Будь-яка компанія, яка має у своєму штаті найманих співробітників, має робити відповідні внески до Фонду соціального страхування для того, щоб забезпечити себе та своїх працівників відповідними виплатами у різних ситуаціях.
Щоб підтвердити виконання цього зобов'язання, в організації повинна вестися спеціальна картка обліку страхових внесків, в якій записується вся необхідна інформація щодо оформлення цих паперів.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
При цьому не всі знають про те, як змінюється законодавство у цьому плані та як правильно вести каточки обліку страхових внесків у 2019 році.
Відповідно до чинного законодавства, кожен роботодавець повинен вести облік наступних сум:
Робити це потрібно за кожним окремим працівником, на користь якого нараховувалися виплати, причому всі ці позиції повинні відображатися в окремих регістрах, таких як картка індивідуального обліку нарахованих виплат.
При цьому одразу варто зазначити, що зразок 2019 року не зазнав будь-яких серйозних змін порівняно з минулими періодами, і єдина особливість полягає в тому, що цей обов'язок тепер зазначений у Податковому кодексі.
Крім цього, об'єкт оподаткування внесками та правила їх розрахунку не зазнали якихось серйозних змін, і єдиним винятком із цього можна назвати хіба що наднормативні добові виплати.
Незважаючи на те, що в чинному законодавстві не було якихось кардинальних змін, складання документа тепер дещо відрізняється від того, як це здійснювалося раніше.
У картці обов'язково потрібно вказувати таку інформацію:
Варто відзначити той факт, що всі сумові показники в картці потрібно прописувати не тільки за відповідний місяць, але ще й наростаючим підсумком. Крім цього, якщо серед застрахованих осіб компанії присутні члени літніх екіпажів або співробітники, які виконують свої обов'язки у вугільній промисловості, у їхній картці потрібно буде відобразити також додаткові внески, зроблені з їх виплат. Для цього передбачається окрема сторінка №2 кожної картки.
Як говорилося вище, у 2019 році страхові внески повністю регулюватимуться відповідно до норм Податкового кодексу. Головною суттю цього нововведення є те, що всі основні принципи, що належать до оподаткування, з 2019 року починають також поширюватися і на страхові внески, що сплачуються, у зв'язку з чим до нього були внесені численні поправки. Зокрема це стосується необхідності використання обов'язкового досудового порядку вирішення конфліктних ситуацій з ІФНС щодо страхових спорів з боку платників.
Крім цього, варто відзначити кілька інших нововведень, які відбудуться, починаючи з 2019 року:
Таким чином, контроль над виконанням обов'язків роботодавців тепер було надано повністю податковим органам, а саме законодавство в цьому плані стало набагато ближчим до норм Податкового кодексу.
Стандартна картка включає три сторінки, але для початку заповнюється шапка, в якій пишеться:
Далі проводиться складання великої таблиці, у пунктах якої повністю відбиваються виплати, зроблені на користь цього працівника. Записувати їх потрібно за кожен минулий місяць, при цьому заповнюючи наростаючий результат з початку звітного року.
Виплати, що оподатковуються і не оподатковуються страховими внесками, потрібно записувати в даній таблиці окремо. Після цього в таблиці картки потрібно обов'язково вказати бази, на підставі яких нараховуються внески на ФСС, ЗМС та ОПС, а після цього вказати, яку кількість внесків було сплачено за кожним окремим типом страхування. Інформація, записана у таблиці, має бути підтверджена підписом головного бухгалтера.
На другій сторінці вказуються дані щодо всіх співробітників, які виконують свої обов'язки на шкідливих чи важких виробництвах.
Даний розділ включає об'ємну таблицю, розподілену на кілька частин, таких як:
Третя сторінка включає виплати за всіма видами посібників, передбачених у разі настання тимчасової непрацездатності, материнства, вагітності, професійних захворювань або будь-яких нещасних випадків у процесі виконання своїх обов'язків.
Першу частину цієї сторінки потрібно заповнювати виплатами, які здійснювалися через материнство та вагітність, після чого вже роботодавцю окремо потрібно буде вказати всі види виплат. Кожна рядок із зазначенням тієї чи іншої виду розподіляється кілька частин, як-от сума (включаючи суму з федерального бюджету), і навіть загальна кількість виплат.
У другій частині цього розділу слід зазначити виплати, які робляться за всіма видами допомоги, пов'язаними зі страхуванням осіб від нещасних випадків або професійних захворювань, після чого окремо вказуються всі види виплат. Кожен заповнений розділ має бути засвідчено підписом головного бухгалтера.
