Від 11.03.2014 № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощений порядок ведення касових операцій та суб'єктами малого підприємництва».
Незалежно від того, змінюватимете формулу розрахунку свого ліміту чи ні, рекомендуємо видати новий наказ про встановлення касового ліміту. Його зразок наведено нижче. Адже формально колишні ліміти ви визначали за старими правилами, а вони втратили чинність. Отже, немає більше підстав керуватись і своїми внутрішніми наказами, які були прийняті на підставі старого ладу.
Старі правила забороняли вносити виправлення в прибуткові та видаткові касові ордери (п. 1.8 та абз. 6 п. 2.1 старого порядку). Однак про інші документи, передбачені старим порядком, наприклад про касову книгу, зарплатні відомості, авансовий звіт, нічого не йшлося. І автоматично вказану заборону поширювали на ці регістри. Тепер дозволили виправляти всі такі документи, за винятком прибуткових і видаткових касових ордерів (абз. 2 підп. 4.7 п. 4 нового порядку). Щоб зробити виправлення, треба закреслити неправильні дані, поставивши замість них правильні. Поруч вказати дату виправлення. І всі виправлення завірити підписом співробітника, який оформляв документ, та навести його розшифровку.
Процедура видачі працівникові грошей під звіт не змінилася. Як і раніше, потрібна заява працівника на видачу підзвітних коштів. Складається воно також у довільній формі. А ось вимоги до заяви законодавці спростили.
Так, раніше така заява мала містити власноручний напис про суму готівки та про термін, на який вони видаються, підпис керівника та дату (абз. 1 п. 4.4 старого порядку).
Тепер же немає вимоги про те, що сума підзвіту та строк, на який його видано, мають бути зазначені на заяві самим керівником. З 1 червня зазначені дані просто можна одразу вписати у форму заяви, що, погодьтеся, зручніше. Наприклад, таку роботу може зробити сама підзвітна особа. А керівник має право лише завізувати заяву, тобто поставити лише свій підпис. І більше нічого не писати (абз. 1 підп. 6.3 п. 6 нового порядку).
Також зауважимо, що в новому порядку під працівником розуміється не тільки особа, з якою укладено трудовий договір, як це зазначено у частині 2 статті 20 ТК РФ, а й особа, з якою підписано цивільно-правову угоду (п. 5 нового порядку). Це можна трактувати так, що видавати під звіт гроші допустимо також особі, прийнятій за трудовим договором. Як норма застосовуватиметься на практиці, поки що незрозуміло. Рекомендуємо дочекатися офіційних роз'яснень щодо цього, які, явно, скоро з'являться. А поки що по-старому видавайте гроші під звіт тільки тим, кого ви прийняли за трудовою угодою.
Чи потрібно встановлювати ліміт залишку каси у 2019 році малим підприємствам? Це питання хвилює зараз представників малого бізнесу. Ми з'ясували, чи зобов'яжуть малі підприємства у 2019 році визначати ліміт каси, як розрахувати залишок каси та скласти наказ із додатком розрахунку та зразок.
Під лімітом каси розуміється максимальна сума готівки, які можуть зберігатися в касі підприємства. Ті гроші, які перевищують встановлений ліміт, бухгалтер має здавати до банку. Перевищення ліміту можливе лише у дні видачі заробітної плати та інших соціальних виплат.
Малі підприємства, в тому числі і ТОВ на УСН, ліміт каси на 2019 рік мають право не встановлювати (п.2 вказівки Банку Росії від 11 березня 2014 р. № 3210-У та листа ЦБ РФ № 29-1-1-6/ 9698 від 08.12.2014).
Нагадаємо, що у 2019 році до малих підприємств ставитимуться компанії:
Керівник підприємства видає наказ про те, що ліміт каси у 2019 році не встановлюватиметься. Таким чином, компанія зможе зберігати у касі будь-яку суму коштів.
