Пеня або, звичніше, пені – кошти, які стягуються як штраф із платника за прострочення платежу у встановлені законодавством строки. Вони можуть стягуватися за податками та страховими внесками. Їх нараховують за кожен день, що пройшов з дати, коли потрібно було перерахувати платіж, до погашення заборгованості. Розраховуються виходячи із ставки рефінансування. У цій статті ми розглянемо нюанси їх обліку та основні проведення з нарахування та виплати пені з податків.
Пеня - це відсоткове співвідношення 1/300 до ставки рефінансування ЦБ РФ Платник перераховує суми пені в добровільному чи примусовому порядку (без згоди платника гроші списують з його розрахункового рахунку), одночасно або після погашення заборгованості з податків або страхових зборів.
У разі відображення пені в обліку виникає питання, чи можна врахувати їх у складі витрат. Адже по суті при перерахуванні цих сум організація несе витрати. Відповідно до ПБО 10/99 вони визнаються іншими витратами у бухгалтерському обліку та відображаються за дебетом та кредитом рахунків 68 та 69. У податковому обліку ці витрати не можуть бути визнані. Інакше кажучи, ці штрафи не зменшують оподатковуваний прибуток фірми.
Думка про те, що суми перерахованих пені потрібно відображати за дебетом рахунка 91 «Інші витрати» та кредитом 68 і 69, набула широкого поширення в бухгалтерській практиці. Якщо враховувати пені саме з цього рахунку, виникає постійне податкове зобов'язання, що ускладнює облік.
Основним аргументом для відображення пені за рахунком 91 є визначення санкцій у Податковому Кодексі, в якому фігурує поняття «штраф». А на 99-му рахунку можна відобразити саме податкові санкції. У звітності з податку прибуток такі суми об'єднують в одну категорію.
Ще одне «за» на користь обліку пені на 99 рахунку – достовірність звітності. Якщо сума потрапляє на 91, відбувається заниження бази оподаткування прибутку, так як інші витрати враховуються в витратах. У той самий час суми санкцій на 99 рахунку не формують витрати. Це не суперечить основним завданням бухгалтерського обліку – подання безумовної та справжньої інформації про фінансові показники організації.
Як говорилося вище, пені не повинні зменшувати. Тому краще використовувати проведення Д99 «Податкові санкції» До 68.4 «Податок з прибутку». Якщо ж організацією прийнято рішення враховувати їх на 91 рахунку, проведення буде виглядати: Д91 «Інші витрати» К 68.4.
«Альфа» не вчасно перерахувала податок на прибуток у розмірі 78540 руб.. Термін сплати був квітня. Фірма погасила свою заборгованість 20 травня. Разом з податком було перераховано штраф. Ставка рефінансування становить 8,25%.
78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб.
Проведення по штрафам:
Якщо враховувати пені на 91 рахунку потрібно буде відобразити ПНВ у розмірі 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки з нарахування та виплати податкових штрафів виглядатимуть так:
Для ПДВ, ПДФО та інших податків проведення будуть ідентичними. Змінюватиметься лише субрахунок за 68 рахунком. Для ПДВ – це 68.2, для ПДФО – 68.1. Спосіб розрахунку пені для всіх податків ідентичний.
"Альфа" перерахувала страхові внески до Пенсійного фонду з пенсійного забезпечення за квітень у сумі 39847 руб. 10 червня.
Пені складуть:
При обліку штрафу на 99 рахунку:
| Рахунок Дт | Рахунок Кт | Опис проводки | Сума проведення | Документ-основа |
| 99.06 |
Підприємства та індивідуальні підприємці, які мають на якомусь праві транспортні засоби трапляються, стикаються з необхідністю оплати штрафів ДІБДР за вчинення адміністративних правопорушень. При цьому господарюючий суб'єкт може сплатити штраф як за себе (якщо штраф накладено на підприємство або ІП), так і за водія з подальшим утриманням у останньої суми штрафу із заробітної плати.
Податковий облік
За жодної системи оподаткування суму сплаченого штрафу не можна враховувати як витрати, що зменшують податкову базу. Ця позиція досить недвозначно виражена з Податковим кодексом (ст. 270 п. 2). На цю тему є листи Міністерства Фінансів від 29.04.2013 за № 03-03-06/4/14917, від 18.04.2011 за № 03-03-06/1/247.