Зразок заповнення картки обліку страхових внесків:
Крім вже сказаного, варто відзначити також кілька важливих особливостей, які буде корисно враховувати роботодавцям при оформленні таких карток обліку.
У 2019 році база для нарахування страхових внесків не зазнала жодних змін, і на суми декретної, дитячої, відрядження або вихідної допомоги в межах трьох заробітків внески, як і раніше, нараховувати не обов'язково. При цьому варто відзначити той факт, що відповідно до Постанови Уряду №1255, виданої 21 листопада 2019 року, ліміт за внесками на обов'язкове страхування цього року становить 755 000 рублів.
Тарифи ж встановлені на рівні 22% у межах ліміту та 10% для надлімітних перерахувань до Пенсійного фонду, а також на рівні 2.9% та 1.8% відповідно до Фонду соціального страхування. Внески на травматизм безпосередньо залежить від ступеня професійного ризику конкретного співробітника.
Суттєва зміна законодавства, така як заміна ЄСП на страхові внески, призвела до необхідності змінити звичні документи на нові. Зокрема, Пенсійний фонд спільно з Фондом соцстраху розробили нову картку обліку нарахованих виплат та сум нарахованих страхових внесків. В основу нової форми лягла всім відома індивідуальна картка обліку виплат фізичним особам та нарахованого ЄСП для "спрощенців" та організацій на загальній системі, показники якої були змінені та приведені у відповідність до законодавства про страхові внески.
Як і раніше, організації-роботодавці зобов'язані вести облік виплачених фізособам доходів. Це випливає із п. 6 ст. 15 Федерального закону від 24 липня 2009 р. N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування" (далі - Федеральний закон N 212-ФЗ ).
Раніше для цього платники податків користувалися картками індивідуального обліку по ЄСП, форму та порядок заповнення яких було затверджено Наказом МНС Росії від 27 липня 2004 р. N САЭ-3-05/443. Зі скасуванням ЄСП старі картки втратили актуальність, і Пенсійний фонд і Фонд соцстраху на початку року опублікували нову форму картки індивідуального обліку сум нарахованих виплат та інших винагород та сум нарахованих страхових внесків (Лист ПФР від 26 січня 2010 р. N АД-30-24/ 691, ФСС РФ від 14 січня 2010 N 02-03-08/08-56П).
Нова, як і раніше, передбачає щомісячне відображення виплат протягом усього розрахункового періоду (календарного року) (п. п. 3, 4 ст. 15 Федерального закону N 212-ФЗ). Виходячи з них, організації та підприємці обчислюють щомісячні страхові платежі.
У картці індивідуального обліку фіксуються всі виплати, відображаються суми, що не оподатковуються внесками, а також розраховується база страхових внесків і суми самих внесків у всі фонди: до ПФР, до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) і територіальний фонд обов'язкового медичного страхування (ТФОМС), до Фонду соціального страхування (ФСС).
До відома. У Листі Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування наведено рекомендовану форму картки. Організації вправі вносити свої корективи у запропоновану форму, додавати, об'єднувати чи виділяти окремі графи з практичної доцільності. Крім того, дозволяється розробити власну форму картки.
Розберемо докладніше розділи нового документа та нюанси їх заповнення.
У заголовку картки необхідно вказати, за який рік її складено, а також проставити номери сторінок. Нумерація сторінок наскрізна, тобто ведеться суцільним способом.
У першому рядку шапки відображається інформація про платника страхових внесків, його ІПН та КПП.
Необхідно, як і раніше, вказати страховий номер, громадянство та дату народження працівника. При цьому до нової картки додано такий показник, як ІПН фізособи. Однак він може і не заповнюватися, якщо інформація про ідентифікаційний номер платника податків в організації відсутня.
У рекомендованій картці не потрібно вказувати номер та серію паспорта працівника, його стать, місце проживання, посаду, вид та номер договору, а також дату призначення на посаду. Дані показники визнані несуттєвими та виключені з нової форми документа.
А ось інформація про інвалідність залишається обов'язковою. Якщо працівник - інвалід, достатньо вказати термін дії довідки (дата видачі та дата закінчення дії), а номер довідки вказувати немає необхідності.
До відома. З формою картки можна ознайомитися на офіційному сайті ФСС РФ (www.fss.ru) у розділі "Підприємствам та організаціям".
Невелика таблиця у правій частині картки відображає інформацію про застосовуваний організацією тариф страхових внесків.
Код тарифу
У першому рядку цієї таблички вказується код тарифу, який можна знайти у Довіднику кодів тарифів платників страхових внесків.
