Сходи. Вхідна група. Матеріали. Двері. Замки. Дизайн

Чи потрібно здавати нульовий розрахунок страхових внесків за 9 місяців 2017 року? Чи обов'язок формувати нульовий бланк на гендиректора – єдиного засновника? Якщо так, то які саме розділи включати до уваги? Чи існує відповідальність за неподання нульового розрахунку? Відповідаємо на ці найпоширеніші питання та наводимо зразок заповнення нульового розрахунку за внесками за 9 місяців 2017 року на основі конкретного прикладу.

Хто зобов'язаний здавати «нульовки»

Здати до ІФНС розрахунок зі страхових внесків за 9 місяців 2017 року мають усі страхувальники. Зокрема:

• організації та їх відокремлені структури;
• приватних підприємців.

Чи потрібно звітувати за 9 місяців 2017 року, якщо організація чи ІП не провадили жодної діяльності у звітному періоді – з січня по вересень включно? Чи потрібно здавати порожній розрахунок до ІФНС, якщо у цьому періоді зарплата нікому не була нарахована? Нарешті з'явилися чіткі офіційні роз'яснення щодо цього, які внесли більше ясності у питання.

З листів Мінфіну від 24 березня 2017 року № 03-15-07/17273 та ФНП Росії від 12 квітня 2017 року № БС-4-11/6940 можна зробити висновок, що названі вище обставини не звільняють організацію чи ІП від обов'язку звітувати перед ІФНС за минулі 9 місяців 2017 року. Адже страхувальник все одно виступає платником внесків. Навіть якщо не веде жодної діяльності. Ось ключові цитати з цих листів.

З листа Мінфіну від 24.03.2017 № 03-15-07/17273:

З листа ФНП від 12.04.2017 № БС-4-11/6940:

Виходить, контролюючі органи однозначно вважають, що нульовий розрахунок зі страхових внесків за 9 місяців 2017 року до податкової інспекції має бути поданий.

Навіщо податківцям нульовий розрахунок

У листі Мінфіну Росії від 24 березня 2017 року № 03-15-07/17273 пояснено, що при здачі в ІФНС розрахунків з нульовими показниками компанія або ІП заявляє про відсутність у конкретному звітному періоді виплат та винагород на користь фізичних осіб, які є об'єктом оподаткування страховими внесками. І відповідно – про відсутність сум внесків, що підлягають перерахуванню за цей же звітний період.

Крім того, розрахунки, що подаються з нульовими показниками, дозволяють податковим інспекціям відокремити платників, які не здійснюють у конкретному звітному періоді виплат та інших винагород фізичним особам і не ведуть фінансово-господарську діяльність, від платників, які порушують встановлений термін подання розрахунків. І, отже, не притягувати їх до відповідальності.

На нашу думку, логіка представників Мінфіну Росії є дуже дивною. Адже, по суті, вони закликають здавати нульову звітність тих, хто навіть не може бути визнаний платником страхових внесків. Справа в тому, що організація чи ІП вважається «платником страхових внесків», лише якщо здійснює виплати та винагороди на користь фізичних осіб. Про це йдеться у нормативно-правових актах.

Пункт 1 статті 419 НК РФ:

Пункт 1.1 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків:

Проте сперечатися з позицією Мінфіну та ФНП ми в цій статті не станемо. Спиратимемося на офіційну позицію і виходитимемо з того, що нульовий розрахунок зі страхових внесків за 9 місяців 2017 року здати потрібно. При цьому якщо у комерсанта немає найманих працівників і він сплачує страхові внески лише за себе, то щокварталу здавати до податкової інспекції нульові розрахунки щодо внесків він не зобов'язаний. Відповідно, підприємці без працівників про здачу «нульовок» можуть не турбуватися.

Коли в компанії лише директор

Чи треба здавати нульовий розрахунок зі страхових внесків у 2017 році, якщо в організації значиться лише генеральний директор, а фірма не веде діяльності та не видає зарплату?

Як ми вже з'ясували, за логікою чиновників НК РФ не містить винятків, які звільняли б організацію від обов'язку здати звітність, навіть якщо вона не нараховувала нікому жодних виплат. Працівники за трудовим договором залишаються застрахованими, незважаючи на те, що не отримували грошей. Дотримуючись цього, можна дійти висновку, що якщо в штаті числиться тільки директор – єдиний засновник, то нульовий розрахунок за 9 місяців 2017 року все одно треба здавати.

Здавати нульовий розрахунок на генерального директора – єдиного засновника необхідно. Потрібно сформувати «нульовку» та внести відомості про керівника до Розділу 3. Адже він може розцінюватися як застрахована особа. Логіка дивна, але саме такий підхід влаштовує податківців.

Коли здавати «нульовку» за 9 місяців

Спеціальних строків для складання нульового розрахунку за страховими внесками за 9 місяців 2017 року законом не передбачено. Тобто нульовий розрахунок потрібно подавати в ті ж терміни, що й звіт, що містить відомості.

За загальним правилом здавати розрахунки в ИФНС необхідно пізніше 30-го числа місяця, що йде за звітним періодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Якщо день здавання потрапляє на вихідний чи свято, подати розрахунок можна пізніше – найближчого робочого дня (ст. 6.1 НК РФ).

Крайній термін здачі нульового розрахунку страхових внесків за 9 місяців 2017 року потрапляє на 30 жовтня включно. Це буде понеділок:

Яка передбачена відповідальність

Деякі організації вважають за краще залишатися в тіні і взагалі не світитися перед податківцями. Зокрема, вони не здають нульові розрахунки щодо страхових внесків. Не виключаємо, що такі компанії не здаватимуть і нульовий розрахунок зі страхових внесків за 9 місяців 2017 року. Пояснимо, які ризики вони беруть на себе в цьому випадку.

Блокування рахунків

На нашому сайті ми розповідали, що за неподання нульових розрахунків зі страхових внесків можливе блокування розрахункових банківських рахунків. На цьому наполягали у ФНП Росії. Проте Мінфіні був із цим не згодний.