Що потрібно знати про перевірки ККТ
Інспектори вже призначають мільйонні штрафи головбухам за порушення, пов'язані із застосуванням касової техніки. Контролери користуються лазівкою в КоАП, і їх підтримують суди. Ми з'ясували, на які порушення інспектори звертають увагу насамперед і нараховують штрафи.
Але якщо така компанія вважатиме за доцільне встановити ліміт каси в 2019 році, вона може це зробити, дотримуючись загальних правил розрахунку. Для цього директор створює накази, де прописує розрахований ліміт (зразок наказу на ліміт каси на 2019 дивіться нижче).
Важливо!Якщо мале підприємство вирішило встановити собі ліміт залишку в касі, вона повинна його дотримуватися. Інакше на неї чекає штраф.
Існує два способи розрахунку залишку ліміту каси у 2019 році для ТОВ на УСН та інших малих підприємств:
А тепер розглянемо, що є кожним із варіантів розрахунку.
Розрахунок ліміту каси для спрощенців та інших малих підприємств, виходячи з отриманого виторгу, здійснюється за формулою:
Зверніть увагу!Розрахунковий період повинен змінюватись у проміжку від 1 дня до 92. А період часу для здачі грошей у банк не може бути більше 7 (14 для місцевості, де немає свого банку).
приклад.ТОВ "Лімма" знаходиться на УСН. Її директор дав команду розрахувати залишок ліміту каси на 2019 рік, виходячи з обсягу надходження готівки за один день. .
Обчислюємо залишок ліміту каси: 30000/1 * 5 = 150000 рублів
При необхідності отриману суму можна округлити як у більшу, так і меншу сторону. З отриманих даних видається наказ із додатком цього розрахунку.
Формула розрахунку ліміту каси для спрощенців та інших малих підприємств виходячи з виданих коштів така:
При цьому розрахунковий період не може перевищувати 92 дні. А тимчасовий інтервал між днями отримання коштів – не більше 7 днів (14 для місцевості, що не має банку)
Увага!Кошти, відпущені на зарплату та інші виплати співробітникам, при розрахунку ліміту каси у 2019 році не враховуються.
приклад.Розрахунковий період у компанії «Лімма» на УСН у 4 кварталі 2018 – 65 днів. Кредитовий оборот за рахунком "Каса" за той же час склав:
Тимчасовий інтервал між днями отримання коштів за чеком дорівнює 6.
Обчислюємо залишок ліміту каси: 460000/65 * 6 = 42461,54 рубля.
Отримані суми, за погодженням з директором, округляти не забороняється, що бухгалтер «Лімми» і робить, отримуючи таким чином ліміт каси 43 000 рублів.
Від грамотного ведення бухгалтерії на підприємствах залежить дуже багато. Кваліфікований бухгалтер, який професійно і точно виконує свої службові функції, здатний захистити організацію від претензій з боку контролюючих органів: податкової служби, трудової інспекції та ін. .
Якщо говорити простою мовою, то словосполучення «ліміт каси» розшифровується досить просто: це максимально допустима величина готівки у грошовому сховищі, сейфі чи касі комерційної компанії на кінець дня. Ця норма введена Центробанком РФ, і встановлювати цю межу бухгалтерія підприємства має в індивідуальному порядку на початку кожного календарного року.
Встановлення та дотримання касового ліміту – головний біль багатьох бухгалтерів. Для того, щоб уникнути надлишків, їм доводиться постійно стежити за готівкою, і якщо в касі ввечері грошей раптом ставатиме більше встановленої норми, то представнику бухгалтерії треба їхати до банку. Інакше за будь-якої перевірки уникнути адміністративного покарання навряд чи вдасться.
Раніше абсолютно всі підприємства та організації, які мають справу з готівкою, мали лімітувати залишкові кошти в касі. З червня 2014 року ця практика змінилася: наразі деякі представники бізнесу можуть не встановлювати лімітів. Не дивно, що багато хто захотів скористатися цим правом.