У 2010 р. установи, які сплачують страхові внески за основним тарифом, зазначають код 01.
Сільськогосподарські товаровиробники, організації народних художніх промислів, сімейні громади корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарства, вказують код тарифу 02.
Код тарифу 03 зазначають:
Організації та індивідуальні підприємці, які мають статус резидента техніко-впроваджувальної особливої економічної зони (ТВЗЕЗ) та здійснюють виплати фізичним особам, які працюють на території ТВВЕЗ;
Громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять щонайменше 80 відсотків;
Організації, статутний капітал яких повністю складається із вкладів громадських організацій інвалідів та в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50 відсотків, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці становить не менше 25 відсотків;
Установи, створені задля досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших соціальних цілей, а також надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їхнім батькам (іншим законним представникам), єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів, за винятком платників страхових внесків, що займаються виробництвом та (або) реалізацією підакцизних товарів, мінеральної сировини, інших корисних копалин, а також інших товарів відповідно до переліку, який затверджує Уряд Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів.
Організації та індивідуальні підприємці, які сплачують ЄСХН, використовують код тарифу 04.
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, а також організації та індивідуальні підприємці, які сплачують лише ЕНВД, використовують код тарифу 05 (але з 2011 р. сплачують страхові внески за основним тарифом).
Розмір тарифу
У графі "%" зазначається розмір тарифу страхових внесків. Основний тариф страхових внесків у 2010 р.:
Пенсійний фонд – 20 відсотків;
Фонд соціального страхування – 2,9 відсотка;
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування - 1,1 відсотка;
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування – 2 відсотки.
За обов'язковим пенсійним страхуванням (ОПС) вказується тариф на страхову частину, на накопичувальну частину та додаткові відрахування. Пенсійне страхування здійснюється з урахуванням року народження працівника. Основний страховий тариф на ОПС у 2010 р.:
На фінансування страхової частини трудової пенсії для осіб 1966 року народження та старших – 20 відсотків, для осіб 1967 року народження та молодших – 14 відсотків;
На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії для осіб 1967 року народження та молодше – 6 відсотків.
На обов'язкове медичне страхування (ОМС) тарифи вказуються також із розбивкою на федеральний та територіальний фонди - 1,1 та 2 відсотки відповідно.
У зв'язку з тим, що назви рядків та показників основної таблиці містять багато посилань на пункти, частини та статті Федерального закону N 212-ФЗ, доводиться постійно звертатися до тексту Закону, що не додає зручності в роботі бухгалтера.
Розглянемо по порядку всі показники, що підлягають заповненню.
Кожен показник у картці має два рядки: по першому рядку вказується сума за місяць, по другому - з початку року наростаючим підсумком.
"Виплати відповідно до ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ"
У даному рядку фіксуються виплати та інші винагороди за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за договорами авторського замовлення, договорами про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничими ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва. Тут також зазначаються виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування.
"Суми, які не підлягають оподаткуванню відповідно до 212-ФЗ"
- "ч. 7 ст. 8" - у даному рядку фіксуються суми (фактично вироблені та документально підтверджені витрати), що зменшують доходи, отримані за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничого ліцензійного договору, ліцензійному договору надання права використання твору науки, літератури, мистецтва. Якщо витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до вирахування у встановлених ст. 8 Федерального закону N 212-ФЗ розмірах;
- "ч. 1, 2 ст. 9" - відображаються неоподатковувані доходи. Йдеться про державну допомогу; компенсаційних виплат; суми одноразової матеріальної допомоги; доходи членів сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі; суми страхових платежів за договорами добровільного особистого страхування, недержавного пенсійного забезпечення; додаткових страхових внесках, сплачених роботодавцем трохи більше 12 000 крб. на рік; вартості проїзду працівників та членів їх сімей до місця проведення відпустки та назад тощо. Також по даному рядку відображають витрати на відрядження;
- "п. 1 ч. 3 ст. 9" - до бази для нарахування страхових внесків у частині ОПС не включаються суми грошового утримання та інші виплати, одержувані прокурорами та слідчими, а також суддями федеральних судів та світовими суддями;
- "п. 2 ч. 3 ст. 9" - ці рядки відображають виплати, які не оподатковуються страховими внесками до ФСС: винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, у тому числі за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничого ліцензійного договору, ліцензійного договору надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.
"Суми виплат, що перевищують встановлені ч. 4 ст. 8 212-ФЗ"
База для нарахування страхових внесків щодо кожної фізичної особи встановлюється у сумі, що не перевищує 415 000 руб. наростаючим результатом початку розрахункового періоду. Із сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують цю межу, страхові внески не стягуються. Ці перевищення повинні бути відображені за цим рядком.