Ближче до складання звітності за 2 квартал податківці та фінансисти, мабуть, дійшли згоди з цього питання. Листом ФНП від 10 травня 2017 року № АС-4-15/8659 в інспекції було розіслано роз'яснення Мінфіну про те, зупиняти операції по рахунках за запізнення зі здаванням розрахунків – не можна.

Припиняти операції з банківського рахунку за невчасно зданий розрахунок страхових внесків неправомірно.

Штрафи

Із 2017 року страхові внески регулює Податковий кодекс РФ. Тому за не складання нульового розрахунку за 9 місяців 2017 року ІФНС може оштрафувати за пунктом 1 статті 119 НК РФ. Нарахувань у «нульовках» немає, тому штраф буде мінімальний – 1000 рублів.

Розрахунок штрафу не залежатиме від числа повних та неповних місяців неподання звітності. Однак, на наш погляд, має сенс надіслати контролерам звітність з нульовими показниками та убезпечити компанію від можливих фінансових санкцій.

Які розділи включати до нульового розрахунку

Припустимо, що бухгалтер вирішив не ризикувати та здати до ІФНС нульовий розрахунок за 9 місяців 2017 року. Але які розділи до нього включати? У листі ФНП Росії від 12 квітня 2017 року № БС-4-11/6940 повідомлено, що до складу порожнього розрахунку мають входити:

• титульна сторінка;
• Розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»;
• Підрозділ 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування" та підрозділ 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування" Додатка 1 до Розділу 1;
• Додаток 2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» до Розділу 1;
• Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб".

Зразок

Звітність за 3 квартал 2017 року, її склад та строки залежать від податкового режиму, що застосовується платником податків, та особливостей діяльності. У цьому матеріалі ми розглядаємо основні режими і те, що коли обов'язково потрібно буде здати в рамках кожного з них, а що може знадобитися здати додатково за деяких обставин господарського життя.

Загальна система оподаткування: складання звітності за третій квартал 2017 року

На ГСН можуть здаватися звіти щомісячні, щоквартальні (наприклад, квартальний ПДВ) та звіти, для яких звітний період – квартал, а податковий – рік. Тобто для останнього з перерахованих типів звітів буде характерним є те, що по суті це не звіти за 3 квартал, а звіти за 9 місяців.

Для зручності ми зібрали основну звітність та строки здачі до таблиці за 2017 рік, 3 квартал:

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! ІП на ОСН подають приблизно такий самий пакет звітності за 3 квартал 2017 року, що й юрособи, але за винятком декларації з прибутку та розрахунків з майна.

Крім звітів, які завжди подавалися до ФНП, з 2017 року туди ж надається і новий зведений розрахунок із внесків у зарплатні фонди. Єдиний розрахунок за внесками здається щокварталу, з крайнім терміном — 30 число місяця, що йде за кварталом, за який звітують. Тобто декларацію за 3-й квартал із зарплатних внесків треба здати до 30.10.2017 включно всім платникам податків, які виплатили за цей період доходи працівникам.

Як заповнити ЄРСВ за 9 місяців 2017 року , дізнайтесь.

Спеціальні режими оподаткування — складання звітів для підприємств та ІП

Якщо платник податків працює на спеціальному режимі оподаткування, склад його звітності за 3-й квартал має нюанси. Основні з них ми також привели у зручному табличному вигляді:

У таблицях вище перераховані основні податки, за якими повинні обов'язково відзвітувати платники, які застосовують той чи інший податковий режим. Крім основних, існують ще специфічні податки та збори, звіти щодо яких надаються у тому випадку, якщо підприємство чи ІП є платником цього виду податку (збору).

Спеціальні податки

Для більшості спецподатків звітним періодом є рік, тому лише за підсумками 3 кварталу 2017 року звітність здавати не потрібно. Що це можуть бути за розрахунки і з якою періодичністю за ними звітувати дивіться в таблиці:

За тими податками, за якими у звітному періоді був відсутній об'єкт оподаткування, за дотримання певних умов стандартну подання звітності за 3 квартал 2017 року можна замінити поданням єдиної спрощеної декларації (ЄУД). Квартальна ЄУД здається в строк не пізніше 20 числа місяця, наступного за тим кварталом, за який звітуємо (тобто за 3 квартал — до 20.10.2017).

Про нюанси, пов'язані з ЄУД, читайте .

Які коди у декларації вказувати у податковому періоді 3 квартал

Який код вказувати в тій чи іншій декларації залежить від податку, за яким декларація надається, та від періоду. Для різних декларацій коди можуть бути встановлені різними наказами ФНП. Ми зібрали коди, що застосовуються в загальних випадках, в таблицю-шпаргалку (у ній ви знайдете і коди для періоду 3-й квартал / 9 місяців)

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Для тих платників податків, хто:

• припиняє свою діяльність,
• реорганізується,
• звітує як консолідована група,

існують окремі спеціальні коди, які слід зазначати у відповідних деклараціях. Уточнити їх можна у наказах ФНП, відповідно до яких наведено «звичайні» коди в нашій таблиці.

Якщо ваше підприємство підлягає ліквідації або реорганізації, дізнайтесь про корисну інформацію про складання 6-ПДФО .

Яка бухгалтерська звітність здається за 3 квартал

У 2017 році надавати у ФНП форми бухотзвітності щокварталу не потрібно. У законодавстві, як бухгалтерському, і податковому, встановлено обов'язок складати комплект форм бухгалтерської звітності загалом протягом року.

З цього правила є кілька винятків:

• Щоквартально, як і раніше, звітують бюджетники. При цьому пам'ятаємо, що бюджетні установи звітують засновнику, а не ФНП.
• Платники податків, які припиняють свою діяльність протягом року, формують звітність на дату внесення до реєстраційного реєстру запису про припинення діяльності (ліквідації) та складають протягом 3 місяців після цієї дати.
• Платники податків, які розпочали свою діяльність протягом звітного року (у строк пізніше 1 січня) формують та подають звіт за період з дати реєстрації до 31 грудня. При цьому термін подання такого звіту не відрізняється від стандартного терміну здачі річної бухоблікості.

Детальніше про терміни та порядок здачі бухотзвітів можна прочитати у статті .