Проте, проведені податківцями перевірки виявили деякі порушення, спричинені недостатнім знанням законодавчої бази щодо безлімітного утримання грошових залишків і, як наслідок, застосували штрафні санкції до цілої низки підприємств та організацій.
Саме тому для того, щоб уникнути претензій з боку податкових служб, реалізовувати право на безлімітну касу потрібно грамотно та з чітким розумінням усіх правил цього процесу.
Як прописано в законі, у певні дні, підприємства та організації можуть цілком правомірно допускати касові надлишки. Зокрема:
Будь-які інші обставини не можуть бути виправданням для перевищення ліміту і неминуче спричинять адміністративне покарання у вигляді накладення штрафів.
Грошові стягнення за перевищення суми виручки, що зберігається в касі, досить істотні:
Скористатися цим правом можуть комерційні компанії, що належать до сфери малого бізнесу, а також усі індивідуальні підприємці, причому незалежно від податкового режиму, що застосовується.
Відмова від ліміту в касі не має на увазі якихось спеціальних дій, цілком достатньо просто відповідати певним параметрам:
Якщо фірма підпадає під ці вимоги, вона сміливо може зберігати в касі необмежені фінансові кошти.
У тому випадку, якщо право на відсутність ліміту по касі виникає не з моменту реєстраціїпідприємства, а з якихось інших причин, у процесі його діяльності, то для того, щоб ним скористатися, керівництву підприємства потрібно зробити наступні кроки:
Як було зазначено вище, все великі підприємства міста і організації мають запроваджувати касові обмеження. Якщо це не проведено, то згідно із законом касовий ліміт вважається нульовим. Щоб встановити межу фінансів, які у касі, керівнику підприємства чи організації потрібно випустити відповідний наказ. Жодних заяв чи повідомлень до податкової інстанції подавати не потрібно.
Увага! За власною ініціативою встановити касовий ліміт можуть ІП або юридичні особи, які працюють у галузі малого та середнього підприємництва.
Як правило, обґрунтуванням таких дій є бажання забезпечити контроль за збереженням готівки. При цьому треба розуміти, що якщо відповідний наказ видано і касовий ліміт встановлено, то бухгалтерія підприємства або ІП зобов'язані його дотримуватися, а весь надлишок відвозити до банку. При виявленні в ході перевірки будь-яких порушень фахівці податкової інспекції неодмінно вдадуться до адміністративного покарання.
Саме це питання найбільше цікавить бухгалтерів-початківців. Ламати над ним голову не потрібно – варіанти розрахунку передбачені законом:
Ліміт = Виручка / Розрахунковий період х Дні
Ліміт = Видачі / Розрахунковий період х Дні
Виторг- Сума коштів від реалізації послуг та продажу товарів. Якщо підприємство тільки створено, то тут слід зазначити передбачуваний розмір надходжень;
Розрахунковий період- Від 1 до 91 дня включно. Обраний може бути абсолютно довільно;
Дні- Від 7-14 робочих днів між здаванням готівки. Слід пам'ятати, що менше днів, тим менше в касі має залишатися грошей.
Таким чином, якщо підприємство в силу встановлених законом обставин зобов'язане суворо дотримуватись касової дисципліни, проводити щовечірній підрахунок денного виторгу та здачу залишків у банк, то робити це потрібно за всіма правилами і нормами, встановленими законодавцем. Інакше уникнути адміністративних санкцій з боку контролюючих структур навряд чи вийде.
Підприємство, організація, індивідуальний підприємець, які здійснюють свою діяльність за допомогою касових операцій, повинні дотримуватись касової дисципліни, виконувати правила проведення операцій з готівкою та документами, дотримуватись ліміту каси. Контроль за порядком ведення всіх дисциплін покладено на обслуговуючий банк та податкові органи.
Лімітом каси називається регламентована максимально допустима сума готівки, що присутня в касі на кінець дня. На сьогоднішній день передбачено, що лімітний залишок суб'єкти визначають самостійно, але відповідно до встановленої формули.Кошти, накопичені в касі понад ліміт, повинні бути зараховані на розрахунковий рахунок. Існують винятки, що дозволяють перевищення ліміту. Це дні виплати зарплати, стипендії, соціальних виплат, святкові дні та вихідні.