"База для нарахування страхових внесків на ОПС", "...на ОМС" та "...у ФСС"
База для нарахування страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, нарахованих за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком виплат, що не оподатковуються внесками, та виплат, що перевищують межу, встановлену ч. 4 ст. 8 Федерального закону N 212-ФЗ (415 000 руб.).
"Нараховано страхових внесків на ОПС", "...на ОМС" та "...у ФСС"
Як випливає з назви, розділ відображає інформацію про нараховані внески до Пенсійного фонду, Федерального та територіального медичних фондів та Фонду соцстраху.
Страхові внески до Пенсійного фонду слід відобразити з розбивкою на страхову частину, накопичувальну частину та додатковий тариф.
Внески на ЗМС також поділяється у картці на страхові внески до Федерального та територіальних медичних фондів.
У наступному рядку бухгалтер показує суми внесків, нарахованих до ФСС.
"Нараховано допомоги за рахунок коштів ФСС"
В останньому рядку картки фіксуються отримані від соцстраху кошти у вигляді допомоги у разі тимчасової непрацездатності, у зв'язку з материнством, соціальної допомоги на поховання тощо. (п. 2 ст. 8 Федерального закону від 16 липня 1999 р. N 165-ФЗ "Про основи обов'язкового соціального страхування", ч. 1 ст. 1.4 Федерального закону від 29 грудня 2006 р. N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством").
Щоб внести велику ясність до правил заповнення нової картки обліку, розберемо більшість показників з прикладу.
приклад. У ТОВ "Музика" працює С.А. Петров (1980 р. н.) на посаді продавець-консультант. З Петровим укладено трудового договору з окладом 20 000 крб. Також ТОВ "Музика" перераховує додаткові пенсійні внески за працівників відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 р. N 56-ФЗ у розмірі 1000 руб. в місяць.
У січні 2010 р. Петров отримав премію у розмірі 1500 руб.
У лютому 2010 р. ТОВ "Музика" виплатило Петрову матеріальну допомогу у розмірі 2000 руб.
У березні 2010 р. з Петровим було укладено цивільно-правовий договір на надання послуг з настроювання музичних інструментів з винагородою у розмірі 5000 руб.
У квітні 2010 р. Петрову нараховано вести у вигляді 16 300 крб. і допомога з тимчасової непрацездатності у вигляді 2850 крб. (У тому числі 1710 руб. за рахунок коштів ФСС).
Заповнюємо дані першого розділу - рядки "Виплати відповідно до ч. 1 - 2 ст. 7 212-ФЗ":
січень: 22 500 руб. (20000 + 1500 + 1000);
лютий: 23000 руб. (20000 + 2000 + 1000);
березень: 26 000 руб. (20000 + 5000 + 1000);
квітень: 20 150 руб. (16300 + 2850 + 1000).
Заповнюємо дані другого розділу - рядки "З них суми, що не підлягають оподаткуванню відповідно до 212-ФЗ":
По рядку "ч. 7 ст. 8": виплат не провадилося.
По рядку "ч. 1, 2 ст. 9":
січень: 1000 руб. (П. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ);
лютий: 3000 руб. (1000 + 2000) (п. 6 ч. 1 ст. 9, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ);
березень: 1000 руб. (П. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ);
квітень: 3850 руб. (1000 + 2850) (п. 1 ч. 1 ст. 9, п. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ).
По рядку "п. 1 ч. 3 ст. 9": виплат не провадилося.
По рядку "п. 2 ч. 3 ст. 9":
березень: 5000 руб. (П. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ).
Рядки розділу "Сума виплат, що перевищує встановлену ч. 4 ст. 8212-ФЗ" не заповнюються, оскільки наростаючим підсумком база для нарахування страхових внесків не перевищила 415 000 руб.
Заповнюємо дані розділу – рядки "База для нарахування страхових внесків на ОПС":
січень: 21 500 руб. (22500 - 1000);
лютий: 20000 руб. (23 000 – 3000);
березень: 25 000 руб. (26 000 – 1000);
квітень: 16300 руб. (20150 – 3850).
Заповнюємо дані розділу – рядки "База для нарахування страхових внесків на ЗМС".
Рядки цього розділу заповнюються аналогічно попередньому, оскільки база нарахування внесків на пенсійне страхування у разі дорівнює базі нарахування внесків на медичне страхування.
Заповнюємо дані розділу – рядки "База для нарахування страхових внесків до ФСС".
