowiedź na pytanie, czy rachunek 86 jest aktywny czy pasywny, uzależniona jest od wcześniej ustalonych warunków przedmiotu finansowania. Plan kont traktuje konto 86 jako aktywne-pasywne. Choć najczęściej saldo na koncie ma charakter kredytowy. W przypadku nadmiernego wydatkowania przyznanych środków, na rachunku może znajdować się również saldo debetowe.

Niewydane środki 86 w bilansie zostaną odzwierciedlone w części pasywnej w liniach 1450 i 1550. W przypadku nadmiernego wydatkowania alokowanych funduszy docelowych stosowana jest linia aktywów 1190, która obejmuje inne aktywa trwałe.

Ewidencja przepływów otrzymanych kwot uzależniona jest od charakteru działalności podmiotu gospodarczego.

Konto 86 Księgowanie „Ukierunkowanego finansowania” (przykład zapisów organizacji komercyjnej):

• Dt 76 - Kt 86 - powstała zgoda co do konieczności wykorzystania środków docelowych;
• Dt 10, 50, 51 - Kt 76 - materiały, środki pieniężne i inne aktywa ujęto w rachunkowości docelowej;
• Kt 20, 26 - Kt 10 - otrzymane materiały zalicza się do pozostałych wydatków.

Środki otrzymane z budżetu można od razu zaksięgować na rachunkach z pojawieniem się odpowiednich zapisów, na przykład:

• Dt 50, 51 - Kt 86 - udzielona pomoc pieniężna.

Jak zamknąć konto 86?

Wynik wykorzystania środków docelowych znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 86. Wygenerowane wpisy będą zależeć od charakteru transakcji i aktualnej polityki rachunkowości. Księgowanie mienia i materiałów otrzymanych w określonych warunkach w przedsiębiorstwach handlowych znajduje odzwierciedlenie w następujących wpisach:

• Dt 86 - Kt 98 - otrzymane aktywa zalicza się do przychodów przyszłych okresów;
• Dt 60 - Kt 51 - przyznane kwoty zostały wydane na zwrot od dostawców za przekazane przedmioty wartościowe;
• Dt 10 - Kt 60 - materiały dostarczone na przyjazd;
• Dt 20 - Kt 10 - spisanie materiałów w koszty;
• Dt 91 - Kt 20 - zamknięcie rachunku wydatków.
• Dt 98 - Kt 91 - otrzymane aktywa docelowe zalicza się do pozostałych przychodów.

Korzystając z funduszy celowych, organizacje non-profit mogą bezpośrednio pokryć swoje koszty:

• Dt 86 - Kt 20, 26 - wpływy kierowane są na wydatki organizacji.

Ponadto nabyte aktywa mogą zwiększyć kapitał dodatkowy:

• Dt 86 - Kt 83 - wykorzystanie zainwestowanych środków przez podmiot non-profit.

W jaki sposób konto 86 zostaje zamknięte na koniec roku? Jeżeli otrzymane aktywa nie będą mogły zostać w pełni wykorzystane, saldo docelowego finansowania zostanie uwzględnione w bilansie jako zobowiązanie. W sytuacji, gdy na wykonanie zadania potrzeba było mniej środków niż przeznaczono, organizacja zalicza pozostałe środki jako inne dochody: Dt 86 - Kt 91. W zależności od aktualnych warunków umowy możliwy jest zwrot: Dt 86 - Kt 51.

Dla każdego źródła dochodu należy prowadzić analityczną księgowość aktywów, których otrzymanie wiąże się z ukierunkowanym finansowaniem. W razie potrzeby otwierane są subkonta dla konta 86.

Transakcje otrzymania środków docelowych powinny zostać poprawnie odzwierciedlone.

Program zapewnia dwie metody otrzymania środków celowych:

Metoda gotówkowa.

Metoda memoriałowa.

Jeśli chcesz odzwierciedlić otrzymanie urzędu certyfikacji bezpośrednio na koncie 86, stosowana jest metoda gotówkowa. Jeżeli odzwierciedlenie odbywa się poprzez memoriał na rachunek rozliczeń z kontrahentem, wówczas w tym przypadku konieczne jest zastosowanie metody memoriałowej.

WAŻNY: w przypadku otrzymania środków celowych należy wskazać „Cel docelowych środków” i „Źródło otrzymania”.

Metoda gotówkowa.




W przypadku korzystania z „Metody gotówkowej” w dokumentach paragonu „Przyjęcie gotówkowe” lub „Przelew na rachunek bieżący” z typem transakcji „Pargon docelowy”, pole wyboru „Metoda gotówkowa” jest zaznaczone. W tym przypadku środki docelowe trafiają bezpośrednio na konto 86.