Таким чином, витрати на сплату штрафу не можна врахувати у податковому обліку з метою зменшення податкової бази.
Бухгалтерський облік
У зв'язку з тим, що витрати на сплату адміністративного штрафу не мають виробничих цілей (придбання або створення товарів, робіт, послуг) кваліфікувати такі санкції слід у розділі інші витрати, що не є вичерпним.
На цю тему у плані рахунків передбачено рахунок 91 «інші доходи та витрати».
Нарахування:
Д91 з/рах. "Інші витрати" - К76 с / рах. «Витрати з адміністративних штрафів».
У звітності з податку прибуток такі суми об'єднують в одну категорію. Ще одне «за» на користь обліку пені на 99 рахунку – достовірність звітності. Якщо сума потрапляє на 91, відбувається заниження бази оподаткування прибутку, так як інші витрати враховуються в витратах. У той самий час суми санкцій на 99 рахунку не формують витрати. Це не суперечить основним завданням бухгалтерського обліку – подання безумовної та справжньої інформації про фінансові показники організації. Проведення з нарахування та сплати пені з податків: на прибуток, ПДВ, ПДФО Як говорилося вище, пені не повинні зменшувати податок на прибуток. Тому краще використовувати проведення Д99 «Податкові санкції» До 68.4 «Податок з прибутку». Якщо ж організацією прийнято рішення враховувати їх на 91 рахунку, проведення буде виглядати: Д91 «Інші витрати» К 68.4. "Альфа" не перерахувала вчасно податок на прибуток у розмірі 78540 руб.
До бухгалтерського обліку приймаються у сумах, присуджених судом, у тому періоді, коли винесено рішення суду про їхнє стягнення. Відображаються в обліку проводками:
Операція з відображення штрафу в обліку така сама, як із відображення адміністративних штрафів – Операція, введена вручну, тільки змінюється кореспондуючий рахунок та аналітика: Оскільки штрафи та пені за господарськими договорами приймаються до податкового обліку, то при проведенні документа сума відображатиметься і в бух .обліку, й у податковому обліку.
Як нарахувати штраф, якщо не виконано договірних зобов'язань Штрафні санкції нараховуються у разі, якщо постачальником не було виконано договірних зобов'язань. Аналогічно обліку адміністративних штрафів заповнюємо Операцію, запроваджену вручну:
Для суми штрафу використовується документ Надходження на розрахунковий рахунок із видом операції Інше надходження.
На бухгалтерському балансі в жодному разі не допускається наявності неврахованих сум. Відобразіть усі штрафи саме в тому звітному періоді, в якому було винесено відповідне рішення.
Важливо врахувати той момент, що згідно зі статтею за номером двісті сімдесят Податкового кодексу, штрафи, які підлягають сплаті у позабюджетні фонди, а також до державного бюджету, в оподаткуванні прибутку ніяк не відображаються. 4 Тепер безпосередньо про програму 1С. Нарахування штрафів у ній зробіть вручну, використовуючи бухгалтерські проводки.
Якщо йдеться про податкові штрафи, то ці суми проходять за дебетовим обігом рахунку 99. Рахунок кореспонденції у цьому випадку буде «Розрахунки з податків та зборів».
5
За цією схемою робляться проводки та за іншими штрафами. Щоб уникнути грубих порушень у звітності, використовуйте виключно новий План рахунків під час складання бухгалтерських документів.
По суті, всі надходження в рамках договору на придбання програми 1С поділяються на матеріальні та нематеріальні. Відповідно, розрізняються та облікові записи у програмі 1С.
4 Надходження ТМЦ (література з 1С, настановні диски тощо) оформляються прибутковими накладними. За наявності правильно оформлених та підписаних накладних відобразіть прихід ТМЦ у програмі 1С.
5 У повному інтерфейсі виберіть у головному меню пункт «Документи». Підменю «Управління закупівлями», далі «Надходження товарів та послуг».