Не оподатковуються страховими внесками до ФСС винагороди, які виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру. Це означає, що у березні 2010 р. база для нарахування внесків до ФСС відрізнятиметься від бази на пенсійне та медичне страхування. В решту місяців бази для нарахування внесків по всіх фондах збігаються.
Березень: 20 000 руб. (26 000 – 1000 – 5000).
Заповнюємо дані розділу – рядки "Нараховано страхових внесків на ОПС" відповідно до страхових тарифів.
Страхова частина:
січень: 3010 руб. (21500 руб. x 14%);
лютий: 2800 руб. (20 000 руб. x 14%);
березень: 3500 руб. (25 000 руб. x 14%);
квітень: 2282 руб. (16300 руб. x 14%).
Накопичувальна частина:
січень: 1290 руб. (21500 руб. x 6%);
лютий: 1200 руб. (20 000 руб. x 6%);
березень: 1500 руб. (25 000 руб. x 6%);
квітень: 978 руб. (16300 руб. x 6%).
Заповнюємо дані розділу - рядки "Нараховано страхових внесків на ЗМС" згідно з страховими тарифами.
січень: 236,5 руб. (21500 руб. x 1,1%);
лютий: 220 руб. (20 000 руб. x 1,1%);
березень: 275 руб. (25 000 руб. x 1,1%);
квітень: 179,3 руб. (16300 руб. x 1,1%).
січень: 430 руб. (21500 руб. x 2%);
лютий: 400 руб. (20000 руб. x 2%);
березень: 500 руб. (25 000 руб. x 2%);
квітень: 326 руб. (16300 руб. x 2%).
Заповнюємо дані розділу - рядки "Нараховано страхових внесків до ФСС" згідно з страховими тарифами:
січень: 623,5 руб. (21500 руб. x 2,9%);
лютий: 580 руб. (20000 руб. x 2,9%);
березень: 725 руб. (25 000 руб. x 2,9%);
квітень: 472,7 руб. (16300 руб. x 2,9%).
Друк організації ставити необов'язково, оскільки спеціального місця ("М.П.") у картці не передбачено. Досить засвідчити картку обліку підписом головного бухгалтера.
Копійка гривню береже
Алгоритм округлення тих чи інших сум при розрахунку страхових внесків аналогічний до округлення при розрахунку ЄСП.
Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню до відповідних державних позабюджетних фондів, визначається в повних рублях (п. 7 ст. 15 Федерального закону N 212-ФЗ). Проте в індивідуальній картці щомісячні суми нарахованих виплат та страхових внесків треба відображати у рублях та копійках. Інакше за підсумкового підрахунку це може призвести до спотворення сум внесків у всій організації загалом. Таким чином, індивідуальна картка заповнюється з урахуванням копійок, а показники підлягають округленню лише після підсумовування даних індивідуального обліку загалом щодо платника податків.
Внески на "травматизм"
Врахуйте, що внески від нещасних випадків та професійних захворювань не враховані у цій картці. Це пов'язано з тим, що база для нарахування за ними відрізняється від бази страхових внесків у позабюджетні фонди.
При цьому бухгалтери мають право самостійно доповнити картку обліку рядками для розрахунку внесків "на травматизм".
Роботодавці зобов'язані вести облік нарахованих виплат та інших винагород, а також нарахованих страхових внесків за кожним працівником. Для такого обліку фонди розробляють спеціальні картки. У зв'язку із постійними змінами законодавства попередній формат бланку перестав влаштовувати страхувальників. Тож вельми своєчасним виглядає спільний лист Пенсійного фонду РФ (від 09.12.2014 № АД-30-26/16030) та Фонду соціального страхування РФ (від 09.12.2014 № 17-03-10/08-473), де наведено нову форму картки індивідуального обліку нарахованих виплат та страхових внесків.
Платники страхових внесків зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків, що належать до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якої здійснювалися виплати. Це випливає із ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (далі – Закон № 212-ФЗ) та ч. 1 ст. 4.8 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» (далі – Закон № 255-ФЗ).
Для такого обліку фонди розробляють рекомендовані зразки карток. Раніше використовувалася форма, наведена у спільному листі ПФР (від 26.01.2010 № АД-30-24/691) та ФСС РФ (від 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П). У зв'язку із змінами в законодавстві зі страхових внесків виникла потреба в її оновленні.