Jeśli odzwierciedlając wpływ CA na konto 86, nie zastosujesz metody gotówkowej, ale metody memoriałowej, wówczas w dokumencie nie będzie możliwe wskazanie „Cela funduszy docelowych”, co następnie doprowadzi do błędów w księgowość.



Metoda memoriałowa.

W przypadku korzystania z „Metody memoriałowej” w dokumentach paragonowych „Odbiór gotówkowy” lub „Wpłata na rachunek bieżący” pole wyboru „Metoda gotówkowa” nie jest zaznaczone.






Po pierwsze, odbiór urzędu certyfikacji jest rejestrowany na rachunku do rozliczeń z kontrahentami, na przykład 78,86.

Następnie, aby odzwierciedlić wpływ kwot na docelowy rachunek finansowania 86, konieczne jest utworzenie dokumentu „Naliczanie źródeł docelowego finansowania”.

Dokument można utworzyć za pomocą przycisku „Utwórz na podstawie”.






Dokument musi wskazywać źródło i cel docelowych środków. Księgowania Dt 76,86 Kt 86 generowane są:

Zamykanie kont wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą

W programie organizacja non-profit może prowadzić ewidencję wyłącznie działalności niekomercyjnej (NCA) lub, wraz z organizacją non-profit, prowadzić działalność gospodarczą (PD). W celu prowadzenia działalności gospodarczej konieczne jest zaznaczenie w polityce rachunkowości organizacji non-profit checkboxa „Działalność przedsiębiorstwa jest w toku”:

To ustawienie otwiera dodatkowe możliwości rozliczania kosztów: możliwość podziału kosztów na koniec miesiąca pomiędzy PD i AC.

Operacja „Podział kosztów pomiędzy PD i NKD”

Operacja ta jest konieczna w przypadku, gdy nie wiadomo z góry, na którym koncie należy ująć wydatki pośrednie, tj. Są to wydatki biznesowe lub non-profit.

Konto 26.03 ma odzwierciedlać takie wydatki, które są rozdzielane na koniec miesiąca. Koszty odzwierciedlone na tym rachunku są rozdzielone pomiędzy konta 26.01 „Ogólna działalność komercyjna” i 26.02 „Ogólna działalność niekomercyjna”.

Odbywa się to za pomocą operacji „Podział kosztów pomiędzy PD i NKD”.

Jak odbywa się dystrybucja:

Podział kosztów pomiędzy PD i NKD dokonywany jest proporcjonalnie do udziału odpowiadającego im dochodu w ogólnej wielkości wszystkich dochodów podatnika. Jako źródło ustalenia bazy dystrybucji przyjmuje się dane z rachunków 90.01 i 91.01 dla działalności przedsiębiorczej oraz Kt 86 dla działalności niehandlowej.

Ta metoda dystrybucji jest zakodowana na stałe w programie i nie można jej skonfigurować.

W zakładce „Dochód Organizacji” naliczany jest dochód z PD i NKD.

Według PD dane zbierane są na rachunkach 90.01 i 91.01.

Zgodnie z Ordynacją podatkową dane są gromadzone na koncie 86.

W zakładce „Dystrybucja” koszty są rozdzielane pomiędzy PD i NKD:

Jeśli w bazie danych nie jest przeprowadzana dystrybucja, należy sprawdzić, czy na rachunkach Kredyt 90.01, 91.01 i 86 występują obroty. Można to zrobić za pomocą raportu „Bilans obrotów” lub „Bilans obrotów według rachunku” . Jeżeli w bieżącym miesiącu dochód nie został odzwierciedlony na wskazanych rachunkach, zaleca się ręczne rozłożenie kosztów w dokumencie „Alokacja kosztów”.

Jeśli podział zostanie dokonany, ale nie proporcjonalnie do udziału w odpowiednim dochodzie, ale „w jakiś sposób inaczej”, należy sprawdzić, która pozycja kosztów jest wskazana podczas rejestrowania wydatku na koncie 26.03. Powinien znajdować się artykuł „Dla różnych rodzajów działalności”:






W takim przypadku nastąpi dystrybucja.

Jeżeli zostanie wskazana pozycja „Finansowane ze środków celowych”, wówczas cała kwota z rachunku 26.03 zostanie przelana na rachunek 26.02 i nie będzie podziału pomiędzy PD i NKD. Odpowiednio, jeśli wskazany jest artykuł „W przypadku działalności z głównym systemem podatkowym”, to od 26 stycznia.