В аналогічному порядку надається бухотзвітність до Держкомстату.

ВАЖЛИВО! Крім традиційного балансу та фінрезультатів, підприємства, які не належать до категорії малого бізнесу або потрапили у вибірку з категорії малого бізнесу, складають до органів статистики та інші звіти. Ці інші звіти можуть бути щомісячними та щоквартальними. Строки та порядок надання потрібно уточнювати у Держкомстату.

Щодо звітності для засновників та інших зацікавлених користувачів, вона може формуватися та здаватися з будь-якою періодичністю. Але надсилати таку звітність податківцям не потрібно.

Підсумки

Склад податкової звітності за 3-й квартал залежить від того, який режим застосовує платник податків. Більшість податкових декларацій за 3 квартал 2017 року складають працюючі на ГСН. Для спецрежимників частіше передбачені річні звіти, крім ЕНВД. Щодо ЕНВД звітувати потрібно щокварталу, тобто декларація за 3 кв. 2017 року має бути подана у жовтні 2017-го. Окрім декларацій, пов'язаних із застосуванням податкового режиму, усі платники податків, які виплачують доходи фізособам, за підсумками 9 місяців мають звітувати за 6-ПДФО та Єдиним розрахунком зі страхових внесків. Звертаємо увагу, що порядок та строки сплати податків за 3 кв. можуть не збігатися з порядком формування та строками подання звітності з цих податків. Наприклад, податок при УСН має сплачуватись авансами щокварталу, незважаючи на те, що декларація по УСН подається раз на рік.

Більше інформації про те, коли здавати та коли сплачувати податки по 3 кварталу 2017 р., див.

Відповідальність це порушення термінів подання податкових декларацій передбачено у статті 119 Податкового кодексу РФ. Причому незалежно від терміну запізнення з декларацією розмір штрафу - 5% від несплаченої суми податку, але не більше ніж 30% від неперерахованої суми податку за декларацією і не менше 1000 рублів.

За порушення термінів подання декларації фірми на керівника чи головного бухгалтера накладуть штраф у вигляді від 300 до 500 рублів (ст. 15.5 КоАП РФ). Протоколи про ці адміністративні правопорушення складають посадові особи податкових органів.
(П. 5 ч. 2 ст. 28.3 КпАП РФ).

Щоб вас не оштрафували дотримуйтесь усіх термінів подання звітності та сплати податків.

Організації на загальній системі оподаткування складають звітність щомісяця, щокварталу, за підсумками 9 місяців та за рік.

Податкова звітність у 2017 році у ФНП та фонди

*Якщо останній день терміну припадає на день, визнаний відповідно до законодавства РФ вихідним та (або) неробочим святковим днем, днем ​​закінчення терміну вважається найближчий наступний за ним робочий день.

Бухгалтерська звітність у 2017 році у ФНП та Росстат

**Якщо останній день терміну припадає на день, визнаний відповідно до законодавства РФ вихідним та (або) неробочим святковим днем, днем ​​закінчення терміну вважається найближчий наступний за ним робочий день.

Терміни подання звітності ТОВ на УСН у 2016 році

Підприємства на спрощеній системі оподаткування здають декларацію з ПДВ, якщо їхня діяльність входить до списку винятків, зазначених у пункті 2 статті 346.11 НК РФ. В інших випадках компанія-спрощенець не здає декларації з ПДВ.

Компанії на спрощеній системі оподаткування не звільнено від подання звітності до ПФР, ФСС та ФНП.

У ФНП потрібно подавати відомості про середньооблікову чисельність та довідки за формами 2-ПДФО та 6-ПДФО. З ФСС потрібно звітувати за 2016 рік за формою 4-ФСС, а далі у 2017 році потрібно здавати Єдиний розрахунок зі страхових внесків до ФНП.

Звітність спрощенців за формами 2-ПДФО, 6-ПДФО, 4-ФСС, РСВ-1 нічим не відрізняється від звітності організацій на загальній системі оподаткування. Про порядок звітності ми написали вище, дивіться детально у таблиці.

З іншого боку, організація на УСН, зобов'язана звітувати і сплатити транспортний і земельний податок, якщо в неї на балансі є майно, яке підпадає за об'єктами оподаткування.

Бухгалтерську звітність компанія на спрощеній системі оподаткування здає так само, як і компанія на ОСНО.

Настав жовтень і час складати звітність за 9 місяців поточного року. Другий місяць осені вже традиційно став «гарячою» часом, особливо для бухгалтерів, які працюють із загальним режимом оподаткування. Щоб нічого не упустити, ми склали таблицю, в якій прописані терміни подання звітності за 3 квартал (9 місяців) 2016 року

З цієї статті ви дізнаєтесь:

• які податкові звіти здаються за 3 квартал 2016 року
• які податкові звіти здаються за підсумками 9 місяців 2016 року
• Можна дізнатися, які форми подавати протягом 2016 року.

Звертаємо вашу увагу, що на форумі Клерк.Ру створена тема. У цій темі в реальному часі збираються останні новини, які стосуються здачі звітності за 9 місяців 2016 року. Звітність організацій та ІП на ЕНВД і УСН, а як і ІП на ОСНО перебуває .

Які особливості у заповненні 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року? Як відобразити в розрахунку перехідну заробітну плату за червень та вересень? Як показати в розрахунку лікарняні та відпускні? У який термін здати до ІФНС 6-ПДФО за 3 квартал? Ми узагальнили найактуальніші роз'яснення від ФНП та підготували інструкцію щодо заповнення 6-ПДФО за 9 місяців. Ви зможете ознайомитись з конкретними прикладами формування звітності у неоднозначних ситуаціях. Заповнений зразок 6-ПДФО також доступний для скачування.

Хто має звітувати за 9 місяців

Для початку нагадаємо про те, хто має перейматися питанням про здачу розрахунку за формою 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року.

Податкові агенти

Здати в ІФНС розрахунок за формою 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року зобов'язані всі податкові агенти з прибуткового податку (п. 2 ст. 230 НК РФ). Нагадаємо, що податкові агенти з ПДФО – це, як правило, роботодавці (фірми та ІП), що виплачують доходи за трудовими договорами. Також до податкових агентів відносять замовників – організації та ІП, які виплачують доходи виконавцям на підставі цивільно-правових договорів (наприклад, підряду чи надання послуг).

Якщо виплат із січня по вересень не було

Якщо в період з 1 січня по 30 вересня 2017 року організація чи ІП не нараховували та не виплачували фізичним особам жодних доходів, не утримували та не перераховували ПДФО до бюджету, то здавати розрахунок 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року не потрібно. Пояснюється це тим, що у подібній ситуації організація чи ІП не вважається податковим агентом. Однак зауважимо, що організація (або підприємець) має право подати до ІФНС нульовий розрахунок. Див.

Якщо фактичних виплат у першому півріччі 2017 року на користь фізичних осіб не було, але бухгалтер нараховує зарплату, то 6-ПДФО потрібно здати. Адже з визнаного доходу слід обчислити ПДФО навіть якщо його ще не виплачено (п. 3 ст. 226 НК РФ). У подібній ситуації в 6-ПДФО потрібно буде показати нарахований з січня по вересень дохід і ПДФО, який не був утриманий. З такою ситуацією можуть зіткнутися, наприклад, фірми, які в період фінансової кризи не мають можливості виплачувати зарплату, але нараховувати її вони продовжують.

Якщо з січня до вересня були разові виплати

Можлива ситуація, коли доходи було нараховано та виплачено лише один раз у першому півріччі (наприклад, травні 2017 року). Чи потрібно тоді здавати 6-ПДФО за 9 місяців? Так, у такому разі розрахунки 6-ПДФО потрібно здавати не лише за 1 квартал, а й за півріччя, дев'ять місяців та за весь 2017 рік. Адже розрахунок 6-ПДФД заповнюється наростаючим підсумком. Якщо виплата на користь фізичної особи була разова, то протягом усього року вона буде фігурувати у звіті.

Які виплати та винагороди включатимуть до 6-ПДФО

У розрахунок за формою 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року потрібно перенести всі доходи, стосовно яких організація чи ІП визнається податковим агентом. Такими доходами є, наприклад, заробітна плата, всі види премій, виплати за цивільно-правовими договорами, допомога, відпускні, дивіденди.

Неоподатковувані доходи за статтею 217 Податкового кодексу РФ у розрахунку не треба. При цьому врахуйте особливість щодо доходів, які не оподатковуються ПДФО в межах встановлених нормативів (лист ФНП Росії від 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Що робити з доходами із статті 217 НК РФ

У статті 217 Податкового кодексу РФ перераховані доходи, оподатковувані ПДФО лише частково (тобто, не в повних розмірах). Це, наприклад, подарунки та матеріальна допомога. У розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року подібні виплати потрібно відображати як у довідках 2-ПДФО: на доходи відносити всю виплачену суму, а неоподатковувану частину показувати як податкові відрахування.

Приклад: Працівнику Мармеладову А.П. у зв'язку з ювілеєм вручили подарунок вартістю 6000 рублів. Від оподаткування звільнено подарунки в розмірі 4000 руб. (П. 28 ст. 217 НК РФ). Тож у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО всю суму подарунка вкажіть за рядком 020, а суму відрахування – за рядком 030. У результаті податкова база з цього доходу виявиться 2000 руб. (6000 руб. - 4000 руб.), А сума ПДФО, яка повинна бути утримана з вартості подарунка, - 260 руб. (2000 руб. × 13%). У розділі 2 за рядком 130 вкажіть усю суму виплаченого доходу (6000 руб.), а за рядком 140 – суму фактично утриманого податку (260 руб.).

Що ж до сум матеріальної допомоги, виплаченої працівникові при народженні дитини, і навіть сум грошових призів, виданих фізособам, їх у розрахунок можна включати зовсім. За умови, що виплачені суми не перевищують неоподатковуваний ПДФО ліміт (4 000 рублів за податковий період – для призів, та 50 000 рублів на кожну дитину – для «батьківської» матдопомоги). Підстава – Лист ФНП від 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Терміни здачі 6-ПДФО за 3 квартал

6-ПДФО потрібно передавати в ІФНС не пізніше останнього дня місяця, наступного за звітним періодом (ст. 230 НК РФ). Якщо останній термін подачі форми 6-ПДФО посідає вихідний чи неробочий святковий день, то розрахунок здається у найближчий його робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Останній день жовтня – це 31 число (вівторок). Отже, не пізніше цієї дати і потрібно подати до податкової інспекції звіт 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року.

Також ви можете ознайомитися з подальшими термінами здачі 6-ПДФО у 2017 році. Див.

Куди здавати розрахунок за 9 місяців 2017 року

Бланк звіту

Чи затверджено нову форму розрахунку 6-ПДФО з 2017 року? Який бланк завантажувати для заповнення паперового розрахунку за 9 місяців 2017 року? Чи змінився формат, необхідний здачі розрахунку в електронному вигляді? Подібні питання завжди постають перед складанням чергової податкової звітності.

Для звітності за 9 місяців 2017 року заповнюйте форму 6-ПДФО, затверджену Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Цей бланк потрібно було застосовувати і раніше. Нової форми не розрахунку не затверджувалося. Також продовжують діяти порядок заповнення 6-ПДФО та формат, необхідний для передачі до ІФНС звіту в електронному вигляді через Інтернет. Ви можете актуальний бланк 6-ПДФО.

Варто зауважити, що податківці незабаром планують змінювати бланк розрахунку 6-ПДФО. Інформація про це є на офіційному порталі проектів нормативних актів. Очікується, що нову форму потрібно буде застосовувати із 2018 року. Отже, у 2017 році нова форма застосовуватись ще не буде. І весь 2017 рік потрібно звітувати із застосуванням бланка, затвердженого Наказом ФНП Росії від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Склад бланка 6-ПДФО

Діюча форма розрахунку 2017 року включає:

• титульна сторінка;
• розділ 1 "Узагальнені показники";
• розділ 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів та утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Титульний лист: заповнення

При заповненні 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року у верхній частині титульного листа слід зазначити ІПН, КПП та скорочену назву організації (якщо скороченого немає – повна). Якщо ж потрібно здати розрахунок щодо фізосіб, які отримали виплати від відокремленого підрозділу, то проставте КПП «відокремлення». Індивідуальним підприємцям, адвокатам та нотаріусам треба відзначити лише свій ІПН.

У рядку "Номер коригування" року відзначте "000", якщо розрахунок за 9 місяців 2017 року подається вперше. Якщо ж здається виправлений розрахунок, то відображають відповідний номер коригування (001, 002 і т. д.).

По рядку «Період подання (код)» вкажіть 33 – це означає, що ви здаєте 6-ПДФО саме за 9 місяців 2017 року. У графі «Податковий період (рік)» відзначте рік, за який подається піврічний розрахунок, а саме – 2017 рік.

Вкажіть код підрозділу ІФНС, до якого надсилається звітність та код за рядком «За місцем знаходження (обліку)». Цей код покаже, чому ви здаєте 6-ПДФО саме сюди. Більшість податкових агентів відображають такі коди:

• 212 - при здачі розрахунку за місцем обліку організації;
• 213 – при здачі розрахунку за місцем обліку організації як найбільший платник податків;
• 220 - при здачі розрахунку за місцем знаходження відокремленого підрозділу російської організації;
• 120 – за місцем проживання ІП;
• 320 – за місцем ведення діяльності підприємця на ЕНВД чи патентній системі оподаткування.

При правильному заповненні зразок заповнення титульного листа розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року може виглядати так:

Розділ 1: структура та зміст

У розділі 1 6-ПДФО за 2 квартал 2017 року «Узагальнені показники» потрібно звести дані про загальну суму нарахованих доходів з 1 січня по 30 вересня 2017 року, податкові відрахування та загальну суму нарахованого та утриманого ПДФО. Відомості для заповнення беріть із регістрів податкового обліку з ПДФО. Див.

Ось так виглядає розділ 1:

Принцип наростаючих даних

Перший розділ 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком: за I квартал, півріччя, дев'ять місяців та 2017 рік (лист ФНП Росії від 18.02.2016 № БС-3-11/650). До складу узагальнених показників включайте доходи (відрахування, суми податку) за операціями, здійсненими протягом звітного періоду. Тобто у розділі 1 розрахунку за 9 місяців мають бути відображені показники за період з 1 січня до 30 вересня 2017 року включно.

Пояснимо у таблиці, які рядки узагальнених значень перебувають у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО за півріччя:

Розділ 2: структура та зміст

У розділі 2 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року слід зазначити:

• конкретні дати отримання та утримання ПДФО;
• крайній термін, встановлений Податковим кодексом РФ для перерахування ПДФО до бюджету;
• суми фактично отриманих доходів та утриманого ПДФО.

Виглядає розділ 2 розрахунку так:

При заповненні розділу 2 вчинені операції відображайте у хронологічному порядку. Пояснимо призначення рядків розділу 2 у таблиці:

Варто звернути увагу, що до розділу 2 звіту 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року потрібно включати лише показники, що стосуються трьох останніх місяців звітного періоду (рекомендації ФНП у Листі від 18.02.2016 № БС-3-11/650). Тобто, потрібно показати доходи та ПДФО з розбивкою за датами лише за операціями, здійсненими в липні, серпні та вересні 2017 року включно. Операції першого півріччя 2017 року (з січня до червня) до розділу 2 потрапляти не повинні.

Перехідні виплати у розділі 2

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року заповнюється на звітну дату – 30 вересня (Лист ФНП від 25.02.2016 № БС-4-11/3058). У розділі наводяться узагальнені показники лише про ті доходи, ПДФО з яких було утримано та перераховано до бюджету протягом останніх трьох місяців періоду, за який подається розрахунок (липень, серпень та вересень).

Якщо прибуток отримано протягом липня, серпня чи вересня 2017 року, але встановлений НК РФ термін перерахування ПДФО з цього доходу ще не настав, то цей дохід у розділі 2 не відображається. Такий дохід та утриманий з нього ПДФО потрібно буде показати у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за період, у якому податок має бути перерахований до бюджету (Листи ФНП від 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Припустимо, що термін виплати зарплати за місяць – 29 число поточного місяця. Відповідно, зарплату за вересень 2017 року виплачено 29.09.2017, а ПДФО з неї має бути перераховано до бюджету не пізніше 02.10.2017 (30.09.2017 та 01.10.2017 – вихідні дні). Тому, навіть якщо утриманий із зарплати ПДФО перерахований до бюджету раніше (29.09.2017), то вереснева зарплата та ПДФО з неї, однаково, мають потрапити до розділу 2 розрахунку 6-ПДФО за весь 2017 рік. У 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року будуть відображені:

• за рядком 020 – зарплата за січень – вересень;
• у розділі 2 – зарплата за січень – серпень. Зарплата за вересень 2017 року потрапить до розділу 2 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік.

Для зручності дати отримання доходу, утримання та перерахування ПДФО з найпоширеніших виплат ми представили в таблиці нижче. За цією таблицею ви можете визначити, які виплати слід показати у розділі 2 розрахунку за 9 місяців, а які – у розрахунку за 2017 рік.

Зарплату за червень виплачено в липні

Найбільш спірні питання щодо заповнення розрахунку 6-ПДФО – це виплати «перехідних» періодів. З ними зіштовхуються, коли, скажімо, зарплата чи премія нараховані в одному звітному періоді, а виплачені в іншому. Подібна ситуація склалася із зарплатою за червень, яку виплатили у липні 2017 року. Адже червень припадає на другий квартал, а липень – на третій. Як показати червневу зарплату у 6-ПДФО за 9 місяців? Давайте розбиратися на прикладі.

Зарплата за червень 2017 року

Аванс із зарплати за червень організація виплатила 23 червня - 35 000 рублів. Другу частину зарплати організація виплатила 10 липня 2017 року в сумі 40 000 рублів (тобто вже за межами першого півріччя). Усього - 75 000 рублів. Ця сума оподатковується прибутковим податком за ставкою 13 відсотків у розмірі 9750 грн. (75 000 р. x 13%). У день виплати зарплати (10 липня) цей податок буде утримано, а наступного дня (11 липня) – перераховано до бюджету.

За таких умов червневу зарплату потрібно було відобразити у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО за перше півріччя 2017 року – рядки 020, 030 та 040. У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за перше півріччя 2017 року червневу зарплату показувати було не потрібно, оскільки виплати та сплати ПДФО завершилася у липні (тобто, вже у третьому кварталі 2017 року).

ПДФО з червневої зарплати потрібно утримати лише у липні в момент виплати. Тому на утриманий податок слід поповнити рядок 070 розділу 1, а саму операцію слід внести у розділ 2 звіту за 9 місяців 2017 року. Це узгоджується з листом ФНП Росії від 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Ось як червнева зарплата, виплачена у липні, має бути зафіксована у розділі 2 6-ПДФО за 9 місяців:

Висновок для бухгалтера

До розділу 2 розрахунку 6-ПДФО слід включати лише операції, які відносяться до трьох останніх місяців звітного періоду (лист ФНП Росії від 18.02.2016 № БС-3-11/650). При цьому орієнтуйтеся на дату, не пізніше якої ПДФО потрібно перерахувати до бюджету. Тобто, виплачений дохід та утриманий податок відобразите у тому звітному періоді, на який припадає граничний строк для сплати ПДФО. Коли ви фактично виплатили дохід, утримали та перерахували податок – не важливо. У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року слід відобразити дані про виплату доходів (утримання податку), за якими граничний термін сплати ПДФО випадає на період з 1 липня по 30 вересня включно.

ФНП Лист від 21.07.2017 № БС-4-11/14329 також нагадує, що якщо податковий агент здійснює операцію в одному періоді, а завершує її в іншому, то така операція потрапляє до 6-ПДФО за той період, в якому вона завершена. У цьому операція вважається завершеної періоді, коли настає термін перерахування податку. Зокрема, при виплаті зарплати в останній день розрахункового періоду (наприклад, 30.06.2017) термін перерахування ПДФО потрапляє вже на наступний період (3 липня, тому що 1 та 2 липня – вихідні дні). Відповідно, ця операція має бути відображена у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців.

Зарплату за вересень виплачено у жовтні

Найбільш поширена ситуація: заробітну плату за вересень виплачено у жовтні (тобто вже в четвертому кварталі 2017 року). Аванс та зарплату за вересень 2017 року не потрібно відображати у розділі 2 форми 6-ПДФО за 9 місяців, оскільки ПДФО буде фактично утримано лише у жовтні 2017 року. Відповідно, суми авансу та зарплати за вересень, а також утриманий ПДФО знайдуть своє відображення у розділі 2 розрахунку за 2017 рік. А ось у розділі 1 суми авансу та зарплати за вересень мають бути, бо дати обчислення ПДФО припадають на 3 квартал 2017 року. Наведемо приклад заповнення.

Приклад: зарплата за вересень у жовтні
Аванс із зарплати за вересень організація виплатила 25 вересня - 35 000 рублів. Другу частину зарплати організація виплатила 10 жовтня 2017 року на суму 40 000 рублів. Усього - 75 000 рублів. Ця сума оподатковується прибутковим податком за ставкою 13 відсотків у розмірі 9750 грн. (75 000 р. x 13%). У день виплати зарплати (10 жовтня) цей податок буде утримано, а наступного дня – сплачено до бюджету.

Вересневу зарплату, виплачену у жовтні 2017 року, покажіть у розділі 1 розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року. Причому впишіть у звіт лише нарахований дохід, відрахування та ПДФО (рядки 020, 030 та 040). У рядках 070 та 080 дані щодо вересневої зарплати не показуйте. Адже дата утримання податку (день фактичної виплати зарплати) ще не настала. Назвати такий податок нестримним не можна.

ПДФО із вересневої зарплати ви утримаєте лише у жовтні в момент виплати. Тому покажіть її у рядку 070 розділу 1, а саму операцію у розділі 2 звіту за 2017 рік. Це узгоджується з листом ФНП Росії від 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Ось як розподілитися зарплата за вересень, виплачена у жовтні, у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців:

Як показати відпускні

Як ми вже сказали, для доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання доходу є останній день місяця, за який працівнику нараховано дохід (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однак щодо відпускних ця дата визначається як день виплати доходу (лист Мінфіну Росії від 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата утримання ПДФО співпадатиме з датою виплати доходу, адже податковий агент зобов'язаний утримати податок з доходів фізособи за їх фактичної виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Термін перерахування ПДФО з відпускних, тобто крайня дата, коли податковий агент має перерахувати утриманий у фізособи податок, – останній день місяця, у якому відпускні працівнику було видано. Далі наведемо приклад включення відпускних виплат до 6-ПДФО.
У 3 кварталі 2017 року виплачено відпускні:

• 10.07.2017 - 25 000 руб. ПДФО з них 3250 руб.;
• 21.08.2017 - 47 000 руб. ПДФО з них 6110 руб.

ПДФО з цих відпускних перераховано на день їх виплати. 29.09.2017 нараховано відпускні 27 616 руб., які виплачені 02.10.2017.

Загальна сума відпускних, виплачених у 3 кварталі 2017 року, - 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), ПДФО з них 9360 руб. (3250 руб. + 6110 руб.).
У 6-ПДФО за 9 місяців 2017 р. відпускні відображені так.

Відпускні, виплачені 02.10.2017, у 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року показувати не треба. Ці відпускні будуть відображені у 6-ПДФО за 2017 рік.

Зауважимо, що також можлива ситуація із «перехідними» відпускними. Припустимо, що працівник йде у щорічну оплачувану відпустку у жовтні 2017 року (тобто, у 4 кварталі). По Трудовому кодексу РФ відпускні необхідно виплатити заздалегідь – пізніше 3-х робочих днів на початок відпустки (ст. 136 ТК РФ). Тому можливо, що відпускні були виплачені у вересні 2017 року (у третьому кварталі). У такому разі у розрахунку за 3 квартал 2017 року відпускні покажіть і у розділі 1 та у розділі 2. Адже дохід у працівника виник у вересні, коли він отримав гроші. Розрахувати та утримати ПДФО з відпускних компанія мала у день виплати, а перерахувати утриману суму до бюджету – не пізніше 30 вересня. Тобто жодних складнощів такими відпускними виникнути не повинно, оскільки операції на четвертий квартал ніяк не переходять.

Якщо відпустка з наступним звільненням

А що робити, якщо одразу після відпустки співробітник звільняється? Жодних особливостей у заповненні розділу 2 також немає. Відпускні покажіть у загальному порядку (лист ФНП Росії від 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

• за рядком 100 – дату виплати відпускних;
• за рядком 110 – дату утримання ПДФО (збігається з датою виплати доходу);
• за рядком 120 – останнє число місяця, у якому виплачували відпускні;
• за рядком 130 – суму доходу;
• за рядком 140 – суму податку.

Крім відпускних роботодавець, трапляється, виплачує працівникам, які йдуть у відпустку, одноразову доплату. З положень підпункту 1 пункту 1 статті 223 НК РФ випливає, що датою фактичного отримання доходу у вигляді одноразової доплати до щорічної відпустки є день виплати доходу. При цьому, згідно з пунктом 4 статті 226 НК РФ, податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати. А перерахувати до бюджету суми утриманого податку податкові агенти повинні не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати платнику податків доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Тому, якщо одноразову доплату було виплачено працівникові, наприклад, 01.09.17, то згадані вище рядки треба заповнити таким чином:

• рядок 100 "Дата фактичного отримання доходу" - 01.09.2017;
• рядок 110 «Дата утримання податку» – 01.09.2017;
• рядок 120 «Термін перерахування податку» – 04.09.2017 (т.к. 02.09 та 03.09 – вихідні дні).

Такі роз'яснення наводяться у Листі Мінфіну Росії від 16.08.17 № ЗН-4-11/16202.

Як у розрахунку показати лікарняні

Датою фактичного отримання доходу (рядок 100) для лікарняного є дата його виплати (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Вона збігається і з датою утримання податку (рядок 110), оскільки на дату фактичної виплати доходу ПДФО має бути утриманий (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Проте термін перерахування ПДФО щодо лікарняних посібників «спеціальний». ПДФО за лікарняними, виплаченими протягом місяця, роботодавець може підсумовувати протягом усього місяця і платити до бюджету одним платежем – не пізніше останнього числа місяця, в якому такі виплати проводилися (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Якщо останній день місяця випадає на вихідний або святковий день, то сплатити ПДФО потрібно наступного за ним робочого дня (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Чи потрібно в 6-ПДФО за 9 місяців відображати лікарняну допомогу, нараховану у вересні, але виплачену у жовтні? Ні не потрібно. Дохід за лікарняними потрібно враховувати на день, коли його виплатили співробітнику (підп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

У ситуації лікарняну допомогу нарахували, тобто розрахували у вересні (у третьому кварталі), але виплатили вже у жовтні (у четвертому кварталі). У цьому випадку підстав для того, щоб включати допомогу до розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців, немає. Суму ви відобразите у розділах 1 та 2 6-ПДФО за 2017 рік. Детальніше див. Далі наведемо приклад відображення лікарняної допомоги у 6-ПДФО:

Приклад відображення допомоги з непрацездатності:

У 3 кварталі 2017 року було виплачено допомогу по лікарняним:

• 20 липня - 9 895,79 руб. ПДФО з нього 1286 руб.;
• 3 серпня - 17 102,89 руб. ПДФО з нього 2223 руб.

ПДФО з цієї допомоги перерахований у день їх виплати.
28 вересня нараховано допомогу 22 652,05 руб., яка виплачена 2 жовтня (тобто, вже у 4 кварталі).

Загальна сума допомоги за 3 квартал - 26998,68 руб. (9895,79 руб. + 17 102,89 руб.), ПДФО з них 3509 руб. (1286 руб. + 2223 руб.). У 6-ПДФО за I квартал 2017 р. лікарняні відображені так.

Допомога, виплачена 5 жовтня, у 6-ПДФО за 9 місяців показувати не треба. Цей посібник буде відображено у 6-ПДФО за 2017 рік.

Як показувати премії

Тепер розглянемо питання щодо відображення премій у 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року. Так, зокрема, у цій статті ми розглянемо особливості фіксації місячних та квартальних преміальних.

Премія за місяць

Премію за місяць відображайте у 6-ПДФО за 9 місяців так само, як зарплату (Листи Мінфіну від 04.04.2017 № 03-04-07/19708, ФНП від 19.04.2017 № БС-4-11/7510).

У розділі 1 вкажіть:

• у рядках 020 та 040 – премії, нараховані за всі місяці звітного періоду (з січня по вересень), та обчислений з них ПДФО;
• у рядку 070 – ПДФО з премій, утриманий до кінця звітного періоду (тобто конка вересня). Зауважимо, що ця сума зазвичай менша за ПДФО з рядка 040. Адже ПДФО з премії за останній місяць утримують уже наступного кварталу.

У розділі 2 зафіксуйте всі премії, виплачені в останньому кварталі (липень, серпень та вересень). Виняток – премії, виплачені в останній робочий день кварталу (29 вересня). Їх включайте до розділу 2 6-ПДФО за 2017 рік.

Премію, виплачену разом із зарплатою за цей же місяць, вкажіть разом із зарплатою в одному блоці рядків 100 – 140. Якщо премію виплачено окремо, заповніть окремий блок, вказавши:

• у рядку 100 – останній день місяця, за який нараховано премію;

Наведемо приклад виплати місячної премії.

08.09.2017 виплачено премію за серпень 2017 р. – 500 000 руб. та перерахований до бюджету ПДФО – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%). У 6-ПДФО за 9 місяців 2017 р. ці суми відображені так.

Квартальні премії

Премію за період більше місяця (наприклад, квартал або рік) показуйте у 6-ПДФО за період, коли було видано наказ про її виплату (Лист ФНП від 24.01.2017 № БС-4-11/1139).
У розд. 1 вкажіть:

• у рядках 020 та 040 – нараховані у звітному періоді (з січня по вересень) премії та обчислений з них ПДФО;
• у рядку 070 – ПДФО з премій, утриманий до кінця звітного періоду (тобто до кінця вересня). Ця сума може бути меншою за ПДФО з рядка 040, якщо премію виплачено після звітного періоду (тобто після третього кварталу).

У розділі 2 покажіть премії, виплачені в останній квартал (у третьому). Виняток – премії, виплачені в останній робочий день кварталу (29 вересня). Їх увімкніть у розд. 2 6-ПДФО за 2017 рік.

Для квартальних премій заповніть окремий блок рядків 100 – 140, де вкажіть:

• у рядку 100 – останній день місяця, у якому видано наказ;
• у рядку 110 – день виплати премії;
• у рядку 120 – наступний робочий день після виплати премії.

Премії, які виплачені у різний час або за наказами, виданими у різні місяці, покажіть в окремих блоках.

Наведемо приклад виплати квартальної премії. 25.10.2017 видано наказ про виплату премії за третій квартал 2017 року - 1500000 руб. 03.11.2017 виплачено премію та перераховано до бюджету ПДФО – 195 000 руб. (1500000 руб. x 13%). Як видно, премію нараховано на третій квартал, а наказ про її виплату видано вже у четвертому кварталі. Отже, квартальну премію потрібно буде показати у 6-ПДФО за 2017 рік. У дев'ятимісячному розрахунку вона фігурувати не повинна. Також див. «Як у 6-ПДФО показувати преміальні».

Зразок заповнення 6-ПДФО за 9 місяців

Далі наведемо приклад заповнення розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців. Ось умови прикладу. В організації 12 працівників. За січень – вересень 2017 р. нараховано зарплату, премії, відпускні та допомогу по лікарняних у загальній сумі 3 584 692,69 руб., надані відрахування – 43 200 руб. ПДФО з усіх виплат - 460 394 руб. Весь ПДФО утримано і сплачено до бюджету, крім ПДФО із зарплати за вересень – 50 726 руб.

У січні утримано ПДФО 50 076 руб. із зарплати за грудень 390 000 руб., Вирахування - 4 800 руб. Усього за 9 місяців утримано ПДФО – 459 744 руб. (460 394 руб. - 50 726 руб. + 50 076 руб.).

У 3 кварталі виплачено:

• зарплата за другу половину червня 295 000 руб. - 5 липня. З неї утримано ПДФО з усієї зарплати за червень - 69 914 руб. (Вся зарплата за червень - 545 000 руб.), Відрахування - 7 200 руб.;
• зарплата за липень 530 000 руб. - 20 липня і 4 серпня, ПДФО з неї - 67 964 руб., Відрахування - 7 200 руб.;
• премія за 2 квартал 258 000 руб. - 4 серпня, ПДФО з неї - 33 540 руб. Наказ про премію видано 7 липня;
• посібник з лікарняного 5 891,54 руб. - 23 серпня, ПДФО з нього - 766 руб. Лікарняний виданий з 14 по 20 серпня;
• відпускні 33927,71 руб. - 25 серпня, ПДФО з них - 4411 руб. Відпустка надана з 29 серпня по 25 вересня;
• зарплата за серпень 530 000 руб. - 21 серпня і 5 вересня, ПДФО з неї - 67 964 руб., Відрахування - 7 200 руб.;
• аванс за вересень 250 000 руб. - 20 вересня.

Премія за 2 квартал та зарплата за липень включені до одного блоку рядків 100 – 140, т.к. у них збігаються всі три дати у рядках 100 - 120. Їх загальна сума - 788 000 руб., Утриманий з неї податок - 101 504 руб. Ось як виглядатиме приклад заповнення розрахунку за 3 квартал 2017 року:

Також ви можете приклад заповнення 6-ПДФО у форматі Excel.

Контрольні співвідношення (КС) ІФНС використовує для автоматизованої перевірки розрахунку 6-ПДФО (п. 2.4 Листи ФНП від 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Організація з їх допомогою може сама перевірити коректність заповнення 6-ПДФО перед здаванням до ІФНС. Ви можете перевірити за цими співвідношеннями, зокрема, розрахунок 6-ПДФО за 9 місяців.

Відповідальність за 6-ПДФО

Відповідальність за порушення з розрахунком за формою 6-ПДФО загрожує у 2-х випадках:

• розрахунок взагалі не зданий чи зданий із запізненням;
• у розрахунку є недостовірні відомості.

Порушення термінів здавання

Розмір штрафу за несучасну здачу 6-ПДФО - 1000 рублів за кожен повний або неповний місяць з дня для подачі розрахунку (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Період прострочення вважають, починаючи з цього дня до дати, коли зданий розрахунок.

Якщо здати розрахунок протягом 10 днів із встановленої дати, податкова ИФНС також вправі заблокувати банківський рахунок (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Підстава - Лист ФНП Росії від 09.08. 2016 р. № ГД-4-11/14515.

Недостовірна інформація

Штраф за кожний розрахунок із недостовірними відомостями – 500 руб. Але якщо ви виявили помилку та здали уточнений розрахунок до того, як її помітили податкові інспектори, штрафу не буде (ст. 126.1 НК РФ).

Також до відповідальності можуть притягнути не лише організацію, а й відповідальних працівників (наприклад, керівника). Посадовій особі загрожує адміністративний штраф від 300 до 500 руб. (Ст. 15.6 КпАП РФ).
Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси до адміністративної відповідальності не притягуються (ст. 15.3 КоАП РФ).

ФНП Лист від 21.07.2017 № БС-4-11/14329 роз'яснено, що у разі, якщо після здачі 6-ПДФО за півріччя ви виявили, що в розрахунку за I квартал була допущена помилка, що призвела до заниження суми доходу і, відповідно, до заниження бази з ПДФО та утриманої суми податку, доведеться здати два уточнені розрахунки (і за I квартал, і за півріччя). Адже розділ 1 заповнюється наростаючим підсумком з початку року, а отже, неправильними були всі подані цього року розрахунки.

Сподіватимемося, що дана стаття буде вам корисна і допоможе без помилок заповнити 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року.