Розрахунок ліміту залишків каси необхідний визначення та затвердження, шляхом підписаного наказу чи розпорядження, максимальної суми готівки,дотримання законів РФ з податкової звітності та порядку ведення касових операцій. Положення про ліміт встановлено для всіх юридичних осіб, у тому числі відокремлених підрозділів, у яких відкрито банківський рахунок.
Більшість розрахунків між суб'єктами має проводитись у безготівковому вигляді через розрахунковий рахунок. З лімітних касових коштів здійснюються готівкові виплати:
На інші цілі готівка не витрачається. Усі кошти понад ліміт передаються до банку, на розрахунковий рахунок. Усі операції, пов'язані з дотриманням касової дисципліни, здійснюються касовим працівником з відповідними правами та обов'язками, які регламентуються посадовими обов'язками, під розпис.
Як здійснити розрахунок – про це йдеться у відео. Запрошуємо подивитись.
Готівкова об'єднує весь готівковий обсяг, прийнятий у касуза надані послуги, продані товари, здійснені роботи. При розрахунку ліміту новоствореної організації до уваги приймається очікуваний обсяг готівки.
Формула розрахунку ліміту каси така:
Розрахунковим періодом може вважатися будь-який період не більше трьох місяців (92 робочих дня).Це може бути тиждень, місяць чи один день, у тому числі пікових надходжень. Об'ємом вважається сума всієї виручки за вказаний період.Періодом інкасації вважається періодичність передачі готівки до банку. Це може бути щоденною процедурою або проводитися рідше, але не більше ніж раз на 7 днів. Причому, для суб'єктів, біля яких немає обслуговуючого банку (мається на увазі населений пункт), період збільшується до двох тижнів.
Наприклад, розрахунковим періодом вважаємо тиждень із 12 по 19 вересня. Сума всієї виручки за цей час склала 280 000 рублів. Інкасація в банк проводиться кожні три дні. Тоді, лімітом каси буде:
280000: 7 * 3 = 120000 рублів
Періодичність здачі до банку зовсім не обов'язково виконувати, керуючись цим правилом.Це можна робити частіше чи рідше, з встановленого графіка чи потреб організації.
За правилами сьогодення, керівник організації чи індивідуальний підприємець вправі встановлювати ліміт по касі самостійно так часто, як цього вимагає динаміка роботи. Головне, правильно розрахувати показники та видати наказ про встановлення відповідного ліміту.
Цей наказ або розпорядження є головним документом для пред'явлення контролюючим органам в ході перевірки дотримання касової дисципліни. Простіше кажучи, якщо виникла потреба у значному збільшенні ліміту каси, необхідно взяти для розрахунків відповідний період здачі виручки (збільшеної) та видати новий наказ після перерахунку формули.
Про інші розрахунки на підприємствах можна дізнатися.
Організації, які не приймають у власну касу виручку за послуги, продаж товарів та виконані роботи, а провідні розрахунки у безготівковий спосіб, теж мають ліміт каси на витрати господарюючого об'єкта. Розрахунок ліміту каси за відсутності готівкової виручки відбувається у такий спосіб:
В цьому випадку зберігається вся структура, крім пункту Пп.Він означає період між отриманням (зняттям) грошей у банку. Список дозволених готівкових виплат з каси той самий, що й для організацій з готівковою виручкою, крім фонду заробітної плати та допомоги.
Розглянемо приклад розрахунку ліміту каси. Касир, для господарських потреб, раз на тиждень (раз на п'ять робочих днів) знімає гроші у банку. Розрахунковим періодом зручно взяти щотижня (п'ять робочих днів). Припустимо, було знято 10 000 рублів. Тоді ліміт каси розраховуємо так:
10000:5 * 5 = 10000 рублів
Обмеження щодо інтервалу між отриманням готівки у банку та вибору розрахункового періоду зберігається (7 і 92 дні). При розрахунках ліміту каси часто виходять дробові значення. Показник у разі визначається цілих рублях. Необхідно округлити цифру у бік збільшення.
