Інформація оновлена: 14.06.2019
Якщо підприємець співпрацює з іноземними компаніями, він стає учасником ЗЕД - зовнішньоекономічної діяльності. Така діяльність має низку своїх нюансів, які необхідно враховувати. Інакше ви можете зіткнутися із серйозними проблемами з банками, податковими органами та державами.
У цій статті ви дізнаєтесь, що таке зовнішньоекономічна діяльність та як вона регулюється. Також тут ми розглянемо основні проблеми, з якими найчастіше може зіткнутися підприємець під час ведення ЗЕД.
Зовнішньоекономічна діяльність, або ЗЕД – це будь-яка економічна діяльність, яка пов'язана із взаємодією з іншими державами та іноземними компаніями. До ЗЕД належать міжнародна торгівля, імпорт та експорт продукції, інвестиції в іноземні компанії, участь у міжнародних проектах, отримання фінансування за кордоном та інші види діяльності.
Брати участь у ЗЕД можуть держави та їх структури, банки, компанії, індивідуальні підприємці та навіть фізичні особи. Для різних категорій учасників існують як загальні правила, і приватні обмеження та особливості. Їх все необхідно враховувати під час взаємодії з іншими країнами. У цій статті ми розглянемо лише правила та особливості ведення ЗЕД для бізнесу.
Держави регулюють ЗЕД у різний спосіб і встановлюють правила її ведення. При цьому учасникам зовнішньої економіки треба враховувати правила та вимоги одразу кількох країн. З одними з них вести ЗЕД простіше, з іншими складніше.
Усього виділяють кілька основних видів ЗЕД:
Від виду діяльності залежить порядок її ведення та законодавчі обмеження. У більшості випадків, підприємці із зовнішньоторговельною діяльністю та фінансовими операціями. Тому далі ми враховуватимемо лише їх.
Основним законом, регулюючим ЗЕД нашій країні, є Федеральний закон «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності». Він визначає основні методи та інструменти регулювання взаємодії з іншими країнами.
Також можна відзначити закони «Про валютне регулювання та валютний контроль», «Про експортний контроль» та «Про технічне регулювання». Вони визначають правила ведення окремих видів ЗЕД.
Основний контроль за ЗЕД веде Міністерство промисловості та торгівлі. У різних сферах з'являються й інші контролюючі органи: у науковій – Держкомітет з науки та технологій, у фінансовій – Центробанк та Зовнішекономбанк, в експортно-імпортній – Федеральна митна служба. На регіональному рівні ЗЕД контролюють спеціалізовані органи місцевого самоврядування.
Якщо підприємець вирішить зайнятися ЗЕД, він зіткнеться з новими труднощами для бізнесу. Необхідно оформити валютний рахунок, проходити валютний контроль кожної угоди, вирішити питання з митної службою. Розглянемо основні проблеми, які доводиться вирішувати під час ведення ЗЕД:
Перед початком ЗЕД необхідно відкрити рахунок у іноземній валюті. Зробити це можна в будь-якому банку – не лише в тому, де ви оформили основний розрахунковий рахунок. У першому випадку зазвичай достатньо надіслати заявку та підписати договір. У другому необхідно підготувати пакет документів, необхідний відкриття РКО.
Валютний рахунок ділиться на дві складові - поточну та транзитну. На поточному рахунку зберігаються гроші в іноземній валюті, він служить для перерахування грошей контрагентам. Транзитний рахунок служить для зарахування надходжень та проходження валютного контролю. Гроші з транзитного рахунку можна вивести на поточний або обміняти на карбованці.
Якщо ви збираєтеся працювати з європейськими компаніями, то найкраще відкрити рахунок у євро, інакше – у доларах США. Для роботи з компаніями з Китаю можна відкрити рахунок у юанях, але такі рахунки пропонує лише кілька великих банків.
При виборі банку для відкриття валютного рахунку враховуйте всі умови - кількість доступних валют, комісію за конвертацію, вартість валютних платіжок, вартість відкриття та обслуговування. Пам'ятайте, іноді валютні рахунки не можна відкрити на базових тарифах РКО. Також деякі банки пропонують рахунки із спеціальними умовами для ЗЕД.
Перед укладанням угоди з іноземною компанією необхідно перевірити її надійність. Угоди з контрагентами з інших країн завжди ризикованіші, тому перевіряти їх потрібно ретельніше. Крім того, через співпрацю з ненадійними та підозрілими компаніями у вас можуть виникнути проблеми з податковими та митними службами обох країн.
Перевірити інформацію про іноземного контрагента можна кількома способами:
Так називається система заходів, що регулюють звернення іноземної валюти та виконання вимог валютного законодавства. Через валютний контроль проходять усі угоди із іноземними компаніями. Його мета – підтвердити легальність угоди та виконання зобов'язань між її учасниками.
Нагляд за здійсненням валютного контролю ведуть Центробанк, Уряд, Мінфін та Митна служба. Безпосереднім його здійсненням займаються банки-агенти, які мають певні повноваження. Вони стежать за правильним оформленням угоди та виконанням її умов. Дізнатися, чи є ваш банк уповноваженим агентом, ви можете на сайті або в службі підтримки.
Якщо об'єкт угоди (наприклад, партія товару) не перетинає кордон Росії, валютний контроль не потрібно
На проходження валютного контролю підприємцю надається 15 днів. Цей термін відраховується з дня надходження грошей на транзитний рахунок чи перетин кордону товаром. Процедура валютного контролю складається з кількох етапів:
З 1 березня 2018 року оформляти паспорт угоди більше не потрібно. Натомість банки-агенти реєструватимуть договори на суму від 3 000 000 рублів (для імпорту) або від 6 000 000 рублів (для експорту). Інші етапи валютного контролю залишаються колишніми.
Вся процедура валютного контролю відбувається через банк-агент. Він допомагає підготувати всі необхідні документи, реєструє договори, формує звітності та консультує клієнта. Багато в чому від вибору банку-агента залежить швидкість і успішність проходження контролю.
Щоб скористатися послугами агента, необхідно відкрити у банку розрахунковий рахунок за тарифом, який передбачає проведення валютного контролю. У цьому банку потрібно відкрити і валютний рахунок. Вартість супроводу валютної угоди залежить від тарифів банку, кожна стаття видатків (підготовка паспорта угоди, видача довідок, консультації та інші) оплачується окремо.
Цей процес складається з двох важливих етапів – пошук перевізника та проходження митного оформлення. Цим можете займатися як ви, так і компанія-посередник – митний брокер. У першому випадку супровід поставки лежить повністю на вас. У другому цим опікується посередник за додаткову плату.
Перевезення товарів найкраще довірити спеціалізованій компанії – експедитору чи перевізнику. Вона зможе потрібним вам способом доставити товар, забезпечить його зберігання та безпеку. При виборі такої компанії враховуйте способи доставки товарів, країни та регіони, з якими вона працює, схему організації перевезень, наявність страховки та додаткові послуги. Бажано звертатися до перевірених та надійних компаній з великою кількістю відгуків.
Після того, як товар опиниться на кордоні, потрібно буде пройти процес митного оформлення. Він складається з кількох етапів:
Для проходження митного оформлення вам потрібно буде підготувати такі документи:
Можна надати як оригінали, так і копії документів – у другому випадку їх потрібно завірити у нотаріуса.
Провести митне оформлення вантажу дуже важко. Тому іноді простіше та вигідніше звернутися за допомогою до митного брокера. Він не тільки зможе вирішити питання з митницею, а й допоможе знайти перевізника, організує зберігання та доставку товару, і, якщо потрібно, пояснить вам усі незрозумілі моменти.
Іноді для укладання угоди з іноземною гарантією може знадобитися банківська гарантія. Це зобов'язання, яким банк виплачує контрагенту свого клієнта компенсацію, якщо клієнт порушив свої зобов'язання. Ви дізнаєтесь докладніше, як працює цей фінансовий інструмент.