Про те, чому не варто нехтувати обов'язком щодо заповнення картки, та про можливі наслідки за її відсутності читайте у статті Н. Романової «Заповнюємо індивідуальну картку з обліку страхових внесків»
У спільному листі ПФР (від 09.12.2014 № АД-30-26/16030) та ФСС РФ (від 09.12.2014 № 17-03-10/08-473) наведено нову форму картки індивідуального обліку сум нарахованих виплат та інших винагород сум нарахованих страхових внесків (далі – картка). Дана форма не є обов'язковою для застосування, можна розробити і власний варіант. Тим не менш, радимо вам адаптувати під себе форму, наведену чиновниками, адже в ній відображені всі обов'язкові вимоги, що є гарантією правильності обліку необхідних сум.
У зв'язку із змінами в законодавстві картка обліку страхових внесків значно розширилася, зазнав істотних поправок та її основного розділу.
Розберемося, чим відрізняється нова форма картки обліку страхових внесків від попереднього варіанта.
З 2015 р. з виплат іноземним громадянам та особам без громадянства (за винятком висококваліфікованих фахівців), які тимчасово перебувають на території РФ, нараховуються пенсійні внески незалежно від терміну дії укладених трудових договорів. Це випливає із п. 1 ст. 7 та ст. 22.1 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" (далі - Закон № 167-ФЗ).
З нинішнього року обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством поширюється також на іноземних громадян та осіб без громадянства (за винятком висококваліфікованих фахівців), які тимчасово перебувають на території РФ (ч. 1 ст. 2 Закону № 255-ФЗ). Врахуйте, що зазначені особи мають право на отримання допомоги з тимчасової непрацездатності за умови сплати за них роботодавцями страхових внесків за період не менше 6 місяців, що передують місяцю, у якому настав страховий випадок (ч. 4.1 ст. 2 Закону № 255-ФЗ).
Для правильного відображення страхових внесків у картці, що заповнюється на іноземного громадянина та особи без громадянства, слід показати статус такого працівника:
Граничні розміри бази для нарахування страхових внесків до ПФР та ФСС наразі різняться. У 2015 р. суми такі (постанова Уряду РФ від 04.12.2014 № 1316 «Про граничну величину бази для нарахування страхових внесків до Фонду соціального страхування Російської Федерації та Пенсійного фонду Російської Федерації з 1 січня 2015 р.»):
При цьому граничний розмір бази для нарахування внесків до ФФОМС взагалі скасовано (ч. 4 ст. 8 Закону № 212-ФЗ).
Саме тому до таблиці включено рядки про суму виплат, що перевищують граничну базу для нарахування страхових внесків, з підрозділом на внески до ПФР та ФСС.
З 2014 р. роботодавці не ділять пенсійні внески на страхову та накопичувальну частини. ПФР здійснює це самостійно, відповідно до обраної застрахованої особи варіанта пенсійного забезпечення (п. 2.1 ст. 22 Закону № 167-ФЗ). Тому з картки обліку страхових внесків прибрали розбивку ОПС на страхову та накопичувальну частини.
З 2011 р. всі медичні внески перераховуються єдиним платежем до ФФОМЗ. Адже страховиком із обов'язкового медичного страхування є Федеральний фонд. Це випливає із ст. 12 Федерального закону від 29.11.2010 № 326-ФЗ «Про обов'язкове медичне страхування в Російській Федерації». Тому не дивно, що з картки нарешті прибрали інформацію про внески до територіального фонду обов'язкового медичного страхування.
У картці з'явився спеціальний розділ відображення відомостей про додаткові внески залежно від класу спеціальної оцінки умов праці (сторінка 2 картки).
Нагадуємо, що з 2013 р. запроваджено додатковий тариф страхових внесків для роботодавців, які мають робочі місця на шкідливих та небезпечних виробництвах. При цьому з 2014 р. встановлено диференціацію зазначених тарифів залежно від результатів спеціальної оцінки умов праці (ч. 2.1 ст. 58.3 Закону № 212-ФЗ). Спеціальна оцінка умов праці проводиться відповідно до Федерального закону № 426-ФЗ «Про спеціальну оцінку умов праці».
У картці передбачені окремі рядки з виплат та додаткових внесків залежно від того, чи було проведено спеціальну оцінку умов праці робочих місць, а також за класами умов праці (О4 – небезпечні, В3.4 – шкідливі 3.4, В3.3 – шкідливі 3.3, В3.2 – шкідливі 3.2, В3.1 – шкідливі 3.1).
Окремий розділ картки присвячений обліку сум страхового забезпечення з метою обов'язкового соціального страхування (сторінка 3 картки). У попередньому варіанті форми суму нарахованої допомоги вказували без розбивки на конкретні види виплат.
У картці слід відобразити виплати за видами допомоги з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством:
Також вказують виплати за видами допомоги з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань:
До обов'язків страхувальника входить облік виплат, що були нараховані, та винагород працівникові. Додатково визначається розмір відрахувань, які були зроблені як страхові внески по кожній фізичній особі.
Для відображення таких даних спеціалісти Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування рекомендують застосовувати картку обліку страхових внесків. Дані вносяться за календарний рік.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Картка, згідно з якою ведеться облік страхових внесків, оформляється на бланку, розробленому у 2019 році. Він має рекомендаційний характер. Але при цьому треба вести документ обов'язково.
Щоб не допустити помилок під час заповнення, потрібно орієнтуватися на зразок картки обліку страхових внесків у 2019 році. Адже за неправильно внесені дані може настати відповідальність.
Роботодавець, який приймає на роботу співробітника, є платником страхових внесків за нього. Для того, щоб правильно визначити базу для перерахування та розмір самих відрахувань, потрібно використовувати спеціально розроблений для цього документ.
З пункту четвертого статті 431 Податкового кодексу РФ такий папером є картка індивідуального обліку страхових відрахувань. Її форма розроблена фахівцями ПФР та ФСС.
У документі відображаються відомості про:
Інформація надається за кожний місяць. У цьому сума збільшується з допомогою підсумкового додавання нових значень.
У картці, яка потрібна для обліку страхових внесків, необхідно відобразити певні відомості:
Важливо пам'ятати, що розміри вказуються двічі. Одна сума зазначається за конкретний місяць. Інше число необхідне визначення наростаючого результату.
У картці можуть бути додаткові внески.
Вони відбиваються для:
Ці дані прописуються на другій сторінці документа.
Бланк картки обліку страхових внесків у 2019 році:
Картка обліку страхових внесків складається із трьох сторінок. При цьому насамперед заповнюється шапка документа.
У ній слід зазначити:
Якщо подивитися на зразок картки обліку страхових внесків у 2019 році, можна побачити, що основна частина документа представлена у вигляді таблиці. У ній містяться відомості про основні виплати, які було здійснено на користь співробітника.
Суми прописуються щомісяця та по наростанню з початку року. Окремо слід зазначити дохід, який підлягає зменшенню за рахунок страхових відрахувань, і не підлягає.
У наступних розділах таблиці відображаються бази кожного виду відрахувань:
Друга сторінка необхідна для відображення даних про працівників, які працюють в умовах шкідливого виробництва або виконують важку працю.
На ній також представлено об'ємну таблицю, поділену на частини:
Третя сторінка картки розроблена для вказівки виплат, які здійснювалися у разі втрати працівником працездатності на певний період. Сюди ж відносяться посібники, які перекладаються за вагітність, догляд за дитиною. Також у цьому розділі відображаються виплати, які отримали співробітники, які постраждали від виробничого процесу або уражені професійними хворобами.
У першій частині третього розділу відзначаються виплати, пов'язані з материнством та виношуванням дитини.
Роботодавець повинен прописати суми, що були перераховані за:
У рядках відзначається кілька виплат, зокрема і вироблених коштів федерального бюджету.
Друга частина містить дані про виплачені допомоги за виробничі травми та профхвороби. Окремо зазначаються виплати, перераховані за непрацездатність внаслідок нещасного випадку. В інший рядок прописуються відомості про перерахування особам, які мають професійне захворювання.
Після заповнення кожного розділу документ передається підпис головному бухгалтеру.
Форму, яка використовується багатьма роботодавцями, не встановлено на законодавчому рівні. Тому варто відзначити її рекомендаційний характер. При цьому вести документ входить до обов'язків кожної установи та ІП.
В організації співробітники можуть самостійно розробити бланк заповнення. Але слід орієнтуватися на зразок, щоб не пропустити основні важливі розділи.
Якщо в організації не буде заведено картку обліку, а також виявляться систематичні помилки в ході заповнення, які перевіряючий вважає грубими, то роботодавець може бути притягнутий до відповідальності.
Відповідно до статті 120 Податкового кодексу РФ у таких ситуаціях передбачаються штрафи. Якщо база визначення розміру внесків була занижена, то виплачується від 10 000 до 30 000 рублів. Сума варіюється в залежності від кількості періодів, у яких відзначаються помилкові відомості.
Більше серйозний штраф передбачається, якщо відбулося зниження бази для розрахунків. Роботодавцю доведеться заплатити щонайменше 40 тисяч рублів. У середньому береться ставка 20% від внесків, які не було сплачено.