Rejestrując transakcje ewidencji wydatków na rachunku 26.03 nie trzeba podawać wartości subkonta „Przydział środków celowych” i źródła finansowania:






W tym przypadku kolejność podziału jest następująca:

• w pierwszej kolejności koszty z rachunku 26.03 rozdzielane są na konta 26.01 i 26.02;

  wówczas koszty z rachunku 26.02 zostaną rozdzielone według przeznaczenia docelowych środków i źródeł finansowania. Metody określone są w zasadach rachunkowości.

Według celu docelowych funduszy:






Według źródeł finansowania:








Jeżeli przy rejestracji transakcji rejestracji wydatków na rachunku 26.03 wskazano cel środków docelowych i źródło finansowania, wówczas operacje „Podział kosztów według przeznaczenia środków” i „Podział kosztów według źródeł finansowania” nie zostaną zostanie wykonany, a rachunek 26.02 zostanie natychmiast zamknięty na poziomie 86 w transakcji „Zamknięcie rachunków 20, 23, 25, 26”.

Jeżeli checkbox „Prowadzona jest działalność gospodarcza” nie zostanie zaznaczony, wówczas operacja podziału kosztów pomiędzy PD i NKD nie zostanie wykonana, czyli rachunek 26.03 nie zostanie zamknięty. Jeżeli nie prowadzi się działalności gospodarczej, w dokumentach nie należy podawać daty 26 marca.

Operacja „Podział kosztów według przeznaczenia środków”

Operacja rozdziela ogólne koszty działalności zgodnie z dokumentacją memoriałową pomiędzy projekty (przydział środków docelowych).

Jeżeli podczas dokonywania transakcji biznesowych nie wiadomo z góry, w jakim celu należy tę operację sformalizować, możesz pozostawić to pole puste w dokumencie. W momencie zamknięcia miesiąca wszystkie dane na rachunku Dt 26.02 z pustym subkontem „Przydział środków docelowych” zostaną rozdysponowane zgodnie z ustawieniami określonymi w polityce rachunkowości:

Możliwe opcje:

równy podział ogólnych wydatków biznesowych pomiędzy projekty, na które otrzymano CA;

podział wydatków ogólnych jest proporcjonalny do kwoty wydatków bezpośrednich (najpierw ustala się udział wydatków bezpośrednich każdego projektu w ich całkowitej kwocie, a następnie kwotę wydatków ogólnych mnoży się przez uzyskane wartości);

odpisanie ogólnych kosztów działalności proporcjonalnie do udziału środków otrzymanych na każdy program;

nie dystrybuowane.

Czy na rachunku Dt 26.02 znajdują się salda z pustym subkontem „Przydział środków docelowych”. Można w tym celu skorzystać z raportu „Bilans rachunku”.

W zależności od metody, czy istnieje baza dystrybucyjna:

• Metody „Proporcjonalne do udziału środków otrzymanych na każdy z programów” lub „Po równo między projektami, na które otrzymano Fundusz Centralny”. W takim przypadku otrzymanie środków docelowych w bieżącym miesiącu na kredyt 86 rachunku powinno znaleźć odzwierciedlenie w kontekście przeznaczenia środków docelowych. Te. Sprawdzamy obroty na koncie Kt 86 z wypełnionym subkontem „Przydział środków celowych”.

  Według rachunku Kt 86 wpływy miały:

  
  

  Koszty Dt 26.02 z niewypełnionym subkontem „Przydział środków docelowych” wyniosły 80 000 rubli.

  Rozkład proporcjonalny do ciężaru właściwego będzie przebiegał w następujący sposób:

  Projekt 1: 50 000 * 80 000 / 110 000 = 36 363,64 rub.

  Projekt 2: 20 000 * 80 000 / 110 000 = 14 545,45 rub.

  Projekt 3: 40 000 * 80 000 / 110 000 = 29 090, 91 rub.

  Podział będzie równy dla każdego projektu: 110 000 / 3 = 36 666,67 rubli.

  W przypadku metody „Proporcjonalnej do kwoty wydatków bezpośrednich” dokumenty odzwierciedlające wydatki bezpośrednie za bieżący miesiąc muszą wskazywać konto 20.03 i wskazywać cel docelowych środków. Te. Sprawdzamy czy na Dt rachunku 20.03 są obroty z wypełnionym subkontem „Przydział środków docelowych”. Przy podziale najpierw określa się udział wydatków bezpośrednich każdego projektu w ich całkowitej kwocie, a następnie kwotę ogólnych wydatków służbowych mnoży się przez uzyskane wartości (podobnie jak w powyższym przykładzie).

Jeżeli transakcje, na podstawie których dokonywana jest dystrybucja, nie zostały zarejestrowane w bieżącym miesiącu, zaleca się skorzystanie z innego sposobu dystrybucji lub ręczne rozliczenie kosztów w dokumencie „Alokacja kosztów”.