На панелі інструментів натисніть піктограму «Додати». У документі виберіть контрагента, поставте галочки у вікнах «Бухгалтерський облік», «Податковий облік» і при необхідності «Управлінський облік». ТМЦ вносяться до вкладки «Товари». Проведіть заповнений документ.
6 Весь блок робіт з налаштування та налагодження програми, завантаження даних зі старої бази тощо.
Головна Бухгалтерське програмне забезпечення Як відобразити адміністративний штраф в 1С 8.3? Доброго часу доби нашій організації виписали адміністративний штраф. Що з нею робити? Як оформити штраф у 1С? Ви можете залишити коментар до цієї теми після реєстрації.
Увага
Зареєстрованим користувачам є більше можливостей. Перейти до реєстрації. Допоможіть, як провести в 1С штраф з податку на майно? Надійшла вимога з податкових органів: (. Як провести оплату штрафу в 1С?? Ви можете залишити коментар до цієї теми після реєстрації.
Зареєстрованим користувачам є більше можливостей. Перейти до реєстрації. Ви можете залишити коментар до цієї теми після реєстрації.Штрафи та пені – це те, що визначає матеріальну відповідальність за невиконання зобов'язань. Є два види відповідальності, які відрізняються один від одного. Одна з них належить до договірної сфери та регулюється цивільним правом, а друга – податковим законодавством.
Відбиваючи пені та штрафи у податковому обліку, як і в бухгалтерському, потрібно чітко розуміти, про який вид санкцій йдеться – договірні вони чи податкові. Це як на проводки, і визнання у складі витрат під час розрахунку прибуток.
1. Неустойка у Цивільному кодексі України
2. Штрафи та пені в НК РФ
3. Проведення з нарахування та оплати штрафу в бухобліку
4. Податковийоблік неустойки за договором
5. Чи потрібно сплачувати ПДВ із отриманого штрафу?
6. Відображенняштрафів тапеніз податківу бухгалтерському обліку
7. Відображення пені з податків у бухгалтерському обліку
8. Податкові санкції – пені та штрафи у податковому обліку
9. Проведенняпонарахуваннюштрафів тапені у 1С 8.3
Тепер детально розкриємо кожен із цих пунктів.
У Цивільному кодексі України немає визначення штрафів і пені, але є таке поняття, як «Неустойка» (ст.330 ЦК України).
Практично в усіх договорах є пункт про відповідальність, у якому зазвичай прописують умови, у яких утворюється неустойка та її величину. Якщо це фіксоване значення, його прийнято називати штрафом, а неустойку, яка виходить розрахунковим шляхом ─ пені.
Зазвичай, для розрахунку пені визначають відсоток за кожний день порушення умов договору та показник, від якого вважають пені.
З погляду податкового кодексу, штраф─ це вид податкової санкції ─ міра відповідальності за вчинене податкове правопорушення (ст.114 НК РФ). Суми штрафів визначено у ПК. Вони насамперед залежать від того, яку вимогу податкового законодавства було порушено.
Пеня(ст. 75) - грошова сума, яку платник податків виплачує у разі прострочення сплати податків, внесків, зборів. Її величина залежить від:
Якщо у разі порушення договірних зобов'язань сторона-порушник виплатить фіксований штраф або розрахункову суму пені, то при несплаті податків (внесків, зборів) або їх частин, податківці зобов'яжуть платника податків виплатити і недоїмку, штраф та пені.
Бухгалтерськийоблік неустойки за договором як штрафу розглянемо з прикладу.За договором ТОВ «Осінь» мало поставити ТОВ «Літо» товари у сумі 50 000 рублів. Термін виконання – 15.06.2018. У разі порушення термінів ТОВ «Осінь» має виплатити неустойку у вигляді 3 000 рублів. Товар було поставлено 20.06.2018.
Документальне оформленняЯкщо у договорі не прописано порядок оформлення неустойки, то постраждала сторона може скласти претензію та надіслати її боржнику. До претензії слід докласти розрахунок суми неустойки.
Відповідно до п. 7 ПБО 9/99 «Доходи організації» та п. 11 ПБУ 10/99 «Витрати організації», штрафи та пені відносяться до інших витрат.
Проведенняу бухобліку за штрафом – нарахування:
У ТОВ «Літо»: Дп 76-2 - Кт 91-1 - 3000 руб.
У ТОВ «Осінь»: Дп 91-2 - Кт 76-2 - 3000 руб.
Проведення з оплати штрафу та його отримання:
У ТОВ «Літо»: Дп 51 - Кт 76-2 - 3000 руб.
У ТОВ «Осінь»: Дп 76-2 - Кт 51 - 3000 руб.
Як відображаються пені та штрафи у податковому обліку, читайте далі.
Організація або ІП на ОСН ─ постраждала сторона ─ повинна включати отримані від контрагента штрафи та пені до складу позареалізаційних доходів у тому випадку, якщо вони визнані боржником або є рішення суду про призначення неустойки, яке набуло чинності (п.3 ст. 250 НК РФ) .
Компанія на ГСН, яка порушила умови договору, після того, як визнала неустойку або у разі судового рішення, може визнати її при розрахунку податку на прибуток у складі позареалізаційних витрат (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ).
Як і компанії на ОСН, організації та ІП на УСН мають віднести визнані боржником або за рішенням суду неустойки до складу позареалізаційних доходів.
Але компанія, яка порушила умови договору, не може визнати штрафи та пені у складі своїх витрат, оскільки їх немає у закритому переліку витрат УСН (ст. 346.16 НК РФ).
Зверніть увагу, що визнаний боржником і сплачений ним штраф не одне й те саме. Неустойка має бути врахована у доходах чи витратах на момент визнання її боржником.
Документи, якими можна підтвердити визнання штрафу:
Наявність таких документів дуже важлива, коли ви відображаєте пені та штрафи у податковому обліку. Це стає особливо важливим на стику податкових періодів. Наприклад, боржник визнав неустойку у 2018 році, а виплатив лише у 2019 році. Сума неустойки підлягає включенню до податкової декларації 2018 року.
Щоб не прострочити платежі контрагентам, не забувайте проводити з ними регулярні звіряння. Як це .
У податківців, Мінфіну та судів донедавна не було чітко виробленої позиції щодо включення отриманих штрафів до бази оподаткування з ПДВ.
Податківці посилалися на пп.2 п.1 ст.162 ПК, в якому йдеться про те, що до податкової бази з ПДВ треба включати усі суми, «пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг)». А оскільки надходження штрафів та пені від контрагентів так чи інакше пов'язані з продажами, то їх потрібно обкладати ПДВ.
Але пізніше склалася інша практика оцінки штрафів, що надійшли, з погляду ПДВ.
Є неустойки, які отримує покупець від продавця, Наприклад, за невчасно поставлений товар. Такі штрафи та пені ніяк не пов'язані з реалізацією продукції та послуг, і вони точно не повинні включатися до податкової бази з ПДВ. Це підтверджує і лист Мінфіну РФ від 08.06.2015 № 03-07-11/33051.
У протилежній ситуації, коли продавець отримує неустойку від покупцяза несвоєчасну оплату товарів, суди та податківці довго не могли дійти єдиної думки. Суди вважали, що така неустойка не належить до оплати товарів (робіт, послуг) за змістом ст.162 НК РФ. Причому свою думку ВАС висловив ще у 2008 році – Постанова Президії ВАС від 05.02.2008 № 11144/07.
А листи Мінфіну (наприклад, від 17.08.2012 № 03-07-11/311) містили протилежну думку.
У результаті 2013 року Мінфін у листі від 04.03.2013 № 03-07-15/6333 погодився з тим, що неустойки, отримані продавцем від покупця за затримку оплати, не потрібно включати до податкової бази з ПДВ. У 2016 році Мінфін у листі від 05.10.2016 № 03-07-11/57924 ще раз підтвердив цю ж думку.
У розділі 16 НК РФ перераховані можливі види податкових правопорушень та відповідальність за них. У кожному випадку податкова виносить рішення, яке є підставою для сплати штрафу.
Виплата ж пені може бути здійснена платником податків добровільно. Наприклад, компанія склала уточнену декларацію, доплатила податок, після чого порахувала суму пені та перерахувала її до бюджету.
Якщо податок донарахували інспектори внаслідок перевірок, то з компанії стягнуть недоїмку, зобов'яжуть сплатити штраф та пені.
Нарахування штрафівз податків регламентовано Інструкцією із застосування плану рахунків (Наказ від 31.10.2000 № 94н):
Дт 99 - Кт 68 - на суму встановленого штрафу
Що стосується пені, то в нормативних актах немає однозначного керівництва щодо їх відображення у бухгалтерському обліку.
Інструкцією із застосування плану рахунків встановлено, що на рахунку 99 потрібно враховувати «суми належних податкових санкцій». А пені, згідно з НК РФ, належать не до податкових санкцій (глава 15), а до способів забезпечення виконання обов'язків зі сплати податків, зборів, страхових внесків (глава 11).
Тому є два варіанти обліку пені.
Перший варіант. Врахувати пені на рахунку 91-2 «Інші витрати». Хоча статті «Піні, сплачені за обов'язковими платежами» і немає у переліку інших витрат у ПБО 10/99, але є пункт «інші витрати».
Дт 91-2 - Кт 68 - на суму пені
Другий варіантобліку пені ─ таки скористатися рахунком 99. Згідно з п.6 ПБО 1/08 «Облікова політика», при відображенні фактів господарської діяльності потрібно дотримуватися пріоритету змісту перед формою. А за своїм змістом пені за несвоєчасну сплату податків близькі до штрафів, а отже, до податкових санкцій.
Проведення в бухобліку з нарахування пені в цьому випадку таке саме, як і за штрафами:
Дп 99 - Кт 68 - на суму пені
В обох випадках необхідно оформити розрахунок суми пені бухгалтерською довідкою.
І оскільки є різні способи відображення пені у бухгалтерському обліку, краще закріпити обраний варіант в обліковій політиці.
Проведення з оплати штрафівіпені. Перерахування штрафів та пені відображаються в обліку однаково:
Дт 68 - Кт 51 - на суми перерахованих штрафів або пені
У п.2 ст.270 НК РФ закріплено, що це штрафні санкції і пені, які були перераховані до бюджету за несплату чи невчасну сплату податків, внесків, зборів не враховуються у витратах при розрахунку прибуток.
А це означає, що коли штраф чи пені з податків сплачено, у податковому обліку організації з'являється постійне податкове зобов'язання (ПНВ), яке збільшує суму податку до сплати.
Чи потрібно робити проводки, щоб врахувати ПНО?
Якщо штрафи та пені були нараховані за дебетом рахунка 99 та кредитом рахунку 68, то в цьому випадку додаткові проводки не потрібні. Справа в тому, що рахунок 99 не бере участі у формуванні бази оподаткування з податку на прибуток.
У тому випадку, коли пені були враховані у бухгалтерському обліку на рахунку 91-2 як інші витрати, потрібно додатково нарахувати ПНО:
Дп 99 - Кт 68 - на 20% (ставка податку на прибуток) від суми пені
Як робити проводки з нарахування штрафів та пені в 1С 8.3 дивіться у цьому відео.
У бухгалтерському та податковому обліку штрафів та пені немає особливих складнощів. Головне зрозуміти, що між наслідками невиконання умов договору та відповідальністю за порушення податкового законодавства є велика різниця.
Саме це впливає на те, як відображати пені та штрафи у податковому обліку, приймати їх чи ні для оподаткування прибутку, які рахунки братимуть участь у бухгалтерських проводках. Свої питання щодо обліку штрафів та пені залишайте у коментарях.
Враховуємо пені та штрафи у податковому обліку та складаємо проводки
Залежно від виду штрафу, 1С 8.3 застосовується різний порядок відображення в обліку. Розглянемо найпоширеніші ситуації.
На адміністративний штраф для компанії видається спеціальна ухвала. Крім стандартних відомостей, у ньому вказуються
Для оплати адміністративного штрафу підприємство має 60 календарних днів, які потрібно відраховувати з дня, коли набула чинності постанова.
Після отримання ухвали бухгалтер зобов'язаний відобразити нарахування штрафу в бухгалтерських регістрах програми 1С 8.3.
Облік адміністративних штрафів ведеться у складі інших витрат. Цей порядок прописаний у п.11 ПБО 10/99.
Бухгалтерські проводки будуть такими: Дт 91 субрахунок Інші витрати Кт 76 – в інших витратах відображено адміністративний штраф.
У 1С 8.3 нарахування адміністративного штрафу слід відобразити Операцією. Заходимо в меню Операції, вибираємо вид операції, введені вручну:
Відкриваємо обрану операцію:
Кнопкою Створити, створюємо нову операцію та заповнюємо:
При виборі аналітики статті витрат слід врахувати, що сума штрафу приймається лише до бухгалтерського обліку, тому слід вибрати статтю витрати/доходу, які «не приймаються до НУ», тобто «галочкою». У графі НУ у довіднику витрат не має бути зазначено витрати:
Через те, що штрафи у податковому обліку не можна списати на витрати, то виникає постійне податкове зобов'язання ПНО.
Слід звернути увагу на результат формування проводок 1С 8.3. У колонці суми «Дт НУ» сум штрафу не відображено. Штраф відбито за правилами ПБО 18/02:
Після проведення документа слід роздрукувати бухгалтерську довідку на закладці Бухгалтерська довідка. Підписати та зберігати в бухгалтерських документах в оригіналі:
Малі підприємства ПБУ 18/02 можуть не застосовувати та в обліку постійні різниці не формуються.
У бухгалтерському обліку суми штрафів та пені з податку на майно, ПДВ, з податку на прибуток тощо відбиваються проводкою: Дп 99 Кт 68 субрахунок Розрахунки зі штрафів та пені – нараховані податкові пені та штрафи з податку на майно, на прибуток або іншим податкам:
Відображення операції в бухгалтерському обліку аналогічне до обліку адміністративних штрафів, тільки змінюється аналітика обліку. Запис проводиться виходячи з вимоги органів ИФНС. Рекомендуємо до рахунку 68 відкрити окремі субрахунки, де будуть показані суми пені та штрафів з податків.
При перерахуванні сум до бюджету: Дп 68 субрахунок Розрахунки зі штрафів та пені Кт 51 – перераховані пені та штрафи з податку до бюджету, сальдо за рахунком 68 закриється.
Якщо організація планує оскаржити в суді або у вищій інстанції штрафи, все одно слід нарахувати пені та штрафи у бухгалтерському обліку проведенням: за дебетом рахунка 99 та кредитом 68 рахунка. При позитивному рішенні суду на користь організації зробити запис, що сторнує.
Через те, що у бухгалтерському обліку всі штрафи списуються на фінансовий результат, то різниць не виникає за ПБО 18/02.
Найбільш поширені у діяльності підприємства штрафи – це штрафи, неустойки, пені за господарськими договорами.
Докладніше як вести облік штрафів та пені за договорами з контрагентами у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія розглянуто
У бухгалтерському обліку штрафи, неустойки, пені порушення зобов'язань за договором входять до складу позареалізаційних витрат. До бухгалтерського обліку приймаються у сумах, присуджених судом, у тому періоді, коли винесено рішення суду про їхнє стягнення. Відображаються в обліку проводками:
Операція з відображення штрафу в обліку така сама, як із відображення адміністративних штрафів – Операція, введена вручну, тільки змінюється кореспондуючий рахунок та аналітика:
Оскільки штрафи та пені за господарськими договорами приймаються до податкового обліку, то при проведенні документа сума відображатиметься і в бух.обліку, і в податковому обліку.
Штрафні санкції нараховуються у разі, якщо постачальником не було виконано договірних зобов'язань.
Аналогічно обліку адміністративних штрафів заповнюємо Операцію, запроваджену вручну:
Для суми штрафу використовується документ Надходження на розрахунковий рахунок із видом операції Інше надходження. Вид розрахункового рахунку – рахунок 76.02 Розрахунки за претензіями, оскільки сума штрафу приймається до НУ, формуються однотипні проводки і в БО і в НУ.
Якщо Вам необхідна допомога в освоєнні ширшого спектру операцій у програмі 1С, ми пропонуємо Вам пройти наш професійний курс « ». Детальніше про курс дивіться в наступному відео:
