Оборотно-сальдова відомість - регістр бухгалтерського обліку, який містить інформацію про залишки та обороти за бухгалтерськими рахунками за період.
Оборотно-сальдову відомість називають також як "Оборотна відомість", "Оборотка" або скорочено "ОСВ".
Оборотно-сальдова відомість одна із найбільш широко застосовуваних регістрів бухгалтерського обліку. У оборотно-сальдовій відомості наочно відбивається результат бухгалтерського обліку у період. На підставі Оборотно-сальдової відомості можна провести перевірку правильності обліку, скласти бухгалтерську звітність.
Оборотно-сальдова відомість складається у період, наприклад, протягом місяця. Проте, Оборотно-сальдова відомість може становити і більш тривалий період (квартал, рік), і навіть коротший період.
Оборотно-сальдова відомість показує залишки за бухгалтерськими рахунками початку періоду, обороти у період (за дебетом і з кредиту), і навіть залишки бухгалтерським рахунках наприкінці періоду.
Вимоги до складання оборотно-сальдової відомості встановлено нормативними документами. Застосування такого регістру бухгалтерського обліку є традицією, що склалася, практикою.
приклад
Розглянемо порядок заповнення оборотно-сальдової відомості на наступному прикладі:
На початок місяця розрахунковий рахунок організації 100 000 рублів (рахунок 51). Статутний капітал організації 100 000 рублів (рахунок 80).
У звітному періоді було придбано основний засіб вартістю 70 000 рублів.
Бухгалтерські проводки:
70 000 Д 08 К 60 отримано основний засіб
70 000 Д 01 До 08 - основний засіб поставлено на облік
70 000 Д 60 К 51 - оплачено основний засіб
Форма Зворотно-сальдової відомості
У графах 3 та 4 відображаються залишки (сальдо) за рахунками бухгалтерського обліку на початок періоду.
У графах 5 та 6 показуються обороти за період.
У графах 7 та 8 відображаються залишки на кінець періоду.
Залишок по дебету рахунка гр. 7 розраховується як грн. 3+гр. 5 - гр. 6.
Залишок за кредитом рахунки гр. 8 розраховується як грн. 4+гр. 6 - гр. 5.
Головна книга (Гросбух) - зведений регістр бухгалтерського обліку, в якому відображаються дані за звітний рік по всіх рахунках бухгалтерського обліку організації.
Шахова відомість - один із регістрів бухгалтерського обліку.
Бухгалтерська проводка - спосіб відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій шляхом записів на рахунках бухгалтерського обліку.
Бухгалтерська довідка — первинний обліковий документ, який складається співробітником бухгалтерії для документального підтвердження деяких видів операцій
Бухгалтерська (фінансова) звітність – звітність організації, яка готується за правилами бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський баланс - бухгалтерський (фінансовий) звіт, який показує фінансове становище організації на звітну дату, вартість її активів, власного капіталу та суму зобов'язань.
Бухгалтерський літачок - техніка відображення в бухгалтерському обліку проводок, за допомогою графічного відображення записів по кожному рахунку в "Т"-подібній формі, що називається літачком.
Бухгалтерський рахунок — облікова одиниця, яка використовується для бухгалтерського обліку інформації про однорідні активи, зобов'язання, капітал.
Бухгалтерський облік - формування документованої систематизованої інформації про економічне становище організації, складання бухгалтерської (фінансової) звітності.
Оборотно-сальдова відомість (buhclass.ru)
Рахунок 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" призначений для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками організації з оплати праці, а також щодо виплати їм дивідендів та інших доходів від участі у статутному фонді організації.
Нараховані суми витрат на оплату праці, що підлягають виплаті працівникам, відображаються за дебетом рахунків 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 25 "Загальновиробничі витрати", 26 "Загальногосподарські витрати", 28 "Шлюб у виробництві" та інших рахунків та кредиту рахунки 70 "Розрахунки з персоналом з праці".
Суми оплати відпусток працівників, нараховані за рахунок створеного в установленому порядку резерву з цією метою, відображаються за дебетом рахунку 96 "Резерви майбутніх платежів" та кредитом рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці".
Нараховані допомоги за рахунок відрахувань до Фонду соціального захисту населення відображаються за дебетом рахунку 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення" та кредитом рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці".
Нараховані працівникам дивіденди та інші доходи від участі у статутному фонді організації відображаються за дебетом рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" та кредитом рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці".
Виплачені працівникам суми заробітної плати, допомоги за рахунок відрахувань до Фонду соціального захисту населення, дивідендів та інших доходів від участі у статутному фонді організації тощо. відображаються за дебетом рахунки 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" та кредитом рахунків 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки" та інших рахунків.
Суми утриманих податків, платежів за виконавчими документами та інших утримань відображаються за дебетом рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" та кредитом рахунків 68 "Розрахунки з податків та зборів", 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення", 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" та інших рахунків.
Нараховані, але не виплачені працівникам у встановлений термін суми, відображаються за дебетом рахунка 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" та кредитом рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" (субрахунок 76-5 "Розрахунки з депонованих сум").
Аналітичний облік за рахунком 70 "Розрахунки з персоналом з праці" ведеться по кожному працівнику.
Рахунок 70 "Розрахунки з персоналом з праці" має такі субсчета:
Рахунок 70 "Розрахунки з персоналом з праці" кореспондує з рахунками:
Інші рахунки розділу 6
Рахунок 60. Розрахунки з постачальниками та підрядникамиРахунок 62. Розрахунки з покупцями та замовникамиРахунок 63. Резерви по сумнівних боргахРахунок 65. Відстрочені податкові зобов'язанняРахунок 66. Розрахунки за короткостроковими кредитами і позикамиРахунки за позиками8 і 6С. Розрахунки з соціального страхування та забезпечення Рахунок 70. Розрахунки з персоналом з оплати праці Рахунок 71. Розрахунки з підзвітними особами Рахунок 73.
Розрахунки з персоналом за іншими операціями Рахунок 75. Розрахунки з засновниками Рахунок 76. Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами Рахунок 77. Розрахунки з прямого страхування та перестрахування Рахунок 79. Внутрішньогосподарські розрахунки
рах. 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» застосовується юридичними особами для відображення інформації про розрахунки з працівниками організації в частині оплати їх трудової діяльності.
Рахунок 70 у бухгалтерському обліку призначений для узагальнення інформації про розрахунки з персоналом у частині оплати їх праці. Тут відображаються:
70 рахунок бухгалтерського обліку є пасивним. За дебетом відображаються суми, що фактично видані або перераховані на картки, за кредитом - нарахування.
Слід мати на увазі!Відповідно до чинного законодавства організації необхідно робити виплати співробітникам не рідше, ніж кожних півмісяця.
Якщо працівник не отримав заробітної плати протягом 3-х призначених днів (наприклад, з причин неявки, хвороби, відпустки) сума, нарахована до видачі, депонується, гроші передаються до обслуговуючого банку організації. Депонування відображається за дебетом сч.70 (кореспонденції зі сч.76).
Трудовим кодексом чітко врегульований порядок розрахунків з персоналом з оплати їх праці, тому для глибокого аналізу взаєморозрахунків руху за сч.70 відображаються окремо по кожному співробітнику.
Слід мати на увазі!ОСВ сч.70 по працівникам організації повинні збігатися з розрахунковими листками, суми перерахованого ПДФО перевіряються за довідкою розрахунків з ІФНС.
Використання сч.70 для відомості про взаєморозрахунки зі співробітниками організації у частині заробітної плати, відпускних, лікарняних та інших виплат, здійснюється у відповідність до чинного Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 №94, ТК РФ та інші законодавчими документами.
Дт20 Кт70 – співробітникам основного виробництва
Дт23 Кт70 - допоміжного виробництва
Дт26 Кт70 – співробітником адміністративного відділу
Дт70 Кт50 - з каси з платіжно-розрахункових відомостей
Дт70 Кт51,52,55 - суми перераховані через розрахункові рахунки
Увага!Згідно із законодавством виплати на картки можуть відбуватися як за загальним реєстром зарплатного проекту у певному банку, так і на картки будь-якого іншого банку за заявою працівника.
Дт70 Кт68 - утримано ПДФО, що перераховується в ІФНС організацією-податковим агентом
Дт70 Кт76 – утримання аліментів
Запитання та відповіді на тему
За матеріалом поки що не поставлено жодне питання, у вас є можливість зробити це першим
Д44 К70 - нарахована ЗП персоналу підприємства
Д44 К69 - здійснено нарахування до позабюджетних фондів
Д70 К68,69 - утримано прибутковий податок та внесок до ПФ
Д44,19 К76 - орендна плата за виробничі приміщення, витрати на ремонт, виконаний сторонніми організаціями
Д44 К10, 13, 70, 69 - витрати на ремонт, виконаний власними силами
Д44 К02,05,13 - амортизація ОЗ та НМА, МШП
Д44 К51 - витрати на оплату відсотків за користування позикою
Д44 К41 – уцінка товарів
Серед специфічних статей витрат звернення слід виділити такі: плата медичним установам (поліклінікам, санітарно-епідеміологічним станціям) за медичний огляд працівників торгівлі та громадського харчування, вартість мила, аптечок, медикаментів, перев'язувальних засобів та ін; витрати на влаштування та утримання кімнат відпочинку, кип'ятильників, баків, умивальників, душів, роздягальень, шафок для спеціального одягу, сушарок та іншого обладнання (де надання цих послуг працюючим пов'язане з особливостями виробництва та передбачено колективним договором). Заходи з охорони здоров'я та організації відпочинку, не пов'язані безпосередньо з участю працівників у виробничому процесі, здійснюються за рахунок коштів, що виділяються на соціальні потреби, та витрати на їх проведення у витрати обігу та виробництва не включаються; витрати на ведення касового господарства (витрати на касові рулонні марки, касові чеки, контрольно-касові стрічки, вартість фарбуючої стрічки та фарби для друкуючого механізму контрольно-касових машин, на інкасацію грошової виручки, плату стороннім організаціям за обслуговування, технічний нагляд -Касовими машинами та ін); витрати на експертизу та лабораторний аналіз товарів, продуктів та їжі; витрати на обслуговування відвідувачів на підприємствах громадського харчування: витрати на утримання оркестрів у ресторанах та кафе за договорами з установами сфери культури та мистецтва (крім заробітної плати, що перебувають у штаті оркестрантів та естрадних артистів, врахованої за статтею "Витрати на оплату праці"); вартість паперових серветок, паперових скатертин, паперових стаканчиків та тарілок, приладів одноразового користування; інші витрати, які підлягають включенню до складу витрат, але не які стосуються раніше переліченим статтям.
В кінці місяця сума витрат обігу та виробництва, що припадає на реалізовані за поточний місяць товари, списується до дебету рахунку 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)". Сальдо рахунку 44 "Недоліки обігу" дорівнює сумі витрат обігу, що припадає на залишок не реалізованих на кінець звітного періоду товарів. При цьому сума витрат обігу та виробництва, що відноситься до залишку товарів на кінець місяця, обчислюється за середнім відсотком витрат обігу та виробництва за звітний місяць з урахуванням перехідного залишку на початок місяця в наступному порядку: 1) сумуються транспортні витрати та витрати на оплату відсотків за банківський кредит на залишок товарів на початок місяця та вироблені у звітному місяці (сальдо рахунку 44 за цими витратами на початок місяця та дебетовий оборот за рахунком за місяць); 2) визначається сума товарів, реалізованих у звітному місяці, та залишку товарів на кінець місяця (кредитовий оборот рахунку 41 та залишок за рахунком на кінець місяця); 3) ставленням визначеної у пункті 1 суми витрат обігу та виробництва до суми реалізованих та товарів, що залишилися (у пункті 2) визначається середній відсоток витрат обігу та виробництва до загальної вартості товарів; 4) множенням суми залишку товарів на кінець місяця на середній відсоток зазначених витрат визначається їхня сума, що відноситься до залишку нереалізованих товарів на кінець місяця.
6. Оформлення торгової угоди. Облік розрахунків із постачальниками, облік придбання товарів
7. Облік руху та реалізації товарів. Застосування ККМ у торгівлі
Для узагальнення інформації про процес реалізації товарів та визначення фінансових результатів від товарів існує активно-пасивний рахунок 46.
Дебетовий оборот рахунки 46 відбиває собівартість реалізованих товарів (купівельна вартість реалізованих товарів плюс витрати звернення, які стосуються реалізованих товарів).
Кредитовий оборот показує продажну вартість реалізованих товарів. Сальдо рахунку 46 відмовить від реалізації товарів.
Момент реалізації товарів — це момент, коли товари, відвантажені чи відпущені покупцю, вважаються проданими. З погляду бух обліку момент реалізації — це, коли слід кредитувати рахунок 46, тобто. відобразити збільшення обсягу реалізації (товарообігу).
Щомісяця рахунок 46 закривається списанням результатів від товарів на рахунок 80.
Оптовим товарообігом є продаж товарів однією організацією іншої організації для подальшого перепродажу чи споживання.
Проведення з обліку реалізації товару для підприємств, що визначають виручку від реалізації «у міру оплати»
Д46 К76 - ПДВ у відвантажених але не сплачених товарах
Д46 К42 - Сторносписання торгової націнки
Д46 К44 - Списання витрат звернення
Д76 К68 - На суму ПДВ, що припадає в сплачених товарах
На підприємствах, що враховують виручку від реалізації «у міру оплати» для обліку ПДВ у відвантажених, але не сплачених товарах до рахунку 76, відкривається спеціальний субрахунок «Розрахунки з неоплаченого покупцями ПДВ».
Проведення з обліку реалізації товару для підприємства, що визначають виручку від реалізації «у міру відвантаження»
Д62 К46 — Відвантажені товари за продажною ціною
Д46 К68 - ПДВ у відвантажених товарах
Д46 К42 – Сторне списання торгової націнки
Д46 К41 - Списання відвантажених товарів за цінами обліку
Д46 К44 – Списання витрат звернення
Д51 К62 - Покупцями оплачені відвантажені товари
Д68 К51 - На суму ПДВ, що припадають до сплати за строком
Д46(80) К80(46) – Виявлення фінансового результату
Відвантажені покупцю, до отримання грошей враховуються на рахунку 45 «Товари відвантажені». Підставою для записів щодо дебету цього рахунку є документи на відвантаження. Реалізація товарів (кредитування рахунку 46) відображається в обліку на підставі виписок банку з розрахункового рахунку (за безготівкових розрахунків) або звітів касира (під час розрахунків готівкою).
Д45 К41 – Відвантажені покупцю товари та тара
Д50,51 К46 - Надійшли гроші від покупця за відвантажені товари
Д50,51 К45 - Надійшли гроші від покупця за відвантажену тару
Д46 К45 – Списано реалізовані товари
Д46 К68 – Нараховано бюджету ПДВ за реалізовані товари
При отриманні авансу
Д51 К64 - Отримано аванс (передоплата) під поставку товарів
Д64 К68 - Виділено ПДВ з отриманого авансу
Д62 К46 — Відвантажені товари за продажною ціною
У бухгалтерському обліку робляться проводки. при видачі авансу за першу половину місяця: 1) Д-т рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з праці» К-т рахунки 50 «Каса»; при виплаті заробітної плати за другу половину місяця: 2) Д-т рахунків 20, 23, 25, 26, 29, 44 К-т рахунка 70 нараховано заробітну плату за першу (другу) половину місяця; 3) Д-т рахунки 70 К-т рахунків 68 «Розрахунки з податків і зборів», 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами», 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій» зроблено утримання із сум нарахованої заробітної плати; 4) Д-т рахунки 70 К-т рахунки 50 виплачено заробітну плату з каси організації. Сума авансу, виплаченого за першу половину місяця, підлягає утриманню із заробітної плати працівника (фактично нарахованої за відпрацьований місяць) у безумовному порядку без обмеження будь-якими розмірами.
Бухгалтерська довідка-розрахунок 10, 41 73-2 Оприбутковано матеріально-виробничі запаси, що надійшли від працівника рахунок погашення недостачі (збитку). № М-4 «Прибутковий ордер», № МХ-1 «Акт про прийом - передачу товарно-матеріальних цінностей на зберігання». 50 73-2 Внесена винною особою заборгованість із недостачі (збитку) до каси організації. № КО-1 «Прибутковий касовий ордер» 70 73-2 Погашено заборгованість із недоліків (збитків) із заробітної плати працівника. № Т-49 «Розрахунково-платіжна відомість», № Т-51 «Розрахункова відомість». 98-4 91-1 Різниця між балансовою вартістю відсутніх (зіпсованих) цінностей та їхньою ринковою вартістю визнана у складі доходів поточного періоду в міру погашення заборгованості винними особами. Бухгалтерська довідка-розрахунок 94 73-2 Списано з працівника суму недостач (збитків) через необґрунтованість позову або відмову роботодавця від стягнення збитків.
Утримано податку доходи фізичних осіб. Бухгалтерський регістр щодо нарахування податку на доходи фізичних осіб. 70 50 Виплачено заробітну плату з каси організації. № Т-49 Розрахунково-платіжна відомість, № Т-53 Платіжна відомість. 50 70 Повернено зайво видані суми оплати праці касу організації. № КО-1 Прибутковий касовий ордер 70 76-4 Відображено депоновану заробітну плату. Книга обліку депонованої заробітної плати (типова форма 8) (0720208), Реєстр депонованих сум (0504441). 76-4 50 Видано депоновану заробітну плату. № КО-1 Прибутковий касовий ордер 70 51 Перераховано кошти на картки (рахунки працівників у банках). Платіжне доручення (0401060), Виписка банку за розрахунковим рахунком.
70 73-2 Утримано вартість нестач з винних осіб з їхньої заробітної плати. № Т-49 Розрахунково-платіжна відомість, № Т-53 Платіжна відомість.
Для цього використовуємо рахунок 68 «Розрахунки з податків та зборів» (докладніше про рахунок читайте тут), на цьому рахунку відкриваємо окремий субрахунок, за кредитом якого відображатиметься прибутковий податок, нарахований до сплати, за дебетом – перерахування податку до бюджету. ПДФО зменшує зарплату працівника, тобто по суті справи зменшує заборгованість роботодавця із заробітної плати перед працівниками, тому утримання ПДФО відображаємо за дебетом рах.
70 у кореспонденції із кредитом рах. 68 субрахунок ПДФО. Проведення з утримання із заробітної плати податку має вигляд:
Нарахування страхових внесків Страхові внески сплачуються у позабюджетні фонди за встановленими ставками.
Нарахування страхових внесків не викликає ні зменшення, ні збільшення заробітної плати працівника, оскільки є витрати роботодавця, а чи не працівника. Тож відображення цієї операції сч.
236 ТК РФ зобов'язаний виплатити їх зі сплатою відсотків (грошової компенсації) у розмірі не нижче однієї трьохсот чинної в цей час ставки рефінансування ЦБ РФ від не виплачених у строк сум за кожен день затримки починаючи з наступного дня після встановленого терміну зарплати по день фактичного розрахунку включно .
Наказ (розпорядження) керівника. Дебет Кредит Зміст господарських операцій Первинні документи 71 50, 50-3 Видано під звіт: - кошти, - фінансові документи. № КО-2 «Видатковий касовий ордер» 08, 10 71 Вироблені підзвітними особами витрати на придбання: - необоротних активів, - матеріалів та їх доставкою. № АТ-1 «Авансовий звіт», № М-7 «Акт про приймання матеріалів». 19-3 71 Відображено на підставі рахунків-фактур постачальників ПДВ з придбаних виробничих запасів, призначених для виробництва продукції (робіт, послуг), що оподатковується на додаткову вартість, та витрат на їх заготівлю та доставку.
Рахунки аналітичного обліку відкриваються кожного співробітника окремо. Наприклад, відбиття винагороди за працю працівника В.В. Сидорова буде відкрито 70.1 рахунок. Додатково на кожного співробітника бухгалтером ведеться:
Рахунок 70 у бухгалтерському обліку використовують у ході фінансової діяльності кожною організацією.
Операції з дебету рах. 70 70-й рахунок кореспондує з дебету з рахунками:
Операція з дебету означатиме зменшення кредиторської заборгованості підприємства перед працівником або утримання сум з податків та зборів, матеріальних збитків. Операції з кредиту рах.
Допомога з тимчасової непрацездатності самого працівника або його догляду за його близькими, відпустки по догляду за дитиною до 1,5 років, декретні виплати, матеріальну допомогу за рахунок коштів ФСС нараховують проведенням: Д 69.1 К70 – нарахована допомога Якщо в організації передбачено створення резерву під певні види витрат, то нарахування заробітної плати із цих сум відображають проводкою: Д 96 До 70 – нарахування зарплати за рахунок резерву Рідко, але таке буває, коли зарплата виплачується за рахунок резерву майбутніх витрат: Д 97 До 70 – нарахована зарплата за рахунок резерву майбутніх витрат Нарахування відпускних або компенсацій за невикористану відпустку відображають такими самими проводками. Виплати за 70 рахунком. Проведення Виплати доходів співробітникам організації відображають за дебетом 70 рахунки.
Залежно від їхньої форми (готівкова, безготівкова, натуральна) роблять проведення: Д 70 До 50 – виплата зарплати з каси Д 70 До 51 – перерахування зарплати на картку співробітнику Д 70 До 90 – видано продукцію в рахунок заробітної плати Якщо зарплата у касі організації не отримана вчасно, її необхідно депонувати. Для цього роблять проведення: Д 70 До 76.4 – депоновано заробітну плату Д 76.4 До 50 – видано раніше депоновану заробітну плату на вимогу працівника За законодавством виплату заробітної плати здійснюють не рідше двох разів на місяць. Допомога з тимчасової непрацездатності виплачують у день видачі заробітної плати, встановлений внутрішніми нормативними актами в організації, відпускні – протягом трьох днів до того, як співробітник піде на відпочинок, розрахунок при звільненні – в останній день виконання трудових обов'язків працівником.
Утримання за рахунком 70.
Увага
У графах Нараховано проставляються суми за видами сплати з фонду заробітної плати, а також інші доходи у вигляді різних соціальних та матеріальних благ, наданих працівникові, сплачених за рахунок прибутку організації та які підлягають включенню до податкової бази. Одночасно проводиться розрахунок всіх утримань із суми заробітної плати та визначається сума, що підлягає виплаті працівникові. На титульному листі розрахунково-платіжної відомості (форма N Т-49) та платіжної відомості (форма N Т-53) зазначається загальна сума, що підлягає виплаті.
Дозвіл на виплату заробітної плати підписується керівником організації або уповноваженою ним на це особою. Наприкінці відомості зазначаються суми виплаченої та депонованої заробітної плати. 
Оборотно-сальдова відомість за рахунком 70 дає детальну інформацію про стан розрахунків із персоналом компанії. Саме в ній можна переглянути заборгованість із заробітної плати перед працівниками та визначити загальний розмір витрат на оплату праці.
Регістр обліку, що описується, дозволяє акумулювати дані про сальдо на початок і кінець періоду, а також про суми по дебету і кредиту рах. 70 «Розрахунки з персоналом з праці» за період. Вся інформація має бути представлена у розрізі співробітників компанії.
Методика застосування рах. 70 затверджено у наказі Мінфіну РФ «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку» від 31.10.2000 № 94н. Основні вимоги до процедури фіксації розрахунків на рах. 70:
|
Види господарських операцій з дебету рах. 70 |
Види господарських операцій із кредиту сч. 70 |
|
Перерахування на рахунок працівника або видача через касу всіх складових частин заробітної плати, розрахованих раніше, а також компенсаційних та гарантійних виплат |
Формування суми заробітної плати співробітника за період виходячи з спрямування витрат, на які вона списується (собівартість, первісна вартість необоротного активу, інші витрати) |
|
Утримання податків із фонду оплати праці |
Оформлення суми передбачених законодавством посібників |
|
Інші утримання з різних законних підстав |
Відображення сум, належних особам, що у капіталі підприємства |
|
Депонування не виданої працівникам заробітної плати |
Останній пункт щодо дебетових проводок за рах. 70 починає поступово зникати з ділового обороту. Пов'язано це з повсюдним використанням пластикових карток та мінімізацією розрахунків готівкою зі співробітниками. Подібна операція проводиться тільки у разі наявності не виданої платіжної відомості заробітної плати.