Jeżeli przy rejestrowaniu transakcji dotyczących wydatków celowych środków nie wiadomo z góry, z jakich źródeł są wykorzystywane środki lub konieczna jest rejestracja wydatków z kilku źródeł jednocześnie, wówczas operacja „Podział kosztów według źródeł finansowania” jest przeznaczony do tego celu. W takim przypadku przy rejestrowaniu transakcji wydatkowych nie jest podawane źródło finansowania. Na koniec miesiąca podział według źródeł nastąpi zgodnie z metodą określoną w polityce rachunkowości organizacji non-profit.

Aby wykonać tę operację, na koniec okresu muszą znajdować się salda na rachunkach 20.03 i 26.02 z pustą wartością źródła finansowania. Polityka rachunkowości musi wskazywać metodę podziału:

Przy każdym projekcie (spotkaniu) wskazane jest, z jakich źródeł można skorzystać i w jakiej proporcji.

Jeśli w tym ustawieniu nie określisz projektu, dystrybucja będzie taka sama dla wszystkich projektów.

W tej konfiguracji nie trzeba określać tylko jednego źródła finansowania. Jeśli znane jest konkretne źródło, nie trzeba go rozpowszechniać, ale można je od razu wskazać przy rejestracji wydatków.

Jeśli podczas operacji wystąpią błędy, należy sprawdzić następujące kwestie:

Czy są jakieś salda dla kont 20.03 lub 26.02 z pustym źródłem?

Czy metoda dystrybucji jest określona w zasadach rachunkowości organizacji non-profit?

Jeżeli na rachunku występują salda, należy sprawdzić, czy cel środków jest prawidłowo wskazany. Przypisanie w konfiguracji dystrybucji źródłowej musi odpowiadać przypisaniom określonym jako subkonto dla rachunków 20.03 lub 26.02.

Przykład: Ustawienie dystrybucji jest ustawione:

Celem CA jest „Wdrożenie projektu”.

Źródła finansowania – Wpłaty celowe – 50%, Wpłaty dobrowolne i darowizny – 50%.

Salda na koniec miesiąca:

– Dt 20.03 – 10 000 rub.

Źródło „Pusty”

– Dt 20.03 – 7000 rub.

Cel urzędu certyfikacji „Zawartość aparatu zarządzającego”

Źródło „Pusty”

Po przeprowadzeniu operacji dystrybucji kwoty będą wynosić:

– Dt 20.03 – 5000 rub.

Cel instytucji zamawiającej „Wdrożenie projektu”

Źródło „Ukierunkowane wkłady”

– Dt 20.03 – 5000 rub.

Cel instytucji zamawiającej „Wdrożenie projektu”

Źródło „Dobrowolne datki i darowizny”

Oznacza to, że podział kwoty wynosił 50% dla każdego źródła.

Salda za Dt 20.03 – 7 000 rubli z przydziałem CA „Utrzymanie aparatu zarządzającego” – nie zostaną rozdzielone, ponieważ Nie określono ustawienia dystrybucji dla przypisania „Zawartość urządzenia zarządzającego”.

W tym przypadku możesz:

Dodaj metodę dystrybucji dla brakującego przypisania urzędu certyfikacji.

Rozłóż koszty ręcznie w dokumencie alokacji kosztów.

Zamknięcie końca miesiąca

Przyjrzyjmy się ogólnej procedurze zamykania miesiąca.

Na koniec miesiąca działalności niekomercyjnej, tj sekwencyjnie trzy operacje:

podział kosztów pomiędzy PD i NKD;

podział kosztów według przeznaczenia funduszy;

podział kosztów według źródeł finansowania.

Po wykonaniu wszystkich operacji dystrybucyjnych, aby poprawnie zamknąć miesiąc należy sprawdzić:

26 marca na koncie nie powinno być salda.

W przypadku rachunków 26.02 i 20.03 salda powinny znajdować się w kontekście celów i źródeł finansowania.

Możesz to sprawdzić w raporcie „Bilans rachunku”.

Kolejnym krokiem jest zamknięcie rachunków kosztowych w operacji „Zamknięcie rachunków 20, 23, 25, 26”. Rachunki kosztów działalności gospodarczej zamykane są zgodnie ze standardowym mechanizmem rachunkowości korporacyjnej. Nie ma dodatkowych warunków dotyczących kosztów zamknięcia działalności niezwiązanych z prowadzeniem działalności. Wszystkie salda na rachunkach Dt 20.03 i 26.02 powinny zostać automatycznie zamknięte na rachunek 86.

Wszystkie te czynności wykonywane są automatycznie przy zamykaniu miesiąca: