Платники ПДВ у своїй діяльності часто стикаються з питаннями відображення ПДВ в обліку. Це стосується нарахування, відрахування відновлення, відшкодування та сплати ПДВ. У цій статті ми розглянемо порядок відображення ПДВ у бухгалтерському та податковому обліку у всіх випадках.
Нарахування ПДВ
Податковий облік
Необхідно нарахувати ПДВ під час здійснення оподатковуваних ПДВ операцій. Для розрахунку цієї суми вам потрібно знати податкову базу та ставку.
Формула виглядає так:
ПДВ нарахований = НБ x Ст, де НБ – податкова база, Ст – ставка податку.
Бухгалтерський облік
Порядок відображення ПДВ, обчисленого з виручки від продажу, залежить від цього, з чим пов'язані надходження. Якщо доходи пов'язані зі звичайними видами діяльності, організації використовують рахунок 90 «Продажі». Якщо надходження пов'язані з реалізацією іншого майна підприємства, використовується рахунок 91. Отже, і визначається порядок відображення нарахованого ПДВ. Так, у першому випадку ПДВ відображають на рахунку 90 з використанням субрахунку 3 «Податок на додану вартість», а у другому випадку ПДВ відображають на рахунку 91 субрахунок 2 «Інші витрати».
Наприклад:
Дебет 91 субрахунок 2 «Інші витрати» Кредит 68- нараховано ПДВ із виручки від продажу основних засобів;
Дебет 90 субрахунок 3 «ПДВ» Кредит 68- нараховано ПДВ із виручки від продажу товарів.
Відрахування з ПДВ
Податковий облік
ПДВ нарахований ви маєте право зменшити на податкові відрахування.
Для застосування вирахування необхідно виконання наступних умов:
При цьому з 1 січня 2015 року законодавчо закріплено положення, яке дозволяє заявляти відрахування з ПДВ у межах трьох років після ухвалення на облік придбаних товарів (робіт, послуг) абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ)).
Бухгалтерський облік
Прийняття ПДВ до відрахування відображається проводкою:
Дебет 68 Кредит 19 - ПДВ прийнято до відрахування.
Відновлення ПДВ
Податковий облік
Податковим кодексом встановлено закритий перелік випадків, пов'язаних із відновленням ПДВ (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Таким чином, необхідно відновити ПДВ, якщо ви:
передали майно до статутного капіталу іншої організації;
З 2015 року починає діяти нова ст. 171.1 НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в якій зазначені випадки та порядок відновлення ПДВ, прийнятого до вирахування з вартості придбаних або побудованих об'єктів основних засобів.
Сума відновленого ПДВ враховується у складі інших витрат пов'язаних із виробництвом та (або) реалізацією (пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерський облік
Відновлення ПДВ відображається за дебетом рахунку 19 «Податок на додану вартість за придбаними цінностями» та кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів» (субрахунок ПДВ). Відновлена сума ПДВ враховується у складі інших витрат (п. 11 ПБО «Витрати організації» ПБО 10/99).
Дебет 19 Кредит 68 – відновлено ПДВ;
Дебет 91 субрахунок 2 «Інші витрати» Кредит 19- відновлений ПДВ враховано у складі інших витрат.
Відшкодування ПДВ
Податковий облік
Насправді поширена ситуація, коли ПДВ підлягає відшкодуванню. Це можливо у разі перевищення суми вирахувань над сумою обчисленого ПДВ. Тоді цю суму ПДВ до відшкодування можна зарахувати в рахунок майбутніх платежів з податків того ж виду, або повернути на розрахунковий рахунок. Також якщо компанія має заборгованість з податків, то інспекція має право зарахувати обчислену до відшкодування суму ПДВ у рахунок її сплати.
Зверніть увагу, якщо податківці невчасно повернуть суму ПДВ, ви маєте право вимагати відсотки за кожен календарний день порушення терміну повернення (п. 10 ст. 78 НК РФ).
У доходах з податку на прибуток ця сума відсотків не враховується (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Бухгалтерський облік
У бухгалтерському обліку операції, пов'язані з відшкодуванням ПДВ, відображаються так:
Дебет 68 субрахунок «Податок на прибуток» Кредит 68 субрахунок «ПДВ»- сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню, зарахована в рахунок сплати заборгованості з податку на прибуток;
Дебет 51 Кредит 68 субрахунок «ПДВ»- суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню, повернуто на розрахунковий рахунок з бюджету;
Дебет 68 субрахунок «Відсотки» (Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з бюджетом») Кредит 91- нараховано відсотки за несвоєчасне повернення ПДВ;
Дебет 51 Кредит 68 субрахунок «Відсотки» (Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з бюджетом»)- отримано відсотки за несвоєчасне повернення ПДВ.
Сплата ПДВ
Податковий облік
Сума ПДВ, що підлягає сплаті, визначається як різницю між сумою нарахованого ПДВ та податковими відрахуваннями (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Ваш алгоритм дій після закінчення кварталу має бути таким:
Бухгалтерський облік
На кінець звітного періоду на рахунку 68 субрахунок «ПДВ» відображається сальдо, що відображає заборгованість організації з податку.
При перерахуванні ПДВ до бюджету проводиться проводка:
Дебет 68 субрахунок «ПДВ» Кредит 51- ПДВ перераховано до бюджету.
За квартал — податковий період із ПДВ, в організації накопичується безліч документів, що дають право на відрахування. Щоб звести дані з усіх документів та отримати суму податку, яку можна прийняти до вирахування, необхідно відображення ПДВ у книзі покупок – спеціальному податковому регістрі.
Книга покупок – це зведений податковий документ. До нього включаються відомості про рахунки-фактури, на підставі яких застосовується відрахування з ПДВ за відповідний податковий період (квартал). Тобто. за кожен квартал заводиться своя книга покупок.
Книга покупок ведеться за формою додатка № 4 до постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137. З 01.10.2014 застосовується оновлена форма книги.
1. Чи потрібно вести книгу покупок
2. Що потрапляє до книги покупок
3. Що не потрапляє до книги покупок
4. Структура книги покупок
5. Якщо не вся сума ПДВ приймається до вирахування
6. Коди ПДВ у книзі покупок
7. Формування книги покупок у 1С: Бухгалтерія 8
8. Відображення ПДВ у книзі покупок при придбанні ТРУ
9. Аванси видані у книзі покупок
10. Аванси від покупця у книзі покупок
11. Повернення від покупця у книзі покупок
12. Реєстрація при окремому обліку ПДВ
13. Оформлення книги покупок
Отже, йдемо по порядку. Якщо у вас немає часу читати довгу статтю, перегляньте коротке відео нижче, з якого ви дізнаєтеся про все найважливіше за темою статті.
(якщо відео видно нечітко, внизу відео є шестірня, натисніть її та виберіть Якість 720р)
Детальніше, ніж у відео, розберемо тему далі у статті.
Ведення книги покупок – обов'язок платників ПДВ (п. 3 ст. 169 НК РФ). Якщо організація не є платником ПДВ та податку до відрахування не приймає, то й обов'язки заповнювати книгу покупок у неї немає.
На підставі відомостей із книги покупок сума відрахування з ПДВ відображається у податковій декларації. Але з 2015 року з книги покупок у декларацію переносяться не лише дані про розмір відрахувань. Тепер показники з книжки рядково включаються у декларацію. Для цього призначено розділ 8.
Розділів 8 у декларації буде стільки, скільки записів зареєстровано у книзі покупок за відповідний квартал. Тому декларація з ПДВ і здається в електронному вигляді, т.к. при великій кількості записів у книгах роздрукувати її вручну стало просто неможливо.
На підставі записів у книзі покупок у бухгалтерському обліку відображаються проводки щодо прийняття ПДВ до відрахування - за допомогою запису:
Дебет 68 - Кредит 19— цей запис у бухгалтерському обліку означає, що ПДВ потрапив до книги покупок.
Відображення ПДВ у книзі покупок здійснюється на підставі документів, що підтверджують право організації на відрахування. І це не лише рахунки-фактури. У книзі покупок реєструються:
Відображення ПДВ у книзі покупок провадиться у міру виникнення права на податкові відрахування. При цьому в єдиному порядку реєструються рахунки-фактури (п. 2 Правил ведення книги покупок):
Не повинні включатися до книги покупок рахунки-фактури, які не відповідають (п. 3 Правил ведення книги покупок):
Крім того, у книзі не реєструються рахунки-фактури, Отримані (п. 19 Правил ведення книги покупок):
Якщо покупка призначена для оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, рахунок-фактура реєструється на суму, що приймається до вирахування, виходячи з пропорції окремого обліку (п. 6 Правил ведення книги покупок). Про це докладніше трохи пізніше.
При заповненні книги покупок у ній відображаються такі відомості:
в шапці- дані про платника податків-покупця (його повне або скорочене найменування відповідно до установчих документів (або ПІБ індивідуального підприємця), ІПН та КПП), а також інформація про податковий період (дати його початку та закінчення);
у табличній частині- відомості про документи, що є підставою для відрахування ПДВ та його суми.
Відповідно до постанови №1137, книга покупок заповнюється в наступному порядку (п. 6 Правил ведення книги покупок):
у графі 1вказується порядковий номер запису відомостей про рахунок-фактуру (у тому числі коригувальний);
у графі 2проставляється код виду операції
у графі 3у випадку відображається порядковий номер і дата рахунки-фактури продавця; якщо відрахування підтверджують інші документи, то наводяться їх реквізити (наприклад, номер митної декларації при імпорті, видаткового касового ордера при поверненні товару фізособою, якщо оплата була готівкою);
Які дані вносяться до книги покупок при імпорті товарів та які умови для відрахування ПДВ необхідні в даному випадку, .
у графах 4–6- порядкові номери та дати виправлених, коригувальних або виправлених коригувальних рахунків-фактур;
у графі 7- номер та дата документа, що підтверджує сплату податку
Відображати у графі 7 книги покупок реквізити платіжного документа потрібно лише в тому випадку, якщо ПДВ приймається до відрахування лише після його сплати:
у графі 8- Дата прийняття на облік товарів (виконання робіт, надання послуг), майнових прав;
у графах 9 та 10- найменування та ІПН/КПП продавця відповідно;
графи 11 та 12заповнюються покупцем-комітентом (принципалом) - у них вказуються найменування, ІПН та КПП посередника-комісіонера (агента), що набуває ТРУ від свого імені (при цьому важливо пам'ятати, що графи 11 та 12 з'явилися у книзі покупок з 01.10.2014 р.) ;
Графу 13книги покупок заповнюють, якщо фірма купує імпортні товари в російського постачальника. Номер декларації компанія переносить із рахунку-фактури контрагента.
у графі 14- найменування та код валюти (тільки у разі придбання ТРУ, майнових прав за інвалюту). При покупці товару за рублі у російських постачальників дані про валюту у графі 14 ставити не потрібно.
у графі 15- вартість ТРУ, майнових прав чи сума виданого авансу з ПДВ; У графі 15 книги покупок вартість покупок із ПДВ треба відображати у тій валюті, в якій компанія розплатилася.
У графі 15 вказується вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав із графи 9 за рядком «Усього до оплати» рахунки-фактури, що реєструється, включаючи ПДВ. У разі перерахування авансу - перерахована сума авансу, включаючи ПДВ (пп. "т" п. 6 Правил ведення книги покупок, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 N 1137).
При купівлі у вітчизняних постачальників відображають відомості в рублях. А от якщо компанія імпортує товари, треба заповнити митну вартість у валюті, збільшену на суму податку. Вартість товару у валюті можна взяти із графи 12 митної декларації.
у графі 16- сума ПДВ, що приймається до вирахування.
Відображення ПДВ у книзі покупок залежить від операції, інформація щодо якої вноситься до цього податкового регістру.
Цікава ситуація виходить, коли до відрахування приймається не весь ПДВ, зазначений у рахунку-фактурі у графі 9. Наприклад:
В такому випадку у графі 15 книги покупок записують усю вартість , яка вказана у рахунку-фактурі у графі 9 за рядком «Усього до оплати». А в графі 16 зазначається лише сума ПДВ, яка приймається до відрахування .
Перелік кодів для графи 2 книги покупок затверджено Наказом ФНП від 14.03.2016р. № ММВ-7-3/136@ та застосовується з 1 липня 2016 року.
Якщо у рахунку-фактурі одночасно відображено кілька операцій, то у графі 2 вказується кілька відповідних ним кодів через крапку з комою (пп. «д» п. 6 Правил ведення книги покупок, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 р. №1137).
Кодів багато, і в них легко заплутатися. Чим загрожує помилка у вигляді неправильно вказаного коду? Штрафні санкції за таку помилку не передбачено. Однак вона може стати приводом для запиту додаткових документів та пояснень під час перевірки декларації податковою інспекцією.
По суті, неправильно зазначений код виду операції є технічною помилкою, яка не впливає на суму податку до сплати та не занижує податкової бази.
Однак коди операцій з книги покупок переносяться до розділу 8 декларації з ПДВ (рядок 010). А показники цього розділу (в т. ч. і деякі коди операцій) проходять форматно-логічну перевірку та мають відповідати контрольним співвідношенням, встановленим листом ФНП Росії від 23.03.2015 р. №ГД-4-3/4550, №ОД-4- 3/4550.
Тому неправильний код операції, перенесений із книги покупок до декларації, може призвести до того, що організація отримає вимогу щодо подання додаткових документів та пояснень. Якщо раптом таке з вами трапилося, то під час підготовки пояснень візьміть на замітку лист ФНП від 07.04.2015 р. №ОД-4-15/5752.
Для тих, хто веде облік у програмі 1С: Бухгалтерія – дивіться, як відбувається формування книги покупок у 1С: Бухгалтерія 8 ред. 3.0 у відео-форматі.
Зовсім недавно ФНП РФ підготувала велике інформаційне лист «Приклади відображення записів по рахунках-фактурам у книзі покупок і продажі із зазначенням кодів видів операцій». Цей значний документ обсягом понад 80 аркушів містить перелік та докладний опис кодів видів операцій, що застосовуються при розрахунках з ПДВ та приклади заповнення книг покупок та продажів за кожним кодом.
Суми ПДВ за придбаними товарами, роботами та послугами відображаються у книзі покупок за кодом 01. ПДВ, сума ПДВ.
Приклад заповнення книги покупок щодо прийняття до відрахування ПДВ із вартості придбаних товарів, робіт, послуг наведено нижче.
Тепер давайте подивимося, як відбувається відображення авансів у книзі покупок у покупця. Припустимо, що ви перерахували постачальнику аванс, і він виставив вам рахунок-фактуру на нього. І цей «авансовий» ПДВ ми вирішили прийняти до вирахування.
Для цієї операції встановлено код 02. У книзі покупок зазначаються: номер та дата рахунку-фактури, найменування та ІПН продавця, номер та дата документа, що підтверджує сплату податку, вартість товарів (робіт, послуг) за рахунком-фактурою з ПДВ, сума ПДВ.
Приклад, як записуються аванси, видані в книзі покупок, дивіться на малюнку нижче.
Тепер подивимося, як відображаються отримані аванси від покупця у книзі покупок, після відвантаження продавцем товарів, виконання робіт, надання послуг. Для цієї операції встановлено код 22. До речі, як розраховується ПДВ з авансу, отриманого від покупця, .
При заповненні запису в книзі покупок за рахунком-фактурою з кодом 22 повинні бути зазначені: номер та дата рахунку-фактури, найменування та ІПН/КПП продавця (зазначаються власні реквізити), вартість товарів за рахунком-фактурою з ПДВ, сума ПДВ.
Як відобразити у книзі покупок аванс після відвантаження, показано на малюнку нижче.
Код 16 стане в нагоді, якщо раніше ви відвантажували товари покупцю, який не є платником ПДВ або звільнений від обов'язків платника, той прийняв їх на облік, а тепер здійснює повернення.
Як оформити повернення від покупця у книзі покупок у цьому випадку? Тут у книзі покупок треба зареєструвати свій рахунок-фактуру (інший документ), який складений при відвантаженні та був зареєстрований у книзі продажу з кодом 01 або 26.
При відображенні в книзі покупок запису за рахунком-фактурою з кодом 16 повинні бути зазначені: номер та дата рахунку-фактури, найменування та ІПН/КПП продавця (зазначаються власні реквізити), дата прийняття на облік повернутих товарів, вартість товарів за рахунком-фактурою з ПДВ, сума ПДВ.
Якщо організація поєднує загальну систему оподаткування та ЕНВД, веде роздільний облік ПДВ, то рахунки-фактури за товарами, роботами, послугами, призначеними для використання в оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операціях, у книзі покупок реєструються лише на суму ПДВ, яка підлягає відрахуванню. Докладніше про окремий облік при суміщенні ОСНО та ЕНВД.
При цьому у графі 15 книги покупок буде зазначено повну вартість товарів (робіт, послуг) з графи 9 пред'явленого рахунку-фактури. А у графі 16 потрібно записати лише ту суму ПДВ, на відрахування якої організація має право у поточному кварталі (лист Мінфіну від 02.03.2015р. №03-07-09/10695).
Це пов'язано з тим, що ПДВ приймається до відрахування тільки за тими товарами (роботами, послугами), які використовуються в діяльності, що оподатковується ПДВ (п. 4 ст. 170 НК РФ). Щоб визначити суму, яку можна прийняти до вирахування, ведеться окремий облік.
Якщо організація перерахувала постачальнику аванс у рахунок майбутньої поставки товарів, робіт, послуг, які будуть використовуватися для оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, то отриманий «авансовий» рахунок-фактура реєструється у книзі покупок на всю суму.
А от якщо наперед відомо, що аванс перераховується в рахунок постачання товарів (робіт, послуг) для неоподатковуваних операцій, отриманий рахунок-фактуру реєструвати в книзі покупок не потрібно, т.к. права на відрахування щодо нього не буде.
Книгу покупок можна вести як у паперовому вигляді, так і в електронному. Електронний формат книги покупок затверджено наказом ФНП Росії від 4 березня 2015 р. № ММВ-7-6/93.
Нині внесення записів безпосередньо до заздалегідь оформлену і прошиту паперову книгу покупок – це атавізм, т.к. декларація з ПДВ здається електронна, а одним із розділів декларації якраз і є відомості з книги покупок.
Якщо ви оформлення книги покупок у вас спочатку відбувається в електронному вигляді в програмі, то за кожен квартал книгу потрібно роздрукувати, пронумерувати, прошнурувати та скріпити підписом керівника (або уповноваженої особи) та печаткою. Зробити це необхідно не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом.
Які проблемні питання зустрілися вам під час відображення ПДВ у книзі покупок? Задавайте їх у коментарях, і ми разом знайдемо на них відповідь!
Відображення ПДВ у книзі покупок: правила та приклади
ПДВ у бухгалтерському обліку відбивається відповідно до плану рахунків, а податковому обліку - виходячи з вимог НК РФ. Облік ПДВ важливо збудувати так, щоб забезпечити розкриття інформації про всі з ним пов'язані операції платників податків та податкових агентів відповідно до останніх змін у законодавстві. Розібратися в цьому допоможе наша стаття.
Відображення ПДВ у бухгалтерському обліку ведеться згідно з планом рахунків, затвердженим наказом Мінфіну РФ «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку» від 31.10.2000 № 94н.
Для бухгалтерського обліку ПДВ у компанії використовується рахунок 68/2 "Розрахунки з податку на додану вартість". Його аналітика ведеться за видами податку, що сплачується. Усі проводки робляться на підставі виставлених та отриманих рахунків-фактур.
Для обліку виставленого контрагентами податку застосовується активний синтетичний рахунок 19 «ПДВ з придбаних цінностей». Для роздільного обліку податку на ньому можуть бути відкриті різні субрахунки.
Величина вхідного податку називається податковим відрахуванням. Відрахування з ПДВ — це суми податку, отриманого від продавців, куди платник податків вправі зменшити величину ПДВ від (ст. 169 НК РФ).
Розглянемо, у яких ситуаціях платник податків може прийняти вхідний ПДВ до відрахування.
До відрахування може бути прийнятий ПДВ, який був:
До відрахування приймаються суми податку, сплачені біля Російської Федерації чи за перетині кордону, за умови:
Порядок застосування відрахувань зазначений у пп. 3-11 ст. 172 НК РФ.
Відрахування можуть бути заявлені не пізніше ніж за 3 роки з моменту оприбуткування ТРУ або майнових прав, за якими вони були прийняті.
Суми податку, виставлені контрагентами, відображаються за дебетом рахунку 19 у кореспонденції з рахунками 60 або 76:
рахунок 60 - розрахунки з постачальниками ТРУ;
рахунок 76 - інші розрахунки з контрагентами.
За кредитом рахунки 19 показуються суми податку, що списується, в кореспонденції з рахунками, що показують порядок його віднесення:
рахунок 91 - «Інші витрати та доходи»;
рахунки 20, 26, 23, 44 - рахунки обліку витрат на виробництво та реалізацію.
При реалізації ТРУ підприємства показують ПДВ, виставлений покупцям, за кредитом рахунка 68/2 у кореспонденції з рахунками 90/3 чи 91/2:
Підприємства, що реалізують ТРУ, які оподатковуються за різними ставками, можуть відкривати на рахунку 90 додаткові субрахунки.
За дебетом рахунки 68/2 відображаються суми податку, сплачені до бюджету, у кореспонденції з рахунками обліку руху коштів:
рахунок 51 - розрахунковий рахунок;
рахунок 76 - при сплаті податку третьою особою.
Сплата податку провадиться у встановлені терміни: щомісячно; після закінчення кварталу до 25-го числа у сумі, що дорівнює 1/3 від загального податку до сплати.
Продавець, який отримав аванс, оформляє його отримання та відвантаження товару такими проводками:
Чи не знаєте свої права?
Платник податків, який отримав аванс, виставляє рахунок-фактуру на суму авансу протягом 5 календарних днів з дня його отримання навіть у тому випадку, якщо реалізація ТРУ відбулася у тому самому податковому періоді.
Покупець, який видав аванс постачальнику рахунок майбутніх поставок, у виконанні умов, зазначених у п. 9 ст. 172 НК РФ, може прийняти до вирахування виставлений податок, який визначає за розрахунковою ставкою.
І тут він робить запис у книзі покупок у сумі виданого авансу.
Після виконання контрагентом його обов'язків покупець робить запис у книзі покупок на суму ТРУ і відновлювальний запис у книзі продажів на суму прийнятого авансу.
У бухгалтерському обліку покупця ці операції оформляються так:
Якщо умовами договору передбачено спеціальний порядок обліку авансів, те й порядок їх обліку визначається умовами договору (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 6 ст. 172 НК РФ).
За загальним правилом платники податків, які перейшли на спецрежими, не визнаються платниками ПДВ. Однак із цього правила є винятки:
При виставленні рахунка-фактури з виділеним податком продавець, який застосовує спецрежим, повинен звітувати з ПДВ та сплатити до бюджету виставлений податок.
Прийняти вхідний ПДВ за реалізованим ТРУ як відрахування продавець-спецрежимник не зможе.
Порядок сплати податку з товарів, ввезених територію РФ, регулюється митним законодавством РФ. Він залежить від того, під який митний режим поміщаються товари, що ввозяться.
При реалізації ТРУ у межах простого товариства ПДВ визнає керуючий товариш.
У ст. 161 НК РФ визначено низку операцій, під час здійснення яких біля РФ організація чи підприємець утримує ПДВ з доходів іншої особи і перераховує їх у бюджет. Це:
Обов'язки податкового агента виконуються особами, які перебувають на податковому обліку у ФНП, незалежно від того, є вони платниками податку чи ні.
У бухобліку податкового агента робляться проведення:
Податковий облік ведеться всіма особами, які сплачують цей податок відповідно до гол. 21 НК РФ.
Особи, не визнані платниками податків, але є податковими агентами чи сплачують податку при ввезенні товарів на митну територію РФ, ведуть облік операцій відповідно до ст. 160 та 161 НК РФ.
Ведення податкового обліку з ПДВ має забезпечити повноту нарахування податку та обґрунтованість податкових відрахувань.
В обліку застосовуються податкові регістри, затверджені постановою Уряду РФ «Про форми та правила заповнення документів, що застосовуються при розрахунках з ПДВ» від 26.12.2011 № 1137:
Журнали рахунків-фактури ведуть платники податків, звільнені від сплати ПДВ, що діють за договором комісії на користь іншої особи, за договорами транспортної експедиції або виконують функції забудовника (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Платники податків мають право розробити та затвердити наказом про облікову політику додаткові регістри для роздільного ведення обліку ПДВ:
Податковий облік ПДВ ведеться на підставі:
Суми ПДВ, що приймаються у складі оприбуткованих ТРУ, в т. ч. основних засобів та нематеріальних активів, можуть бути:
Платники податків, які поєднують різні режими оподаткування, теж мають вести роздільний облік ПДВ, порядок якого визначається у наказі про облікову політику.
Зміни порядку ведення роздільного обліку ПДВ у 2018 році торкнулися правил прийняття ПДВ:
Тепер за платниками податків закріплено обов'язок вести роздільний облік ПДВ за оподатковуваними та неоподатковуваними операціями. За покупками тільки для операцій, які звільнені від ПДВ, податок до вирахування не приймається, навіть якщо частка витрат за ними не перевищує 5 відсотків. «Правило 5 відсотків» застосовуватиметься тільки до тих товарів (робіт, послуг), які використовуються одночасно як в операціях, що оподатковуються ПДВ, так і в неоподатковуваних.
Вхідний ПДВ, який належить до товарів, що використовуються тільки для операцій, які не оподатковуються, не може бути прийнятий до відрахування (п. 4 ст. 170 НК РФ)!
Приймати до вирахування ПДВ за витрати, зроблені за рахунок бюджетних коштів, починаючи з 2018 року, платники податків вже не зможуть.
Покупці враховують ПДВ, прийнятий у складі покупок, зроблених за рахунок бюджетних та власних коштів, окремо. ПДВ, прийнятий у складі видатків, сплачених за рахунок бюджету, можна включити до витрат, які зменшать оподатковуваний прибуток (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Порядок відображення ПДВ покликаний забезпечити повноту обліку податку, що підлягає сплаті, та обґрунтованість прийняття податкових відрахувань.
Для того, щоб правильно відобразити ПДВ у бухгалтерському та податковому обліку, платникам податків необхідно зрозуміти, чи виконувались обов'язки податкового агента, чи мали місце отримані та видані аванси, чи поєднувалися податкові режими. Їм необхідно організувати роздільний облік вхідного податку з ТРУ, використовуваним для операцій, що оподатковуються і не оподатковуються, а також у рамках загального та спеціальних податкових режимів за різними податковими ставками та термінами прийняття відрахувань.
Покупка ® Ведення книги покупок ® Відображення ПДВ до відрахування
Документ призначений для відображення відрахування з ПДВ уручну, у т.ч. за спрощеного обліку ПДВ, а також для коригування ПДВ, пред'явленого постачальником.
Відображення ПДВ до відрахування
Коригування ПДВ
Під час введення документа у шапці можна заповнити такі реквізити:
Якщо прапорець встановлений, під час проведення документа відображається запис книги покупок. Якщо прапорець знято, то відображається ПДВ до відрахування аналогічно до документів надходження. У цьому випадку для відображення запису у книзі покупок необхідно ввести документ Формування записів книги покупок.
Якщо прапорець Використовувати як запис книги покупоквстановлений, то стають доступними прапорці:
Формувати проводки. Якщо прапорець встановлений, то під час проведення формується кореспонденція рахунків з нарахування ПДВ.
Запис дод. листа. Якщо прапорець встановлений, то під час проведення запис відображається у додатковому аркуші за вказаний період.
| Відображення ПДВ до відрахування |
Документом можна відобразити ПДВ до відрахування, наприклад, за відсутності первинного документа надходження.
На закладці Товари та послугивказується інформація про товари, послуги, об'єкти будівництва або НМА. Потрібно заповнити номенклатуру, ціну, ставку ПДВ, рахунок обліку ПДВ, рахунок обліку витрат та аналітику.
Список цінностей можна заповнити автоматично на основі Документ розрахунківпо кнопці.
Якщо у шапці документа встановлено прапорець Використовувати як запис книги покупок, то замість номенклатури потрібно вказати вид цінності - цього достатньо для відображення запису у книзі покупок.
На закладці Документи оплатиможна вказати список документів оплати для відображення у книзі покупок.
Рахунок-фактуру отриманий можна ввести за посиланням Ввести рахунок-фактуру.
| Коригування ПДВ |
Документом можна відобразити коригування ПДВ, раніше наданого постачальником.
Для цього у шапці документа потрібно вибрати Документ розрахунків, а на закладці Рахунок-фактуравстановити прапорець Використати документ розрахунків як рахунок-фактуру.
Закладка Товари та послугиавтоматично заповнюється на підставі Документ розрахунківза кнопкою Заповнити - Заповнити за розрахунковим документом.
Після заповнення можна змінити суми – вказується сума коригування (позитивна чи негативна), а чи не нова сума.
Для зміни ставки ПДВ потрібно ввести два рядки - запис, що сторнує, і новий рядок з новою ставкою і сумами.
Рахунок-фактура на підставі документа коригування не вводиться.
Для відображення сум ПДВ у 1С 8.3 за ручного або спрощеного способу ведення обліку з ПДВ використовується документ «Відображення ПДВ до відрахування».
Розглянемо приклад використання цього документа разом із документом «Введення залишків». Припустимо, на початок 2016 року організація ТОВ «Ромашка» має кредитове сальдо за контрагентом «Сервіслог». Рахунок-фактура на придбаний товар було отримано лише у січні наступного року».
Для відображення такої ситуації в 1С Бухгалтерія запровадимо документ «Введення залишків» (рис.1). Як документ розрахунків будемо використовувати віртуальний об'єкт «Документ розрахунків із контрагентом».
У проводках замість прибуткової накладної вказується документ розрахунків (рис.2).
Отримання рахунки-фактури від постачальника дає декларація про отримання відрахування з ПДВ. Щоб відобразити цю можливість у програмі 1С, сформуємо документ «Відображення ПДВ до відрахування» (рис.3) і зареєструємо в ньому рахунок-фактуру постачальника.
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
На закладці «Товари та послуги заповнимо необхідні колонки. Заповнювати весь перелік номенклатури у разі необов'язково (рис.4), досить вказати вид цінності.
Так як у налаштуваннях документа 1С включені прапорці «Формувати проводки» та «Використовувати як запис книги покупок», будуть сформовані рухи у регістрі бухгалтерії та «ПДВ купівлі» (рис.5).