Банком РФ визначено перелік цілей, заборонених до фінансування за рахунок коштів, що надходять до каси у вигляді готівки:
З цією метою використовується готівка, знята з банківського рахунку організації. Готівковий розрахунок обмежується сумою 100 тисяч рублів за одним договором.
Якщо немає документа (наказу), що підтверджує його офіційне встановлення для суб'єкта, то вся виручка (готівка), яка перебуває в касі на момент перевірки, вважатиметься наднормативною. Представник банку або податковий працівник, який виявив порушення щодо перевищення ліміту, фіксує факт порушення у відповідному документі, після чого передає його до ІФНС.На її підставі виноситься постанова про порушення та накладається штраф. Для посадової особи він передбачений до 5 тисяч рублів, для організації – до 50 тисяч рублів.
Не є порушенням зберігання в касі без встановленого ліміту готівки, передбаченої для виплати зарплати, допомоги. Головне — вкластися з видачею у триденний термін, починаючи з дня отримання грошей у банку.
Також до списку порушень щодо ліміту входять:
Планова перевірка в організаціях щодо правил ведення касових операцій контролюючими органами повинна здійснюватися не рідше одного разу на два роки,але це означає, що вони мають право перевіряти касову дисципліну частіше. Ліміту та обмежень на повторні перевірки немає. При цьому податківці перевіряють саму касову дисципліну, а банки, що обслуговують, — первинні документи,на підставі проведення фінансового моніторингу.
Отже, і підприємці, й організації що неспроможні зберігати кошти у касі понад встановлених норм. «Надмірна», наднормативна, підлягає передачі до банку, на розрахунковий рахунок. Кожен суб'єкт розраховує свій ліміт самостійно, орієнтуючись на затверджені формули. Звичайно, довільно встановити потрібну суму ліміту неможливо, але можна наблизити ліміт до бажаної цифри, оперуючи необхідними значеннями. А також можна встановлювати ліміт стільки разів, скільки потрібно.
На 2018 рік встановлювати ліміт каси для малих підприємств та ІП не потрібно, але для цього треба видати відповідний наказ. У статті розглянемо який наказ скласти керівнику та як розрахувати та затвердити ліміт каси, якщо це необхідно.
Як зазначалося вище, для малих підприємств встановлення ліміту по касі необов'язково. Вони мають право за власним бажанням накопичувати в касі кошти, і навіть здавати в банк за власний розрахунковий рахунок. Для того, щоб у 2018 році малий бізнес міг безпечно користуватись цим правом, керівником слід видати наказ.
Якщо організації цього не зроблять, то їм загрожують штрафні санкції у таких розмірах:
40 000 - 50 000 рублів - для організацій;
4000 - 5000 рублів - для посадової особи.
Важливо!Якщо протягом року організація, яка відмовилася від ліміту каси втратить статус малого підприємства, податківці мають право порахувати всю надлімітну, що знаходиться в касі, і нарахувати штраф (до 50 тис. рублів).
Для підприємців діють самі правила, як і малого бізнесу. Необхідності встановлювати ліміт каси вони не мають. Вони мають право залишити в касі будь-яку суму коштів і на будь-який термін на свій розсуд. Діє це правило виходячи з тих самих документів, як і малих підприємств, тобто Вказівки Банку №3210-У. Що скористатися своїм правом, підприємцю слід видати наказ про те, що на 2018 рік ліміт каси не встановлюватиметься. Зробити це можна за таким самим принципом, як і в прикладі, підготовленому для малого підприємства.