Можливе виникнення залишку як по дебету, і за кредитом рахунки. Виникаюче сальдо в переважній більшості випадків буде кредитовим, основна передумова для цього - нарахування заробітної плати після місяця з виплатою через кілька днів після. Дебетовий або дебетово-кредитовий залишок не дуже типовий для цього рахунку і виникає, як правило, у разі надмірно переведеної працівникові заробітної плати. Нерідко подібні ситуації виникають через допущені рахункові помилки.
Зразок оформлення оборотно-сальдової відомості з рах. 70 можна переглянути, перейшовши за посиланням нижче.
Для внесення даних щодо залишку невиплаченої заробітної плати у балансі використовується поле «Кредиторська заборгованість» у розділі «Короткострокові зобов'язання».
У ситуації, коли виникає дебетове та кредитове сальдо, воно має потрапити і до активу, і до пасиву балансу, при цьому жодних варіантів взаємозаліку сум не допускається на підставі п. 34 ПБО 4/99. Дебетову складову залишку вносять до другого розділу балансу «Оборотні активи» за рядком «Дебіторська заборгованість». Якщо сальдо значуще з точки зору критерію суттєвості для звітності, його потрібно вписувати окремо за активом та пасивом. Для цього рекомендується створювати додаткові поля:
Незважаючи на функціональність і простоту розуміння, оборотно-сальдова відомість має досить обмежену сферу застосування на практиці, обумовлену недостатнім обсягом інформації для кінцевого користувача. Зокрема, часом необхідно надати дані окремим користувачам у таких розрізах:
Але весь спектр зазначених даних відобразити у межах зазначеної відомості неможливо. У зв'язку з цим для отримання більш детальної інформації про нарахування та виплати слід вдаватися до таких регістрів, як зведення нарахувань, розрахункова відомість, картка рахунку та ін.
Для отримання зведеної інформації з розрахунків із персоналом використовується відомість по сч. 70. Відбиваючи дані по підсумковій сумі розрахованої та виплаченої заробітної плати в розрізі працівників, вона широко застосовується для складання бухгалтерської звітності. Для отримання розгорнутої інформації слід звернутися до інших видів бухгалтерських звітів.
Оборотно-сальдова відомість - регістр бухгалтерського обліку, який містить інформацію про залишки та обороти за бухгалтерськими рахунками за період.
Оборотно-сальдову відомість називають також як "Оборотна відомість", "Оборотка" або скорочено "ОСВ".
Оборотно-сальдова відомість одна із найбільш широко застосовуваних регістрів бухгалтерського обліку. У оборотно-сальдовій відомості наочно відбивається результат бухгалтерського обліку у період. На підставі Оборотно-сальдової відомості можна провести перевірку правильності обліку, скласти бухгалтерську звітність.
Оборотно-сальдова відомість складається у період, наприклад, протягом місяця. Проте, Оборотно-сальдова відомість може становити і більш тривалий період (квартал, рік), і навіть коротший період.
Оборотно-сальдова відомість показує залишки за бухгалтерськими рахунками початку періоду, обороти у період (за дебетом і з кредиту), і навіть залишки бухгалтерським рахунках наприкінці періоду.
Вимоги до складання оборотно-сальдової відомості встановлено нормативними документами. Застосування такого регістру бухгалтерського обліку є традицією, що склалася, практикою.
приклад
Розглянемо порядок заповнення оборотно-сальдової відомості на наступному прикладі:
На початок місяця розрахунковий рахунок організації 100 000 рублів (рахунок 51). Статутний капітал організації 100 000 рублів (рахунок 80).
У звітному періоді було придбано основний засіб вартістю 70 000 рублів.
Бухгалтерські проводки:
70 000 Д 08 К 60 отримано основний засіб
70 000 Д 01 До 08 - основний засіб поставлено на облік
70 000 Д 60 К 51 - оплачено основний засіб
Форма Зворотно-сальдової відомості
У графах 3 та 4 відображаються залишки (сальдо) за рахунками бухгалтерського обліку на початок періоду.
У графах 5 та 6 показуються обороти за період.
У графах 7 та 8 відображаються залишки на кінець періоду.
Залишок по дебету рахунка гр. 7 розраховується як грн. 3+гр. 5 - гр. 6.
Залишок за кредитом рахунки гр. 8 розраховується як грн. 4+гр. 6 - гр. 5.
Головна книга (Гросбух) - зведений регістр бухгалтерського обліку, в якому відображаються дані за звітний рік по всіх рахунках бухгалтерського обліку організації.
Шахова відомість - один із регістрів бухгалтерського обліку.
Бухгалтерська проводка - спосіб відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій шляхом записів на рахунках бухгалтерського обліку.
Бухгалтерська довідка — первинний обліковий документ, який складається співробітником бухгалтерії для документального підтвердження деяких видів операцій
Бухгалтерська (фінансова) звітність – звітність організації, яка готується за правилами бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський баланс - бухгалтерський (фінансовий) звіт, який показує фінансове становище організації на звітну дату, вартість її активів, власного капіталу та суму зобов'язань.
Бухгалтерський літачок — техніка відображення в бухгалтерському обліку проводок, за допомогою графічного відображення записів по кожному рахунку в «Т»-подібній формі, яка називається літачком.
Бухгалтерський рахунок — облікова одиниця, яка використовується для бухгалтерського обліку інформації про однорідні активи, зобов'язання, капітал.
Бухгалтерський облік - формування документованої систематизованої інформації про економічне становище організації, складання бухгалтерської (фінансової) звітності.
Оборотно-сальдова відомість (buhclass.ru)
Оборотно-сальдова відомість — один із основних бухгалтерських документів. Він містить залишки на початок і на кінець періоду та обороти по дебету та кредиту за даний період для кожного рахунку (субрахунку) та складається, на відміну від балансу, щомісяця.
З оборотно-сальдової відомості формується бухгалтерський баланс (Форма №1) безпосереднім зверненням до відповідним сальдо за бухгалтерськими рахунками (сурахунками).
Він дозволяє провести:
Всім потрібен поглиблений аналіз фінансового стану підприємства з оцінкою структури та динаміки зміни показників. Це дозволяє відстежити якісні зміни показників, виявити фактори, що їх спричинили, і прийняти своєчасні рішення.
Оборотними відомостяминазивають спеціальні таблиці, у яких проводяться узагальнення та перевірка даних усіх облікових об'єктів.
Оборотні відомості складаються окремо за синтетичними та аналітичними рахунками за кожний звітний період.
Зворотна відомість за синтетичними рахунками- Це таблиця, що відображає обороти і залишки за синтетичними рахунками, заповнюється вона на підставі даних всіх синтетичних рахунків, що ведуть на підприємстві.
У ній записуються найменування синтетичного рахунку, його номер (шифр), потім наводяться три пари колонок.
1. Початкове сальдо. Перша пара результатів: рівність початкового залишку по дебету і кредиту випливає з рівності підсумку активу та пасиву балансу початку звітного періоду.
2. Обороти (за місяць, квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік).Друга пара результатів: рівність оборотів по дебету і кредиту обумовлено шляхом подвійного запису операцій на рахунках у однаковій сумі.
3. Кінцеве сальдо.Третя пара підсумків: рівність кінцевих залишків по дебету і кредиту випливає з рівностей першої (рівності коштів та джерел) та другої пари (методу подвійного запису) підсумків.
Подвійне відображення- Це запис господарської операції в дебет одного та в кредит іншого рахунку в однаковій сумі. При автоматизації обліку помилки виключено. Рівності підсумків оборотної відомості ґрунтуються на подвійному відображенні господарських операцій на рахунках.
Помилки, які не виявляє оборотна відомістьпри записах господарської операції на рахунках:
- правильна кореспонденція рахунків з однаково невірною сумою;
- неправильна кореспонденція рахунків з однаково правильною сумою;
– не вказано кореспонденцію рахунків з господарської операції.
Рівність підсумків оборотної відомості за таких помилок не порушується.
Призначення оборотної відомості з синтетичних рахунках – контрольне: перевірка повноти та правильності записів на рахунках.
Для перевірки правильності записів за аналітичними рахунками дані оборотної відомості з аналітичних рахунків звіряють з даними свого синтетичного рахунку – вони мають бути рівними.
Оборотна відомість за аналітичними рахунками включає показники натуральні та вартісні або лише вартісні в залежності від будови аналітичних рахунків.
Особливості складання зворотно - сальдової відомості:
— підсумки сальдо та оборотів за кредитом та дебетом повинні збігатися, бути точними та обґрунтованими як за звітністю загалом, так і за кожним рахунком та субрахунком окремо;
- на початок року сальдо за всіма рахунками мають відповідати показникам оборотно-сальдової відомості на кінець минулого року;
— не повинно бути утворення мінусового чи кредитового значення на сальдо за активними та майновими рахунками, а також формування мінусового чи дебетового значення на сальдо пасивних рахунків.
На балансових рахунках 90,91 та 99 сальдо повинно бути відсутнім на початок та кінець звітного року;
— має бути підтвердження даних інвентаризації щодо сальдо на кінець звітного пода за рахунками активів та пасивів за майном, розрахунками, зобов'язаннями, контрагентами та інше;
— перевірити логічність та відповідність сальдо та оборотів за взаємозалежними рахунками. Наприклад, проведіть розрахунок, який підтвердить, що обороти за рахунком 90.3 «ПДВ» відповідає обороту за рахунком 90.1 «Виручка». Це можна визначити, помноживши показник рахунку 90.1 на відповідну ставку з ПДВ. У результаті вийти значення дорівнює рахунку 90.3. Проведіть аналогічні підтверджуючі розрахунки за іншими взаємозалежними рахунками;
— не можна проводити залік у бухгалтерській звітності між статтями пасивів та активів, збитків та прибутків, за винятком випадків, коли це прописано в положенні з бухгалтерського обліку. З цього правила, сальдо за зобов'язаннями у відомості має бути відбито «розгорнуто», тобто. без підсумовування. Іншими словами, наявне дебетове сальдо відображається у відповідній статті активу балансу, а кредитове – за статтею пасиву. Відбивати згорнуту суму можна у разі, якщо організація має відстрочені податкові активи і зобов'язання, які враховуються щодо податку прибуток.
Шахова відомість— це зведення оборотів за рахунками, який служить для розкриття їхнього змісту та перевірки правильності кореспонденції рахунків.
Шахова оборотна відомість заповнюється визначення оборотів по дебету і кредиту рахунків про те, щоб заповнити оборотно-сальдову відомість за звітний період. Обороти за дебетом усіх рахунків повинні дорівнювати оборотам за кредитом усіх рахунків за звітний період, інакше допущена помилка, яку необхідно знайти та виправити.
Особливість складання шахової оборотної відомості:
- До неї записуються не загальні підсумки дебетових і кредитових оборотів кожного рахунку, що ведеться на підприємстві, а кожна сума кореспонденції рахунків по кожній господарській операції. Сума господарської операції записується один раз у клітину, в якій перетинаються кореспондуючі рахунки: дебет одного та кредит іншого рахунків – метод подвійного запису дотримується.
При ручному веденні бухгалтерського обліку складання шахової оборотної відомості є кращим, оскільки найповніше забезпечує її контрольну функцію.
Запитання для самоконтролю:
1. Дайте визначення поняття «Регістри бухгалтерського обліку».
2. Назвіть правило ведення записів у регістрах бухгалтерського обліку.
3. Назвіть види облікових регістрів.
4. Як діляться регістри за обсягом, змістом, побудовою та зовнішнім виглядом?
Дайте визначення поняття «Зворотна відомість».
6. Як складається оборотна відомість за синтетичними рахунками?
7. Назвіть помилки, які не виявляються оборотною відомістю.
8. Які особливості складання оборотно - сальдової відомості?
9. Дайте визначення поняття «Шахова відомість».
10. Які особливості складання шахової відомості.
Література:
Основна
Додаткова
Практична робота 2
Читайте також:
Дівчатка, будь ласка, розтлумачте, хто знає, як правильно читати оборотно-сальдову відомість? На прикладі 1С: відкрийте бухгалтерську базу, виберіть у меню «Звіти» пункт «Оборотно-сальдова відомість по рахунку». Попросіть свого бухгалтера принести Вам оборотно-сальдову відомість за рахунком 28 (товари). Але я не розумію Ваше питання. Зворотно-сальдова відомість - це залишки та обороти за рахунками. Почніть із перевірки основних правил складання оборотно-сальдової відомості.
Звіт. Аналіз Рахунку (в 1С звіт знайдете в меню. Звіти - Аналіз рахунку). Звіт дозволяє побачити зміни щодо рахунку обліку в розрізі кореспондуючих рахунків. Костянтине, підкажіть мені будь-ласка, за карткою рахунку 41. Загалом мені все зрозуміло. Генеральний директор працює за сумісництвом і вже з 2008 р. не ходив у відпустку розрахунок у тій фірмі, де за сумісництвом буде такий же як і у звичайній фірмі на повній ставці.
Інформація по рахунках, що міститься в ОСВ, відображена в таблиці. Вона допоможе проаналізувати ОСВ за будь-яким рахунком та виявити сумнівні моменти. Перевірте логічність та відповідність сальдо та оборотів за взаємопов'язаними рахунками.
Навіть якщо бухгалтер помилився і вніс дані не на ті рахунки, у будь-якому разі ми не втратимо цю операцію. Інформацію щодо будь-якого рахунку обліку в програмі 1С отримують за допомогою звіту. Корисний звіт, коли вам треба переглянути рухи по рахунку обліку за датами (у хронології), як відбувалося. У нашому варіанті на рахунку 41 «Товари» було одне надходження товару та дві реалізації товару.
Кожен товар залишився у залишку наприкінці періоду побудови звіту. А ось ці дрібні? -5, 3, 5 це що таке? Чи не знаю, чи зрозуміле моє запитання. Дякую за матеріал, прочитала на одному диханні і дуже хотілося ще читати та пізнати! Працюю в Пенсійному фонді, тісно з бухгалтерією не стикалася, але треба розвиватись. Запитати у бухгалтера розшифровку податкового кредиту та перевірити наявність податкових накладних на суму заявленого у звітності податкового кредиту.
Скільки не б'юся, зрозуміти не можу. А мені треба. Соромно вже перед директором, і взагалі перед колегами. Сукупність залишків активних рахунків - це матеріальні та нематеріальні активи (ресурси) організації.
А активно-пасивні рахунки – рахунки розрахунків – можуть формувати як актив, так і пасив балансу. ВАЖЛИВО! У плані рахунків, затвердженому наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н, рахунки згруповані за розділами, а не за належністю до активу чи пасиву. Існують рахунки, які взагалі не повинні мати сальдо. Бухгалтери-початківці, буває, плутають вид рахунків і субрахунків (активний, пасивний, активно-пасивний). А давайте виведемо цю інформацію як додаткове поле прямо в оборотці?
Зрештою, всі зроблені нами налаштування ми можемо зберегти, щоб завжди повернутися до них у майбутньому.
Підсумки сальдо та оборотів за кредитом та дебетом повинні збігатися, бути точними та обґрунтованими як за звітністю загалом, так і по кожному рахунку та субрахунку окремо. Виключіть утворення мінусового чи кредитового значення на сальдо за активними та майновими рахунками, а також формування мінусового чи дебетового значення на сальдо пасивних рахунків.
Наприклад, проведіть розрахунок, який підтвердить, що обороти за рахунком 90.3 «ПДВ» відповідає обороту за рахунком 90.1 «Виручка». Іншими словами, наявне дебетове сальдо відображається у відповідній статті активу балансу, а кредитове – за статтею пасиву. Відбивати згорнуту суму можна у разі, якщо організація має відстрочені податкові активи і зобов'язання, які враховуються щодо податку прибуток.
Звіти пишуть програмісти і ми маємо бути впевнені, що вони не помилилися. У нашому варіанті ми бачимо рухи за рахунком 41 «Товари» у розрізі кожного товару.
1) у ньому відбито одночасно всі рахунки обліку, які реально використовують у організації.
4) з цього звіту видно всі наші активи у сумовому вираженні та пасиви у сумовому вираженні, тобто. цей звіт є аналогом балансу.
В одному випадку фірма повинна своїм акціонерам усі свої активи, в іншому випадку фірма має 90% активів банку та 10% активів акціонерам. Тому коли ви вкладаєтеся у фірму, тобто стаєте її акціонером вам важливо знати скільки фірма повинна іншим особам (не акціонерам). Недарма провела час, т.к. я люблю і вірю в чудеса, для мене ви Чарівник.
Дякую! Ну, тепер цей же матеріал повністю детально проштудувати ще раз для закріплення, і незвідана планета стане набагато ближче та зрозуміліше! Цей звіт з 1С, саме для рахунку 41 це залишки кількості товару, це не СУМИ!! Точніше, 58, 000, 55,000, 50, 000-це ясно. як утворилося.
На жаль в 1С кожна конфігурація зараз стала все більше відрізнятися один від одного, і вивчивши одну версію, немає гарантії, що все правильно складеться в іншій конфігурації.
У Вас ще є матеріал? Хотілося б щось із аналізу балансу, дуже потрібно! Я зрозуміла, що тільки Ви мені зможете допомогти! Чудовий матеріал, у сенсі, формою подачі. Про позабалансові рахунки хотілося б ще урок, хоча й так добре. Коли ми складаємо оборотку, занесли номери рахунків, заповнили обороти за дебетом ... звідки беруться обороти за кредитом?
Костянтине, дякую! Ніколи не думала, що бух. облік може бути таким захоплюючим! Костянтине, прошу підкажіть будь ласка, як мені можна налаштувати оборотку, щоб вона показувала не сальдо, а дебетовий та кредитовий залишок на кінець періоду. Якщо уважно подивитися на оборотку, то під написом «сальдо» Ви побачите Дебет та Кредит.
З оборотно-сальдовой відомості формується бухгалтерський баланс шляхом розрахунку сальдо з бухгалтерських рахунках і перенесення в сам баланс. Оборотно-сальдова відомість підприємства є зведеною таблицею, складеної виходячи з даних бухгалтерських рахунків і підтверджує факт провадження господарську діяльність.
Практичне заняття зі складання ОСВ
Оборотно-сальдова відомість (оборотно-сальдовий баланс) складається наприкінці місяця виходячи з даних щодо кожному синтетичному рахунку: залишків початку місяця (початкове, чи що входить сальдо), оборотів протягом місяця і залишків наприкінці місяця (кінцеве, чи вихідне сальдо). Оборотно-сальдову відомість складають як у синтетичних рахунках, і у розрізі субрахунків.
У відомості записуються всі використовувані для підприємства синтетичні рахунки. На кожен рахунок відводиться окремий рядок, у якому вказують початкове сальдо, обороти по дебету та кредиту та кінцеве сальдо. Якщо за рахунком не було руху за звітний період, то вказують лише початкове та кінцеве сальдо. Щоб перевірити, чи правильно складено оборотно-сальдовий баланс, слід знати такі правила:
- Результат дебетових початкових сальдо повинен дорівнювати підсумку кредитових початкових сальдо;
- Результат дебетових оборотів за період повинен дорівнювати підсумку кредитових оборотів;
- Підсумок дебетових кінцевих сальдо повинен дорівнювати підсумку кінцевих кредитових сальдо.
Складання оборотно-сальдової відомості засноване на застосуванні подвійного запису. Подвійний запис у бухгалтерському обліку дозволяє контролювати правильність відображення господарських операцій. Оскільки кожна сума відображена за дебетом одного рахунку та кредитом іншого рахунку, то результат оборотів по дебету всіх рахунків повинен дорівнювати підсумку оборотів за кредитом усіх рахунків. Якщо такої рівності немає, то це означає, що в записах по рахунках допущені помилки, які необхідно знайти та виправити. Отже, подвійна запис одна із прийомів забезпечення постійного балансового узагальнення показників, відбивають оборот активів організації у взаємозв'язку з джерелами формування.
Дані оборотно-сальдової відомості про залишки за рахунками застосовуються при складанні бухгалтерського балансу.
Торгова організація станом на 31.03.2014 має такі залишки за рахунками (у дужках вказані номери синтетичних рахунків):
- Основні засоби (01) - 500 000 руб.;
- Амортизація за цими основними засобами (02) - 100 000 руб.;
- Товари (41) - 300 000 руб.;
- Гроші в касі (50) - 20 000 руб.;
- Фінанси на розрахунковому рахунку (51) - 115 000 руб.;
- Заборгованість перед постачальниками товарів (60) - 175 000 руб.;
- Кредит у банку (66) - 300 000 руб.;
-Заборгованість перед працівниками із заробітної плати (70) - 90 000 руб.;
- Статутний капітал (80) - 200 000 руб.;
- Нерозподілений прибуток (84) - 70 000 руб.
Господарські операції за квітень записані у книзі господарських операцій (таблиця 1).
Для простоти прикладу проводки складені таким чином, щоб кожен рахунок був задіяний в операціях один раз за дебетом та один раз за кредитом, крім рахунків 51 та 90.
Тому оборотні відомості, обороти і сальдо у тому числі переносяться в оборотно-сальдову відомість, складені лише з цим синтетичним рахунках (див. таблиці 2, 3).
В оборотно-сальдовій відомості (таблиця 4) відображено початкове сальдо на ранок 01.04.2014 р. за відповідними синтетичними рахунками, місячні обороти за дебетом та кредитом за синтетичними рахунками та кінцеве сальдо на 30.04.2014 р. Кінцеве сальдо визначається за такими правилами:
а) за активними рахунками:
початкове дебетове сальдо + дебетовий оборот – кредитовий оборот = кінцеве дебетове сальдо;
б) за пасивними рахунками:
початкове кредитове сальдо – дебетовий оборот + кредитовий оборот = кінцеве кредитове сальдо;
в) за активно-пасивними рахунками – як і, як активних і пасивних рахунків залежно від виду початкового сальдо (дебетового чи кредитового) і оборотів протягом місяця.
Наприклад, по балансовому рахунку 41 (активний рахунок):
- Початкове сальдо становить 300 000 руб.;
- Кінцеве сальдо - 360 000 руб. (300000 + 170000 - 110000).
За даними оборотно-сальдової відомості складено бухгалтерський баланс організації станом на 30.04.2014 шляхом рознесення кінцевого сальдо з оборотно-сальдової відомості за статтями бухгалтерського балансу (таблиця 5).
Таблиця 1
|
Книга господарських операцій за квітень 2014 р. |
||||
|
Найменування операції, документ |
||||
|
Продано товар, накладна № 57 |
||||
|
Отримано товари від постачальника, накладна № 21 |
||||
|
Надійшла часткова оплата за товар, платіжне доручення №30 |
||||
|
Отримано гроші у банку, прибутковий касовий ордер № 92 |
||||
|
Видано заробітну плату працівникам, платіжну відомість № 6 |
||||
|
Перераховано гроші постачальнику, платіжне доручення № 218 |
||||
|
Нараховано заробітну плату за квітень, розрахункову відомість № 4 |
||||
|
Списано на собівартість продажів витрати звернення за квітень, бухгалтерська довідка № 45 |
||||
|
Відображено прибуток за квітень, бухгалтерська довідка № 46 |
Таблиця 2
Таблиця 3
Таблиця 4
|
Оборотно-сальдова відомість за квітень 2014 р. |
||||||
|
Балансові рахунки |
Обороти за квітень |
|||||
|
01 «Основні засоби» |
||||||
|
02 «Амортизація основних засобів» |
||||||
|
41 «Товари» |
||||||
|
44 «Витрати продаж» |
||||||
|
50 «Каса» |
||||||
|
51 «Розрахунковий рахунок» |
||||||
|
60 «Розрахунки з постачальниками» |
||||||
|
62 «Розрахунки з покупцями» |
||||||
|
66 «Короткострокові кредити та позики» |
||||||
|
68 «Розрахунки з податків та зборів» |
||||||
|
70 «Розрахунки з праці» |
||||||
|
80 «Статутний капітал» |
||||||
|
84 «Нерозподілений прибуток/непокритий збиток» |
||||||
|
90 «Продаж» |
||||||
|
99 «Прибутки та збитки» |
||||||
Таблиця 5
|
Бухгалтерський баланс |
|||
|
Необоротні активи Основні засоби (залишкова вартість: руб. -100 тис. руб.) |
Капітал та резерви Статутний капітал Нерозподілений прибуток Прибуток звітного року |
||
|
Оборотні активи Дебіторська заборгованість Грошові кошти: на розрахунковому рахунку |
Короткострокові зобов'язання Позики та кредити: Кредит у банку Кредиторська заборгованість: Щодо заробітної плати За податками Постачальникам |
||
|
Разом актив |
Разом пасив |
Профспілка пропонує оціночному співтоваристві обговорити варіант встановлення професійного свята «День оцінювача Російської Федерації», взявши за основу 8 червня 1893 і підготувати свою пропозицію на адресу Мінекономрозвитку для підготовки проекту указу Президента РФ.
У підручниках з бухобліку все це добре розписується
План рахунків бухгалтерського обліку та інструкцію щодо його застосування, затверджену Мінфіном, відкриваєте, і дивіться, на яких рахунках враховується дебіторська заборгованість — треба й пояснити, що саме враховуватиметься. крім перерахування рахунків
Цілком вірно, вона тепер у балансі не поділяється.
Відображення дебіторської заборгованості на рахунках бухгалтерського обліку та у балансі. Відповідно до ПСБО 10 дебіторська заборгованість це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
Усі ті, що мають дебетове або кредитове сальдо за зобов'язаннями (60,62,76,68,69,70,73)
Ну, з яких рахунків вона складається. я роблю контрольну. треба заповнити баланс. які рахунки з книги реєстрації госпДебіторська заборгованість це те, що вам повинні. вам можуть бути повинні постачальники рахунок 60, покупці рахунок 62.У Смислі як її знайти?? ?
Всі рахунки за якими був рух за рік. починаючи з 01 і закінчуючи 99
Дебіторська-це як правило за рахунками 62, 76
кредиторська-60, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73
У активі, у другому розділі. Рахунки 62, 60, 71, 76
Суму авансу, що надійшов від покупця в рахунок майбутнього поставки, відобразити в балансі у повній сумі, а суму, що відповідає величині нарахованого з отриманого авансу ПДВ, слід показати у складі дебіторської заборгованості.
Дебіторська заборгованість відображається у другому розділі активу балансу за рядком 1230.
Розраховується рядок як сума дебетових сальдо за рахунками 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за мінусом кредитового сальдо за рахунком 63
Взагалі так не буває. цікаво, що у вас за програма. подивіться обгортку, десь помилка.
Однак, на відміну від балансу, окремого подання вимагає не лише сума дебіторської заборгованості покупців та замовників, тобто сальдо за рахунком 62, а й сума виданих авансів на строк протягом понад 12 місяців.
Дебет з мінусом – це кредит з плюсом. Ви не коректно рознесли проводки. Швидше за все щось з передоплатами, тобто гроші були отримані або переведені в рахунок передоплати, а їх відобразили як оплату.
Перевірте проводки… так не може бути
Якщо дебіторка з мінусом, то це вже кредиторська заборгованість.
У дебіторській.
Дана таблиця є поясненням до рядка 1230 Дебіторська заборгованість Бухгалтерського балансу. Про види дебіторської заборгованості та відповідні їм рахунки обліку розрахунків див. Розд.
У новому балансі вся дебіторка туди влазить: 76, 62,60,71,
У результаті дебетові залишки за рахунками потрапляють до активу балансу, а кредитові до його пасив. Відмінність дебету від кредиту полягає в наступному. Інакше дебіторська заборгованість вважається витратою - по-друге, дебіторська заборгованість - це ресурси ...
В Активі балансу, у другому розділі
Дебіторські рахунки відображають суми, які мають бути отримані від продажу товарів чи послуг, проданих у кредит. Роль дебіторської заборгованості не обмежується лише позицією активу у балансі.
А як у вас вийшло кредитове сальдо по 01 рахунку?
Дебіторська заборгованість це коли Вам потрібна кредиторська навпаки Ви повинні довгострокова - вважається заборгованість термін ... для Вас помилка, тому що в балансі - можливо тільки, якщо пішов збиток. Ви подивіться аналіз рахунку по субконто 60.1, за ким переплата….
У бланку балансу це написано
У бухгалтерському балансі сума дебіторської заборгованості відображається за кодом рядка 1230, де вказують дебетове сальдо наступних рахунків — 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками в частині авансів.
Для відображення загальної суми дебіторської заборгованості у Бухгалтерському балансі передбачено рядки:
- 230 "Дебіторська заборгованість (платежі за якою очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)";
– 240 «Дебіторська заборгованість (платежі за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)» .
Заборгованість покупців та замовників, включену до загальної суми дебіторської заборгованості, в Бухгалтерському балансі потрібно розшифрувати (показати окремо):
– за рядком 231 – довгострокову;
– за рядком 241 – короткострокову.
За цими рядками ви повинні відобразити залишки по Дебету рахунків: 60,62,71,76,68,69,75
Якщо аналітичні рахунки покупців у журналі реєстрації дебіторську заборгованість мають кредитове сальдо переплата покупців за рахунками, це має впливати на сальдо рахунки Рахунки до отримання. У балансі сума рахунків покупців...
Як би так пояснити. Ось, припустимо, є рах. 51 - розрахунковий рахунок. На нього приходять і з нього списуються кошти організації. Звичайно, обороти йдуть і за дебетом (прихід), і за кредитом (витрата). Але сальдо за ним може бути лише дебетовим, тому що на р/р -5 руб. , Припустимо, бути не може. Це активний рахунок. Так само, як усі рахунки, пов'язані із залишками товарів та матеріалів. Витратні рахунки також усі активні.
А рах. 66,67, наприклад – пасивні. Сальдо по них дуде кредитовим, тому що більше, ніж Ви взяли в кредит, Ви не віддасте, вірно?
Усі рахунки, що пов'язані з розрахунками з персоналом, покупцями, замовниками, контролюючими органами з податків та зборів – активно-пасивні. Тому що ми могли як аванс перерахувати, так і бути винними на кінець періоду. І покупець міг нам перерахувати аванс, або розплатитися з нами після відвантаження або виконання робіт. У цьому субрахунки сч. 60,62 або активні, або пасивні (аванс покупцю, наприклад, буде на рах. 60.2 тільки за дебетом, або аваса немає).
Якось так….
Є таке поняття як дебіторські рахунки. Рахунки дебіторів відображають ще не отримані гроші від реалізації послуг або товарів Справа в тому, що суми дебіторської заборгованості, що перебувають на балансі, беруть участь при розрахунку чистого прибутку підприємства.
Візьміть бух. баланс та вивчіть. Активні рахунки відкриваються на статті активу балансу- це кошти, гроші, товари, матеріали, продукція та дебіторська заборгованість.
Пасивні рахунки відкриваються на статті пасиву балансу - це прибуток, фонди, кредити та кредиторська заборгованість.
Активні це ті, на які щось надходить на Дебет. Це актив балансу. (Для більшого розуміння за основу візьміть 51 рахунок) А пасивні у яких це нарахування йде на Кредит. І це пасив балансу (переважно ОБОВ'ЯЗКИ)
Ні, звітність не нульова
У бухгалтерському обліку та балансі дебіторська заборгованість відображається за видами. Для полегшення класифікації та обліку всіх видів заборгованостей у балансі, у головній книзі треба вести окремий рахунок щодо кожного виду дебіторської заборгованості
Операції по нар. рахунку були — оплати постачальникам, отже, вже не нульова звітність.
Негативна сума на рахунку 60 показує, що Ви заплатили постачальнику аванс, врахували місце 60.2 на 60.1. Ці рахунки у різних статтях балансу. І при правильному рознесенні баланс буде закрито.
3 на рахунку немає початкового сальдо, оскільки він відсутній у балансі початку місяця, але є обороти, оскільки було рух коштів у цих рахунках за журналом господарських операцій, так оформленыКак у балансі відбивається дебіторська і кредиторська заборгованість?
Це напевно Кредит 71. Перевірте шляхом підрахунків: у вас повинен вийде баланс. Якщо не виходить, значить десь ви замість дебету поставили кредит і навпаки.
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкції щодо його застосування, дебіторська та кредиторська заборгованість може відображатися на рахунках
Якщо закінчився термін позовної давності дебіторську заборгованість, ви списуєте її проводкой=Д-т 91.2 К-т 62.
Але ще буває організація, яка відповідно до облікової політики створює резерв по сумнівних боргах. робиться повідець Д-т 63 К-т 62 і потім ця заборгованість списується Д-т 91.2 К-т63.
Списання дебіторської заборгованості Дебіторська заборгованість після списання з балансу, зокрема, з рахунків 62, 60, 76, 73, 71 підлягає відображенню на позабалансовому рахунку 007 Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів протягом…
Що означає "валюта в базі не сходиться ніколи"? напевно «валюта балансу»?
такого бути не може!! ! це говорить лише про одне: некоректно ведете бухоблік! може ви 91 закрити забули?
Для визначення чистої реалізаційної вартості поточної дебіторської заборгованості необхідно в Балансі сальдо відповідного рахунку взаєморозрахунків з боржниками, на якому враховується заборгованість, наприклад, 36 Розрахунки з покупцями та замовниками.
Тетяно, такі завдання ніхто за спасибі робити не буде. На це треба витратити 1-2 години часу.
Провідки: Надійшли від постачальника матеріали -Д-т 10 К-т 60-35
Перераховано з р-с постачальникам Д-т 60 К-т 51-94
Придбано інструменти через Іванова Д-т 10 К-т 71-90
Приймуть у касу залишок коштів від Іванова Д-т 50 К-т 71-20
Акцептовано рахунок за матеріали, що надійшли на склад Д-т 10 К-т 60-39
Поставлено на облік ел. лампочки куплені Петровим Д-т 10 К-т 71-15
Відшкодовано перевитрату з каси Д-т 71 К-т 50-5
Перераховано підприємству з р-с Д-т 60 К-т 51-35
Видано в підотет Сидорову Д-т 71 К-т 50-10
Погашено з-ть бюджету Д-т 68 К-т 51-20. Якщо хочеш все зробити надсилай.
ДО ДОПОМОГИ БУХГАЛТЕРУ БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС, Дебіторська заборгованість. Сальдо дебетове за рахунком 76 Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами. Дебіторська заборгованість - це заборгованість покупців, замовників, позичальників, підзвітних осіб і ...
У дебеторську та кредиторську заборгованості відповідно! Зрозуміло, що це короткострокові заборгованості (до 1 року).
Тому видані безвідсоткові позики логічніше відображати в балансі у складі дебіторської заборгованості за рядком 230 або 240 залежно від Кого повинні ми. Кредиторська заборгованість – це наша заборгованість за тими ж активно-пасивними рахунками.
Дебетові сальдо в актив балансу, кредитові пасив.
тепер дивіться за змістом Дебет. сальдо за рах. 60 виникає, коли ви їм робите передоплату, значить шукайте рядок авнси видані. , 62 - покупці повинні. 71 -інша дебіт. заборгованість. Відповідно у пасиві. рах. 60-кредиторська з-сть постачальникам, 62- авнси отримані, 71-інша кредит. з-сть.
Якщо такий резерв створено, то балансі вказують дебіторську заборгованість з відрахуванням суми резерву тобто дебетове сальдо за рахунками 62 і 76 з відрахуванням кредитового сальдо за рахунком 63 . Тобто ці заборгованості не сальдируют.
Форми бухгалтерської звітності Warning: mysqli_query(): MySQL server має право D:\OpenServer\domains\сайт\wp-includes\wp-db.php on line 1924
рах. 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» застосовується юридичними особами для відображення інформації про розрахунки з працівниками організації в частині оплати їх трудової діяльності.
Рахунок 70 у бухгалтерському обліку призначений для узагальнення інформації про розрахунки з персоналом у частині оплати їх праці. Тут відображаються:
70 рахунок бухгалтерського обліку є пасивним. За дебетом відображаються суми, що фактично видані або перераховані на картки, за кредитом - нарахування.
Слід мати на увазі!Відповідно до чинного законодавства організації необхідно робити виплати співробітникам не рідше, ніж кожних півмісяця.
Якщо працівник не отримав заробітної плати протягом 3-х призначених днів (наприклад, з причин неявки, хвороби, відпустки) сума, нарахована до видачі, депонується, гроші передаються до обслуговуючого банку організації. Депонування відображається за дебетом сч.70 (кореспонденції зі сч.76).
Трудовим кодексом чітко врегульований порядок розрахунків з персоналом з оплати їх праці, тому для глибокого аналізу взаєморозрахунків руху за сч.70 відображаються окремо по кожному співробітнику.
Слід мати на увазі!ОСВ сч.70 по працівникам організації повинні збігатися з розрахунковими листками, суми перерахованого ПДФО перевіряються за довідкою розрахунків з ІФНС.
Використання сч.70 для відомості про взаєморозрахунки зі співробітниками організації у частині заробітної плати, відпускних, лікарняних та інших виплат, здійснюється у відповідність до чинного Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000 №94, ТК РФ та інші законодавчими документами.
Дт20 Кт70 – співробітникам основного виробництва
Дт23 Кт70 - допоміжного виробництва
Дт26 Кт70 – співробітником адміністративного відділу
Дт70 Кт50 - з каси з платіжно-розрахункових відомостей
Дт70 Кт51,52,55 - суми перераховані через розрахункові рахунки
Увага!Згідно із законодавством виплати на картки можуть відбуватися як за загальним реєстром зарплатного проекту у певному банку, так і на картки будь-якого іншого банку за заявою працівника.
Дт70 Кт68 - утримано ПДФО, що перераховується в ІФНС організацією-податковим агентом
Дт70 Кт76 – утримання аліментів
Балансовий рахунок 70 у бухгалтерському обліку призначається на формування достовірних даних з різних видів виплат співробітникам підприємства. Які саме суми позначаються на цьому рахунку? Як виконуються типові операції? Розглянемо всі особливості розрахунків із персоналом – проводки за рахунком 70 ви знайдете нижче.
Синтетичний рах. 70 використовується в бухобліку з метою відображення операцій з усіх існуючих видів оплат за трудову діяльність фізосіб – заробітна плата, допомога, премія, відпускні, надбавки, доплати, разові виплати, матдопомога, аліменти тощо. Крім того, рахунок 70 у бухгалтерському обліку акумулює відомості про видачу доходів засновникам/акціонерам, які є працівниками організації.
Отже, рах. 70 пасивним, тобто зазвичай має кредитовий залишок. У цьому дебет рахунки 70 означає борг співробітника, а кредит – заборгованість підприємства.
Детальні проводки за рахунком 70 – таблиця
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Нарахована зарплата - ФОП = 505 000 руб.:
|
||
|
Нарахований ПДФО за ставкою в 13% з ФОП - 65650 руб. |
||
|
Відбито утримання виконавчого листа аліментів |
||
|
Відображено нарахування допомоги за рахунок ФСС |
||
|
Відображено нарахування матдопомоги, дивідендів за рахунок коштів нерозподіленого прибутку компанії |
||
|
Відображено видачу зарплати (готівкою, безготівковими коштами) |
||
|
Відображено утримання непогашених підзвітних сум із зарплати |
||
|
Відображено видачу зарплати в натуральному еквіваленті (за рахунок придбання ТМЦ, готової продукції, послуг та ін.) |
||
|
При неповних розрахунках з персоналом відображено депонування залишку сум |
Картка рахунку 70 – зразок за 01.06.2017-30.06.2017
|
Документ |
Хозоперація |
||||||
|
сальдо початкове |
|||||||
|
Списання з р/рахунку 000139 від 15.06.2017 |
Виплата з/плати за відомостями № Т000024 |
||||||
|
Нараховано з/плату за червень 2017 |
|||||||
|
Нарахування з/плати 000006 від 30.06.2017 |
Утримано ПДФО за червень 2017 |
||||||
|
Обороти та сальдо за період |
|||||||
Аналіз 70 рахунку – зразок за червень 2017 р.
