Порядок заповнення декларації, затверджений наказом ФНП Росії від 24 листопада 2011 р. № ММВ-7-11/895, ці зміни не враховує. Основні кошти, включені у першу чи другу амортизаційну групу, не визнаються об'єктом оподаткування незалежно від цього, коли їх було прийнято на облік. Проте при заповненні декларації за 2019 рік дані про їхню залишкову вартість потрібно включати до показника рядка 270. Про це сказано в листі ФНП Росії від 7 серпня 2015 р. № БС-4-11/13906.
У розділі 2 за рядками 020–140 у графах 3–4 вкажіть залишкову вартість основних засобів за звітний період, у тому числі майна, що пільгується. Включайте у декларацію відомості лише про обкладені податком на майно об'єкти. Дані про все інше майно та інші активи у декларації не відображайте.
Актуальну податкову декларацію з податку на майно, так само як і авансовий розрахунок, оновлено. Звітувати в ІФНС на нових бланках обов'язково потрібно вже зі звітності за 2019 рік, але можна застосовувати скориговані бланки розрахунків і раніше – при поданні даних за звітні періоди. При цьому старий Наказ № ММВ-7-11/895 від 24.11.11 р. у 2019 р. остаточно припинить свою дію.
Щоб врахувати нараховані у встановлені звітні періоди аванси, заповнюється рядок 230. А у рядок 270 декларації з податку на майно вноситься вартість (залишкова) за всіма врахованими на балансі ОЗ, крім неоподатковуваних. Після того, як розд. 2 повністю сформований, можна переходити до складання розд. 1. При цьому, щоб обчислити значення стор. 030, необхідно з стор. 220 розд. 2 відняти аванси за стор. 230 (точний регламент описаний у п. 4.2 Порядку). У цьому випадку розд. 3 декларації не заповнюється, а розд. 2.1 вносяться дані за наявності нерухомих об'єктів та обчисленні податку із середньорічної вартості.
Для розрахунку податкового зобов'язання та коректного відображення відомостей з майна у декларації знадобиться інформація про різні види вартості майнових активів, що числяться на балансі фірми. Величину кадастрової оцінки можна дізнатися за даними Росреєстру. У регістрах бухгалтерського обліку містяться відомості про вартість майна з категорії пільгованого та залишкової вартості за рухомими та нерухомими активами.
Декларація з податку майно подається як звітний документ у ФНП лише організаціями. Протягом року, після завершення кожного кварталу, платники податків також зобов'язані подавати Розрахунки з авансових платежів. Вони передаються податковим органам у 30-ти денний строк після закінчення звітного періоду. Для декларацій з податку на майно передбачено періодичність подання до ФНП один раз на рік – «вкластися» треба до 30 березня року, наступного за звітним.
Майно, розташоване у внутрішніх морських водах Російської Федерації, у територіальному морі Російської Федерації, на континентальному шельфі Російської Федерації, у винятковій економічній зоні Російської Федерації або у російській частині (російському секторі) дна Каспійського моря, що використовується при здійсненні діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини , включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт
Об'єкти нерухомого майна, що має місце фактичного перебування на територіях різних суб'єктів Російської Федерації або на території суб'єкта Російської Федерації та у територіальному морі Російської Федерації (на континентальному шельфі Російської Федерації або у винятковій економічній зоні Російської Федерації) (за винятком майна з кодом 07)
Показник «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку, обчисленого за податковий період, та сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду. При цьому рядок 030заповнюватиметься лише у випадку, якщо сума обчисленого за податковий період податку перевищуватиме суму авансових платежів, обчислених протягом податкового періоду. В іншому випадку заповнюється рядок 040.
У відповідних рядках 020 - 140за графами 3 та 4 відображаються відомості про залишкову вартість основних засобів за податковий період станом на 1-е число кожного місяця податкового періоду та на кінець податкового періоду (на 31 грудня).
2.3. Сторінки Декларації мають наскрізну нумерацію, починаючи з титульного листа. Порядковий номер сторінки записується у визначеному для нумерації полі («Стор.») зліва направо, починаючи з першого (лівого) знайомства, наступним чином: для першої сторінки «001»; для десятої сторінки, відповідно, "010".
6) по рядку з кодом 035, що заповнюється у разі, якщо Розділ 3 Декларації заповнюється щодо приміщення, кадастрова вартість якого не визначена, і при цьому визначена кадастрова вартість будівлі, в якій розташоване приміщення, що є об'єктом оподаткування, зазначається частка кадастрової вартості будівлі, в якому знаходиться приміщення, що відповідає частці, яку становить площа приміщення у загальній площі будівлі;
Організації стикаються з обов'язком проставляти цей код під час заповнення всіх форм бухгалтерської звітності, починаючи з балансової форми, та окремих форм зі статистичного спостереження. Якщо й інших формах передбачена однойменна рядок ОКФС, то код обов'язково проставляється.
Розділ 2.1 нової форми декларації з податку на майно 2019 . У цьому розділі треба відобразити нерухомість, за якою сплачують податок із середньорічної вартості. У рядку 010 розділу 2.1 – кадастровий номер будівлі. У рядку 020 його умовний номер з ЄДРН. Якщо відомостей у рядках 010 та 020 немає, заповнюють інвентарний номер об'єкта у рядку 030.
Можливо і так, що компанія в одній інвентарній картці враховує кілька об'єктів із різними кадастровими номерами. Тоді на кожен із об'єктів заповнюють окрему групу рядків 010–050. Для цього треба порахувати залишкову вартість пропорційно частці його площі у загальній площі об'єктів в інвентарній картці (п. 4 листи ФНП від 14.03.2019 № БС-4-21/4786@).
Варто зазначити, що нововведення не одразу позначились у новій формі щодо податкової декларації. Те саме стосується і авансових платежів з цього податку. Тому спеціалісти податкової служби роз'яснили, як правильно заповнювати звітну відомість за певний період.
Важливо зазначити, що оподаткуванню не підлягають об'єкти, які ще на етапі будівництва і не здані в експлуатацію. За Податковим кодексом РФ, земельні ділянки оподатковуються за іншою процедурою, проте всі недобудовані будівлі та конструкції зазвичай не відносять до майна, а значить і податок за них оплачувати не потрібно.
Декларація з податку майно подається як звітний документ у ФНП лише організаціями. Протягом року, після завершення кожного кварталу, платники податків також зобов'язані подавати Розрахунки з авансових платежів. Вони передаються податковим органам у 30-ти денний строк після закінчення звітного періоду. Для декларацій з податку на майно передбачено періодичність подання до ФНП один раз на рік – «вкластися» треба до 30 березня року, наступного за звітним.
Із 2017 року діє новий шаблон декларації. Він затверджений ФНП наказом від 31.03.2017 р. № ММВ-7-21/271@. Зміни торкнулися правил відображення реквізитів, за якими відбувається ідентифікація об'єктів оподаткування. Детальні рекомендації щодо заповнення оновлених форм наведено у листах ФНП від 03.07.2017 р. № БС-4-21/12769@, від 24.08.2017 р. № БС-4-21/16786@, від 05.09.2017 р. -4-21/17595@.
Термін здачі декларації з податку на майно залишився незмінним: за 2017 рік відзвітувати потрібно не пізніше 30.03.2018 р.
Декларацію повинні подати всі суб'єкти підприємництва, які визнаються платниками цього виду податку. До категорії таких осіб відносять підприємства, які володіють оподатковуваним майном. Це може бути як вітчизняні організації, а й іноземні компанії, які реалізують свою комерційну діяльність у РФ через постійні види представництв.
Для розрахунку податкового зобов'язання та коректного відображення відомостей з майна у декларації знадобиться інформація про різні види вартості майнових активів, що числяться на балансі фірми. Величину кадастрової оцінки можна дізнатися за даними Росреєстру. У регістрах бухгалтерського обліку містяться відомості про вартість майна з категорії пільгованого та залишкової вартості за рухомими та нерухомими активами.
Важливо, щоб податкову декларацію на майно за 2017 рік було складено на оновленому бланку. Усі сумові позначення вводяться із заокругленням до рублів. Наскрізна нумерація сторінок починається з титульного листа. Виправлення у документі не допускаються, під забороною і двосторонній роздрук.
Зі звітності за 2017 рік затверджено: нові форми податкової декларації та розрахунку по авансовому платежу з податку на майно організацій, порядок їх заповнення та електронний формат (наказ Федеральної податкової служби №ММВ-7-21/271@ від 31.03.2017).
Колишні форми податкової декларації та податкового розрахунку, а також порядок їх заповнення та електронні формати, затверджені наказом ФНП Росії від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, втратить чинність з 13.06.2017.
Нова форма декларації застосовується в обов'язковому порядку, починаючи зі звітності за податковий період – 2017 рік. Її також можна використовувати при ліквідації (реорганізації) організації у 2017 році до 13.06.2017 (лист ФНП Росії від 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).
А нова форма податкового розрахунку за авансовим платежем дозволена до застосування з ініціативи платника податків, починаючи з розрахунків за I квартал 2017 року – якщо необхідно заповнити розрахунок з урахуванням змін, що набули чинності, з податку на майно організацій.
Звітувати за новими формами повинні організації, які мають майно, визнане об'єктом оподаткування (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для російських організацій до оподатковуваного майна належить (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ):
У цьому не оподатковуються майно організацій об'єкти, перелічені у пункті 4 статті 374 Податкового кодексу РФ, зокрема:
На всіх сторінках розрахунку змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю».
По-перше, більше не потрібно вказувати за загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.
По-друге, змінилися коди звітних періодів (див. таблицю 1).
Таблиця 1
На відміну від колишньої форми розрахунку, розділ 2 слід заповнити окремо ще й за:
Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 розрахунку. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:
Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 130 розділу 2 розрахунку, а саме:
З'явився новий рядок 175 для визначення коефіцієнта Кжд.
Вона заповнюється у разі зазначення коду 09 за рядком 001 розділу 2 розрахунку – щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, які вперше прийняті на облік як об'єкти основних засобів, починаючи з 01.01.2017.
Цей розділ повинні будуть заповнювати російські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 розрахунку, що оподатковується на майно за середньорічною вартістю.
Тепер за рядком 001 слід зазначати код виду майна. Про зміни щодо цього коду ми розповіли у коментарі до розділу 2 розрахунку.
За рядком 030, що заповнюється лише у разі знаходження об'єкта нерухомості, оподатковуваного за кадастровою вартістю, у спільній (частковій або спільній) власності, зазначається частка організації у праві на об'єкт нерухомості.
А рядок 035 заповнюється щодо приміщення, кадастрову вартість якого не визначено, і при цьому визначено будинки, в яких розташоване приміщення.
По даному рядку вказується частка кадастрової вартості будівлі, де знаходиться приміщення, відповідна частці, що становить загальної площі будівлі.
У зв'язку з додаванням вищеназваних рядків перенумеровано рядки 020 «Кадастрова вартість на 1 січня податкового періоду», що існували раніше, і 030 «у тому числі неоподатковувана кадастрова вартість».
При заповненні рядка 040 розділу 3 розрахунку необхідно врахувати новації за кодами податкової пільги.
Як заповнити нову форму розрахунку за авансовим платежем з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі. У ньому ми заповнюватимемо розрахунок за авансовим платежем за півріччя (ІІ квартал).
ПРИКЛАД 1. РОЗРАХУНОК З АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖУ З ПОДАТКУ НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ ЗА ПІВРІЧЧЯ
Приклад 1. Розрахунок за авансовим платежем з податку майно організацій протягом півріччя
ТОВ «Вектор» знаходиться в місті Архангельську, код за ОКТМО - 11701000.
На балансі організації числиться рухоме та нерухоме майно – основні засоби, що визнаються об'єктами оподаткування, залишкова вартість яких становить:
на 01.01.2017 - 1200000 руб.;
- на 01.02.2017 - 2300000 руб.;
- На 01.03.2017 - 2 200 000 руб.;
- на 01.04.2017 - 2800000 руб.;
- на 01.05.2017 - 2700000 руб.;
- на 01.06.2017 - 2600000 руб.;
- на 01.07.2017 - 2500000 руб.
Ці дані бухгалтер «Вектора» відобразив за рядками 020 – 080 у графі 3 розділу 2 розрахунку.
Організація не має пільг, тому графу 4 розділу 2 розрахунку бухгалтер не заповнює.
Середня вартість майна за звітний період (рядок 120) складає:
(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб.): 7 = 2 .
Організація не користується пільгами з податку майно. Тому у всіх рядках, де відображають дані про пільги, бухгалтер поставив прочерки.
Ставка податку, що діє у Архангельську, становить 2,2%. Її бухгалтер вписав до рядка 170 розділу 2 розрахунку.
Сума авансового платежу за півріччя (рядок 180) дорівнює:
2328571 руб. (Рядок 120) × 2,2 (рядок 170): 100: 4 = 12 807 руб.
Залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать до рухомого майна, на 01.07.2017 становить 1200000 руб.
Залишкова вартість нерухомих основних засобів організації на 01.07.2017 склала 1300000 рублів (2500000 руб. - 1200000 руб.). Цю суму відображено у рядку 050 розділу 2.1 розрахунку.
У власності організації є офісна будівля в Архангельську, код за ОКТМО – 11 701 000. Будівля включена до переліку об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість. Його умовний кадастровий номер 22:00:0000000:10011. Кадастрова вартість будівлі - 45000000 руб. Пільг, встановлених регіональним законодавством, організація також немає.
Ставка податку на майно організацій офісної будівлі у 2017 році становить 2,2%.
Сума авансового платежу за півріччя дорівнює 247500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%: 4).
Ці дані фірма відобразила розділ 3 розрахунку.
Загальна сума авансового платежу з податку майно організацій за півріччя, відбита у розділі 1 розрахунку рядку 030, дорівнює 260 307 крб. (12807 + 247500).
На всіх сторінках декларації змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю».
На титульному листі більше не потрібно вказувати код економічної діяльності за класифікатором КВЕД.
На відміну від колишньої форми декларації, розділ 2 слід заповнити окремо і:
Для перерахованих об'єктів повинні одночасно виконуватись три умови:
Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 декларації. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:
Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 160 розділу 2 декларації, а саме:
З'явився новий рядок 215 для визначення коефіцієнта Кжд.
Вона заповнюється у разі вказівки коду 09 за рядком 001 розділу 2 декларації щодо залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, вперше прийнятих на облік як об'єкти основних засобів, починаючи з 01.01.2017.
Цей розділ повинні будуть заповнювати російські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 декларації, що оподатковується за середньорічною вартістю.
Тепер за рядком 001 слід зазначати код виду майна. Про зміни щодо цього коду ми розповіли у коментарі до розділу 2 декларації.
Таблиця 2
| Код рядка | Стало | Було |
| 030 | Заповнюється лише у разі знаходження об'єкта нерухомості, що оподатковується за кадастровою вартістю, у спільній (частковій або спільній) власності. Слід зазначити частку організації у праві на об'єкт нерухомості | Заповнювалась лише іноземними організаціями у декларації за 2013 рік. Слід зазначити інвентаризаційну вартість об'єкта нерухомості іноземної організації станом на 0101.2013 |
| 035 | Заповнюється щодо приміщення, кадастрова вартість якого не визначено, і при цьому визначено кадастрову вартість будівлі, в якій розташоване приміщення. Слід зазначити частку кадастрової вартості будівлі, в якій знаходиться приміщення, яка відповідає частці, яку становить площа приміщення у загальній площі будівлі | Слід вказати інвентаризаційну вартість об'єкта нерухомості іноземної організації, що не оподатковується на майно, станом на 01.01.2013 |
Як заповнити нову форму податкової декларації з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі.
У ньому ми заповнюватимемо декларацію за підсумками 2017 року. Усі числові показники умовні.
ПРИКЛАД 2. ЗВІЧУЄМОСЯ ПО ПОДАТКУ НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ
Продовжимо умову прикладу 1. Припустимо, залишкова вартість основних засобів, визнаних об'єктами оподаткування, склала:
на 01.08.2017 - 2400000 руб.;
- на 01.09.2017 - 2300000 руб.;
- на 01.10.2017 - 2500000 руб.;
- на 01.11.2017 - 2400000 руб.;
- на 01.12.2017 - 2300000 руб.;
- На 31.12.2017 - 2 200 000 руб.
Дані про залишкову вартість за період з 01.01.2017 до 31.12.2017 бухгалтер «Вектора» відобразив за рядками 020 – 140 у графі 3 розділу 2 декларації.
Залишкова вартість нерухомих основних засобів організації на 31.12.2017 склала 1560000 руб. Цю суму відображено у рядку 141 розділу 2 декларації. Організація не має пільг, тому графу 4 рядка 141 бухгалтер не заповнив.
Середньорічна вартість майна (рядок 150) складає:
(1200000 руб. + 2300000 руб. + 2200000 руб. + 2800000 руб. + 2700000 руб. + 2600000 руб. + 2500000 руб. + 2400 300 000 руб. + 2500000 руб. + 2300000 руб.
Податкову базу (рядок 190) бухгалтер розрахував так:
2338462 руб. (Рядок 150) - 0 руб. (Рядок 170) = 2338462 руб.
Сума податку за податковий період 2017 року (рядок 220) дорівнює:
2338462 руб. (Рядок 190) × 2,2 (рядок 210): 100 = 51 446 руб.
Протягом 2017 року було обчислено авансові платежі з податку:
За I квартал 2017 року - 11688 руб.;
- За півріччя 2017 року - 12 807 руб.;
- За дев'ять місяців 2017 року - 12 925 руб.
Сума авансових платежів склала:
11688 + 12807 + 12925 = 37420 руб.
Сума податку за основними засобами до доплати за підсумками 2017 року - 14026 руб. (51446 - 37420).
Залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать до рухомого майна, на 31.12.2017 р. складає 1 050 000 руб. По офісній будівлі, що оподатковується за кадастровою вартістю, за 2017 рік організація заплатила авансові платежі в розмірі 742 500 руб. (45 000 000 руб. × 2,2%: 4 × 3).
Сума податку, обчислена протягом року, дорівнює 990 000 крб. (45000000 руб. × 2,2%).
Сума податку по офісній будівлі до доплати за підсумками 2017 року - 247500 руб. (990 000 - 742 500).
Загальна сума податку майно організацій, відбита у розділі 1 декларації, дорівнює 261 526 крб. (14026 + 247500).
Організаціям, які є найбільшими платниками податків, слід звітувати в податкові інспекції (п. 1 ст. 386 НК РФ):
Якщо суб'єкт РФ діють звітні періоди з податку майно організацій, то звітувати за авансовими платежами слід пізніше 30 календарних днів із дати закінчення відповідного звітного періоду (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ):
У цьому, якщо останній день терміну посідає вихідний чи неробочий святковий день, закінчення терміну переноситься наступного робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отже, здати розрахунок треба:
Зверніть увагу: якщо первинний розрахунок за авансовими платежами за звітні періоди 2017 року організація здала за новою формою, то уточнені розрахунки за зазначені періоди також слід подавати за формою, затвердженою коментованим наказом (лист ФНП Росії від 14.04.2017 № БС-4-21/ 7145).
Термін для подання декларації за 2017 рік – не пізніше 30.03.2017 (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Подати розрахунок за авансовим платежем організація може:
Платники податків, які сплачують податок на майно виходячи з його кадастрової вартості, повинні розрахуватися з Федеральною податковою службою за певні встановлені звітні періоди. Ними є перший, другий та третій квартал кожного календарного року. Про ці зміни всі організації були повідомлені першого дня 2019 року.
Варто зазначити, що нововведення не одразу позначились у новій формі щодо податкової декларації. Те саме стосується і авансових платежів з цього податку. Тому спеціалісти податкової служби роз'яснили, як правильно заповнювати звітну відомість за певний період.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
В офіційному листі Федеральної податкової служби наведено коди, які платникам податків необхідно вказати у рядку «Звітний період». Ці цифри підходять для податкових декларацій, що складаються для авансових платежів, допоки офіційні зміни не будуть враховані у відповідній звітній формі. Про те, які це коди, йдеться нижче.
Наказом Федеральної Податкової служби встановлено основні вимоги, які пред'являються платнику податків при заповненні податкової декларації та податкового розрахунку на кадастрове майно.
Серед них варто зазначити такі:
Податкові служби Російської Федерації обкладають податком майно, що у розпорядженні як фізичних, і юридичних. При цьому до уваги беруться лише певні види даного майна, оскільки не всі об'єкти піддаються оподаткуванню. Тому податкове законодавство класифікує їх на кошти та доходні вкладення.
Головним об'єктом оподаткування виступає нерухомість, проте рухоме майно може оподатковуватись у деяких ситуаціях.
Майном, за яке платникам податків доведеться заплатити відрахування до Федеральної Податкової служби, є:
І будівлі, і споруди підлягають оподаткуванню як нерухоме майно. Законодавством РФ чітко визначено, що під нерухомим майном розуміється все, що стоїть на землі, тому перенесення цих об'єктів не можливе без шкоди для них.
Важливо зазначити, що оподаткуванню не підлягають об'єкти, які ще на етапі будівництва і не здані в експлуатацію. За Податковим кодексом РФ, земельні ділянки оподатковуються за іншою процедурою, проте всі недобудовані будівлі та конструкції зазвичай не відносять до майна, а значить і податок за них оплачувати не потрібно.
Наприклад, деякі житлові приміщення також підходять під цю категорію. Припустимо, юридична особа купила певну нерухомість з метою подальшого перепродажу, при цьому будинок чи квартира не підлягатиме оподаткуванню.
Бланк розрахунку з податку на майно:
У разі виникнення такої ситуації цю купівлю необхідно в податковій декларації занести до графи під назвою «Товари». Проте з 2019 року внесені поправки до Податкового кодексу також оподатковують цей «товар» податком, навіть незважаючи на те, що цю покупку не можна зарахувати до основних засобів.
Справа в тому, що в подібних ситуаціях розрахунок податкових відрахувань проводиться на основі кадастрової вартості. Крім того, місцевими законами має бути затверджено належність житлового приміщення, яке придбала організація, до об'єкта оподаткування. Так, якщо подібні регіональні закони не були прийняті, то, отже, і придбане майно не оподатковується і його не потрібно заносити до декларації такого типу.
Нижче наведено об'єкти, за які платнику податків необхідно сплачувати податки:
Проте є об'єкти, які за Законодавством РФ не підлягають оподаткуванню.
Це так звані винятки у вигляді:
Проте крім цього практично будь-яка організація, яка має будь-яке рухоме майно на своєму балансі, може отримати пільги у сплаті податку. Винятком є ситуації, коли таке майно перейшло у власність компанії внаслідок двостороннього правочину між різними організаціями, які здійснюють спільну діяльність.
Крім цього, пільгу не можна отримати у разі реорганізації компанії.
Пільговим майном є ще й ті об'єкти, які були придбані через посередників, тобто людей, які не залежать від організації у жодних питаннях.
По податку майно розраховуються з інститутом Федеральної податкової служби.
Здавати коди декларацій з податку на майно у 2019 році потрібно у наступні організації:
У 2019 році податкові декларації на майно зобов'язані здавати всі ті організації, які мають рахунки за рядком 01 та 03. Тобто оподаткуванню підлягають усі основні засоби підприємства та будь-які доходні вкладення, зроблені у матеріальні кошти.
Важливо враховувати, що нерухоме майно оподатковується виходячи з його кадастрової вартості та залишкової суми на балансі організації. Податок ж на рухоме майно розраховується лише з залишкової вартості. Перша та друга амортизаційні групи не підлягають оподаткуванню.
Об'єкти з третьої по десяту амортизаційні групи не оподатковуються лише за одночасного виконання низки умов. Так, кошти мають бути прийняті до обліку не пізніше першого січня 2013 року, а об'єкти не можуть бути отримані від реорганізації підприємства та передачі їх у власність від іншої компанії, яка зацікавлена у цьому бізнесі, тобто з якою ведеться спільна діяльність.
Мінімальний штраф при відмові від складання декларації або її несвоєчасного складання складе 1000 рублів.
Якщо як звітний період виступає перший квартал, то декларацію необхідно здати не пізніше 2 травня. Податкову декларацію за півріччя слід подати до Федеральної податкової служби 31 липня, а за 9 місяців – 30 жовтня.
Форма податкової декларації з податку на майно:
Податковий кодекс Російської Федерації передбачив кілька пільг для платників податків, які відображені у відповідній статті. Створено всі умови для того, щоб розвивалися галузі господарства та всі соціальні сфери.
Проте крім цього практично будь-яка організація, яка має будь-яке рухоме майно на своєму балансі, може отримати пільги у сплаті податку. Винятком є ситуації, коли таке майно перейшло у власність компанії внаслідок двостороннього правочину між різними організаціями, які здійснюють спільну діяльність. Крім цього, пільгу не можна отримати у разі реорганізації компанії.
Пільговим майном є ще й ті об'єкти, які були придбані через посередників, тобто людей, які не залежать від організації у жодних питаннях.
Коди:
| Код 34 | Календарний рік. |
| 50 | Описує останній звітний період при ліквідації чи реорганізації підприємства. |
| 1 | Перетворення. |
| 2 | З'єднання чи злиття. |
| 3 | Поділ. |
| 5 | Це приєднання. |
| 6 | Поділ та одночасне приєднання. |
| 0 | Повна ліквідація. |
| 213 | Подання за місцем обліку. |
| 214 | Подання за місцем реєстрації організації. |
| 215 | Подання за місцем, де знаходиться майно. |
| 216 | Подання за місцем, де знаходиться майно великих платників податків. |
| 221 | Подання за місцем розташування відокремленого підприємства, на яке є майно, що оподатковується податком. |
| 245 | Подання за місцем обліку іноземної фірми. |
| 281 | Подання за місцем, де знаходиться нерухомість. |
| 01 | Подання здійснюється у паперовому вигляді через поштове відділення. |
| 02 | Подача здійснюється у паперовому вигляді особисто чи через представника. |
| 03 | Подача здійснюється у паперовому вигляді та на будь-якому знімному носії особисто. |
| 04 | Подача здійснюється в електронному вигляді із застосуванням. |
| 05 | Інше. |
| 08 | Подача здійснюється у паперовому вигляді та на будь-якому знімному носії через поштове відділення. |
| 09 | Подача здійснюється на закодованому штрих-кодом папері особисто. |
| 10 | Подача здійснюється на закодованому штрих-кодом папері через поштове відділення. |
| 21 | Звітний період – квартал. |
| 17 | Звітний період – півріччя. |
| 18 | Звітний період – третій квартал. |
| 51 | Звітний період – перший квартал при ліквідації чи реорганізації компанії. |
| 47 | Звітний період – другий квартал під час ліквідації чи реорганізації компанії. |
| 48 | Звітний період – дев'ять місяців під час ліквідації чи реорганізації підприємства. |
Увага!
Тож для вас цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!
Федеральний порядок заповнення декларації з податку на майно регулюється податковою службою в Наказі № ММВ-7-21/271@ від 31.03.17 р. подання звіту. Розберемося в нюансах заповнення декларації з податку на майно, типовий зразок розміщено наприкінці статті.
Актуальну податкову декларацію з податку на майно, так само як і авансовий розрахунок, оновлено. Звітувати в ІФНС на нових бланках обов'язково потрібно вже зі звітності за 2017 рік, але можна застосовувати скориговані бланки розрахунків і раніше – при поданні даних за звітні періоди. При цьому старий Наказ № ММВ-7-11/895 від 24.11.11 р. у 2018 р. остаточно припинить свою дію.
Строк подання звіту не змінився та затверджено у п. 3 стат. 386 ПК. За рік подати відомості про об'єкти, що оподатковуються майновим податком, потрібно до 30 березня 2018 р. Орган подання – ІФНС за місцем обліку юрособи, її ВП (за наявності в підрозділах окремого балансу та відповідних активів), адресою фактичного знаходження ОЗ, що оподатковуються за особливими правилами. Щоб заповнення НД (податкової декларації) здійснювалося за регламентом, спочатку слід ознайомитися зі складом оновленого документа.
Правила щодо заповнення податкової декларації з податку на майно містяться у Додатку №3 до Наказу ММВ-7-21/271@. Деталізовані вимоги розбиті за відповідними підрозділами та описують регламент формування наступних сторінок:
Загальні норми внесення даних у декларацію з податку майно організацій у тому, що це цифрові значення наводяться лише у повних рублях, без копійок. Для округлення застосовуються математичні принципи. Допускається складання документа на комп'ютері (шрифт 16-18 п., типу Courier New) або «на папері». В останньому випадку застосовуються темні, фіолетові або сині чорнила (шрифт друкований великий). сторінки, Що Заповнюються, підлягають наскрізній нумерації, першим нумерується титульник «001», далі інші аркуші. Заборонено двосторонній друк бланка та застосування коректорів. Всі показники відображаються у відповідних полях зліва направо, комірки, що залишилися, прокреслюються.
Як виконується кодування значень? Деякі показники, наприклад, періоди подання звіту, види реорганізації підприємства, податкові пільги тощо. відображаються у декларації шляхом кодування. Усі необхідні значення наведено у додатках до Порядку заповнення звітної декларації. Розберемося в кодуванні докладніше.
| Види кодування | Значення | Нормативний додаток |
| За періодами здавання | 34 – для року (календарного); 50 - для позначення останнього податкового періоду у разі проведення реорганізації (ліквідації) компанії | № 1 до Порядку |
| За видами реорганізації чи ліквідації суб'єкта | 1 – для перетворення; 2 – для злиття; 3 – для поділу; 5 – для приєднання; 6 – для спільного поділу та приєднання; 0 – для повної ліквідації суб'єкта | № 2 до Порядку |
| За місцем подання відомостей, пов'язаних із декларуванням майнового об'єкта (об'єктів) | 213 – для найбільших платників податків подання виконується за місцем обліку; 214 – для традиційних російських організацій подача виконується за адресою перебування; 215 – для правонаступників подання виконується на адресу перебування; 216 - для правонаступників, віднесених до найбільших платників податку, подання виконується за місцем обліку; 221 - для ВП з окремим балансом подача виконується за місцем обліку; 245 – для інпредставництв подання виконується на адресу фактичної діяльності; 281 – для об'єктів нерухомості, якими діє особливий регламент розрахунку податку, подача виконується за адресою перебування | № 3 До Порядку |
| За форматом надання звітності | 01 - якщо документ здається у паперовому вигляді через Пошту РФ; 02 – якщо паперовий документ здається особисто; 03 – якщо паперовий документ здається особисто з наданням флешки; 04 – якщо документ здається через ТКС; 05 – для інших способів здавання; 08 - якщо паперовий документ здається через Пошту РФ із вкладенням флешки; 09/10 – якщо паперовий документ здається особисто/через Пошту РФ із застосуванням штрих-кодів. | № 4 до Порядку |
| За видами майнових об'єктів, які під оподаткування | 01 – для майна ЄСГ, крім кодів 10, 08; 04 – для об'єктів, що знаходяться у власності російського підприємства, але розташовані фактично на закордонних територіях та оподатковуються згідно із законодавством іноземної держави; 05 – для об'єктів резидентів ОЕЗ у Калінінградській обл., утворених у результаті інвестиційного проекту згідно із Законом № 16-ФЗ від 10.01.06 р.; 09 – для об'єктів залізничних колій шляхів загального використання, а також їх частин-споруд; 10 - для магістральних трубопроводів, енерголіній, а також їх частин-споруд; 12 – для об'єктів інпідприємства, які оподатковуються за кадастровою вартістю, крім кодів 13, 11; 13 – для житлових об'єктів, які не враховуються як ОЗ у загальновстановленому порядку на балансі тощо. Повний перелік розміщено у Додатку № 5 | № 5 до Порядку |
| За видами податкових пільг, що застосовуються | 2010222 – для релігійних структур; З 2010223 до 2010225 – для організацій, у статутнику яких беруть участь ТОВІ; 2010226 – для фармкомпаній; 2010333 - для держнаукових центрів і т.д. Повний перелік розміщено у Додатку № 6 | № 6 до Порядку |
При формуванні річної форми, зразок декларації розміщений наприкінці статті, необхідно дотримуватись черговості складання листів. На початку дані вносяться у розд. 2 де здійснюється розрахунок фіскального платежу. При цьому попередньо визначається середньорічна вартість шляхом зазначення відомостей (на підставі бухобліку суб'єкта) у стор. 020-140, по стор. 141 виділяються нерухомі об'єкти. Якщо в компанії є об'єкти, що пільгуються, їх приводять окремо в кіл. 4.
Потім за рядком 150 проводиться розрахунок вартості (середньорічний) шляхом поділу суми, отриманої за стор. 020-140 на число 13. Аналогічно проводиться розрахунок показника стор. 170 за наявності даних за кільк. 4. Отримана база оподаткування вноситься в стор 190. Рядок 180 формується тільки щодо майна з кодом 02. Рядок 210 в декларації з податку на майно заповнюється відповідно до прийнятої в регіоні РФ тарифної ставки для конкретного виду майнових об'єктів.
Щоб врахувати нараховані у встановлені звітні періоди аванси, заповнюється рядок 230. А у рядок 270 декларації з податку на майно вноситься вартість (залишкова) за всіма врахованими на балансі ОЗ, крім неоподатковуваних. Після того, як розд. 2 повністю сформований, можна переходити до складання розд. 1. При цьому, щоб обчислити значення стор. 030, необхідно з стор. 220 розд. 2 відняти аванси за стор. 230 (точний регламент описаний у п. 4.2 Порядку). У цьому випадку розд. 3 декларації не заповнюється, а розд. 2.1 вносяться дані за наявності нерухомих об'єктів та обчисленні податку із середньорічної вартості.
Титульний лист формується останнім. Тут наводяться реєстраційні дані компанії. А також вказуються контактні відомості та загальна кількість заповнених сторінок. Достовірність інформації підтверджує підпис керівника компанії, наявність друку не потрібно.
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.