На розсуд керівника підприємства встановити ліміт каси все ж таки можна, законодавство це не забороняє. При цьому, як саме розрахувати ліміт, вирішити підприємство може самостійно. Зробити це можна як на підставі готівки, що надходить до каси, так і на підставі вироблених виплат. Для тільки відкритої фірми встановити ліміт за торішніми показниками неможливо, а значить зробити вона це може виходячи з запланованої виручки (виплат) у майбутньому періоді. Правила розрахунку подано у додатку до Вказівок Банку №3210.
Важливо!Встановлювати ліміт каси потрібно в повних рублях, а округляти отримані суми за математичними правилами.
Якщо в компанії є підрозділи, які самостійно готівку в банк не здають, а відправляють в касу головного офісу, то розрахунок ліміт проводять виходячи з виручки всіх підрозділів. Для розрахунку застосовують формулу:
Лк = Нп / РП х ПС, де
Нп –готівка, що у касу протягом розрахункового періоду, рублів;
Скільки днів брати за розрахунковий період організація вирішує самостійно, але слід пам'ятати, що він не може перевищувати 92 робочі дні. Причому беруться саме робочі дні компанії, інакше розрахований ліміт може вийти завищеним. Здавати готівку в банк організація може не рідше одного разу протягом 7 робочих днів, або 14, якщо організація розташована в такому населеному пункті, де немає банку.
У ТОВ «Континент» встановлено 5-денний робочий тиждень. Для розрахунку ліміту каси на 2018 рік будемо використовувати показники 4 кварталу 2017 року. Виручка, що надійшла до каси за цей період часу становить 1 500 000 рублів. Кількість робочих дружин у взятому періоді становить 64 дні. Здача в банк готівки відбувайся 1 раз на 3 дні. Виходячи з цих показників зробимо розрахунок:
1500000 / 64 х 3 = 70313 рублів.
Для розрахунку ліміту каси по виданим з каси готівковим, враховуються всі кошти, що видаються за винятком: латок, стипендії та інших виплат, що виробляються співробітникам. Для розрахунку застосовують формулу:
Лк = Нв/РП х ПС, де
Лк - ліміт залишку в касі, рублів;
Нп -готівка, що видаються з каси протягом розрахункового періоду, рублів;
РП – розрахунковий період, протягом якого виробляється розрахунок ліміту, днів;
ПС – період між здаванням готівки до банку, днів.
Обмеження кількості днів розрахункового періоду та періоду здачі готівки до банку аналогічні періодам, встановленим до розрахунку ліміту з виручки, тобто 92, 7 і 14 днів.
ТОВ «Континент» не приймає готівку, розрахунок покупці виробляють через відділення банку. Розрахунок ліміту каси на 2018 рік зробимо на підставі показників 4 кварталу 2017 року. Видані кошти за розрахунками з постачальниками за вибраний період становили 2 100 000 рублів. Отримує ТОВ «Континент» у банку готівку один раз на 2 дні. Кількість робочих днів у розрахунковому періоді становить 64 дні (виходячи з 5-денного робочого тижня). Розрахуємо ліміт:
2100000 / 64 х 2 = 65625 рублів.
Після розрахунку ліміту організація повинна затвердити його, видавши відповідний наказ.
Важливо!Встановити суму ліміту можна як терміном, і безстроково. Коли ліміт встановлюється на 1 рік, то наступного року потрібно встановити новий.
Наказ складається у довільній формі. Він повинен містити затверджену суму ліміту, а також розпорядження про інформування касира про суму, що встановлюється.
На підставі Вказівок Банку №3210-У організація може залишити готівку у касі у розмірах більше затвердженого ліміту в таких ситуаціях:
1. У ті дні, коли в організації встановлено дні видачі заробітної плати, але не більше 5 днів, включаючи день зняття готівки з рахунку (Читайте також статтю ⇒ );
2. У вихідні та святкові дні організації, якщо у ці дні проводилися касові операції.
Важливо!Якщо ліміт в організації не затверджений, то за умовчанням його приймають рівним нулю, а отже будь-яка сума грошей, що залишилася в касі, буде визнана надлімітною.