Варто пам'ятати про деякі деталі, які необхідно враховувати під час складання картки обліку страхових внесків. Вони стосуються тарифів та лімітів за коштами. На початок 2019 року не наголошується змін у порядку визначення бази страхових відрахувань.
Внески, як і раніше, не нараховуються за:
На підставі Постанови Уряду РФ №1255, яка була випущена 21.11.2016 року, граничне значення обов'язкових страхових внесків становить 755 тисяч рублів.
Бланк картки індивідуального обліку виплат та страхових внесків (2016–2017 рр.)Якщо база вбирається у ліміт, то проводиться відрахування 22%. Для внесків, що здійснюються до Пенсійного фонду понад норму, встановлюється значення тарифу 10%.
Джерело/офіційний документ:додаток до листів №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 від 09.12.2014 р
Спосіб здачі:паперово чи електронно
Штраф за невчасну здачу: 200 руб. за кожного працівника
Назва документу:Картка індивідуального обліку сум нарахованих виплат та інших винагород та сум нарахованих страхових внесків
Формат: xls
Розмір: 134 кб
З 01.01.2017 р. виплати до ПФР, ПСС та ФОМС адмініструє Податкова служба Росії. У НК РФ з'явилася спеціальна глава № 34, присвячена страховим внескам. Нововведення скасувало чинний раніше ФЗ № 212. Чи необхідно підприємствам здійснювати контроль виплат у формі Картки персонального обліку у 2017 р.?
У 2016 р. ФЗ № 212 від 24.07.2009 р. говорив, що облік страхових та соціальних внесків за працівника обов'язковий на підприємстві. З 01.01.2017 р. виплати регулюються на підставі гол. 34 НК РФ. Стаття п. 4 ст. 431 Кодексу майже повністю повторює ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Відповідно, обов'язок роботодавця вести облік щодо кожного співробітника не скасовано.
Для спрощення обліку ФСС та ПРФ Росії рекомендували бланк картки як додаток до листів № АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 від 09.12.2014 р. Це не обов'язкова форма: підприємство може розробити її самостійно з урахуванням особливостей своєї діяльності, наприклад, шкідливого виробництва чи наявності працівників-чорнобильців.
Після змін нової рекомендованої форми поки що не затвердили. Можна використовувати бланк картки, розроблений у 2014 році, з невеликими коригуваннями. Необхідно замінити застарілі посилання на ФЗ №212 на актуальні витяги з ПК, виправити старі назви страхових внесків на нові, вказати поточні ліміти виплат.
Врахування страхових, пенсійних та соціальних внесків необхідно вести платникам по кожному співробітнику окремо з першого дня його роботи. Це обов'язково для всіх юридичних осіб та ІП, у яких працевлаштована хоча б одна людина. Повний перелік платників наведено у ст. 419 НК РФ.
Облік ведеться у формі картки, яка заводиться кожного працівника у його оплачуваний день. Вона заповнюється раз на місяць за результатами попереднього з наростаючим підсумком, розрахована на календарний рік. Якщо співробітник влаштувався працювати, наприклад, у березні, за січень–лютий ставляться прочерки.
На відміну від інших форм страхової звітності ( , ), спеціально здавати картку до фондів та відомств не потрібно. Вона потрібна лише для виїзних та камеральних перевірок з боку податкової служби та різних фондів, а також для звірки сум виплат наприкінці року. Так, ПФР запитує картки згідно з Розпорядженням ПФ Росії № 34Р від 03.02.2011 р.
Картка необхідна, щоб підтвердити факт ведення обліку виплат та внесків на підприємстві під час ревізорських перевірок. У НК РФ немає уточнення про форму ведення цього обліку. Відповідно, можна заповнювати в електронному вигляді (1C або Excel) або завантажити бланк картки індивідуального обліку виплат та страхових внесків, заповнити від руки на папері.
Якщо бухгалтерія підприємства працює з 1C, картку щорічно роздруковують для звірки розмірів відрахувань до фондів за кожним співробітником чи за необхідності - при ревізорських перевірках. Форму шукають у розділі 1C "Розрахунок зарплати по організаціях", підрозділах "Податки та внески", "Картка". Слід обрати ПІБ працівника, роздрукувати сформований бланк, завірити підписом головного бухгалтера та синьою печаткою.
Ненадання картки на вимогу перевіряючих органів розцінюватиметься як неведення обліку страхових та інших виплат та внесків. Це загрожує роботодавцю податковою відповідальністю за п. 1 ст. 126 НК РФ: штрафом у розмірі 200 руб. за кожного працівника. Так, підприємство зі штатом 40 чоловік заплатить 200 * 40 = 8000 (руб.).