Загалом, для ЗЕД банківські гарантії діють так само, як і для угод усередині країни. Різниця лише в тому, що в такому разі вони можуть видаватися в іноземній валюті – наприклад, у доларах чи євро. Для операцій із іноземними компаніями вам підійде гарантія платежу, виконання гаранта або повернення авансового платежу.
Найкраще за гарантією для ЗЕД звертатися у великий і надійний банк, який відомий у Росії, а й її межами. Хорошим варіантом буде російське відділення іноземного банку, наприклад Райффайзенбанк. Врахуйте, що якщо раніше ви не користувалися послугами організації та не відкривали в ній розрахунковий рахунок, то вимоги до вас можуть бути набагато суворішими.
Окремо виділяються митні гарантії, які є для забезпечення митних платежів. Найчастіше вони потрібні для оформлення розстрочки або відстрочення платежів, отримання акцизних марок, зберігання та перевезення імпортних товарів. Надавати такі гарантії мають право лише банки, які мають дозвіл Федеральної митної служби. Перевірити наявність такого дозволу можна у реєстрі на її сайті.
Іноді для більш ефективного ведення діяльності за кордоном компанія може відкрити філію чи представництво в іншій країні. Наприклад, якщо на батьківщині ринок недостатньо розвинений або, навпаки, перенасичений. Процедура відкриття філії за кордоном має низку своїх особливостей та нюансів, які необхідно враховувати.
Рішення про відкриття філії за кордоном ухвалюється засновниками. Якщо воно буде позитивним, то необхідно буде внести поправки до статуту та затвердити положення про відокремлений підрозділ. Необхідно зареєструвати окрему назву, яка не співпадатиме з головним офісом, призначити керівництво філії.
Також бажано підготувати бізнес-план для вашого підрозділу та заздалегідь спланувати його розвиток
Заздалегідь вивчіть порядок реєстрації філії у країні, де ви збираєтеся виходити. Різні держави створюють певні умови та обмеження для представництв іноземних компаній. В одних країнах (наприклад, в офшорах) створити філію буде простіше, в інших – значно важче.
Після ухвалення рішення необхідно надати майбутній філії майно (нерухомість, обладнання та інше), відкрити окремий розрахунковий рахунок в іноземному банку та нарахувати статутний капітал. Розмір капіталу визначає країна, де відкривається підрозділ. Для працівників, які переводяться до філії, оформіть робочу візу або посвідку на проживання (якщо потрібно).
Потім потрібно зареєструвати філію. Порядок реєстрації може відрізнятися залежно від країни. Зазвичай реєстрація включає вибір юридичної адреси і режиму оподаткування, сплату державного мита і подання заяви в реєструючий орган. Також не забудьте повідомити про іноземну філію у ФНП. Усі документи мають бути перекладені національною мовою країни та засвідчені консульством, ними має бути проставлений апостиль.
Після реєстрації та повідомлення про початок діяльності філія може розпочинати роботу. Якщо він працює лише в межах однієї країни, то податки потрібно сплачувати лише до цієї країни. Діяльність філії має враховуватися у всіх основних звітностях.
Як і будь-яка інша економічна діяльність, ЗЕД оподатковується. Це ще один захід регулювання зовнішньоекономічних угод. У процесі роботи з іноземною компанією необхідно сплачувати такі податки:
Якщо ІП чи ТОВ використовує спрощену систему оподаткування, воно все ще зобов'язане сплачувати ПДВ з імпортованих товарів.
Усі ці податки необхідно сплачувати державі, податковим резидентом якої ви є. Компанія визнається податковим резидентом країни, якщо зареєстрована у ній та веде тут основну діяльність. Тобто, якщо ваш бізнес зареєстрований і веде основну діяльність у Росії, ви є її податковим резидентом і сплачуєте податки у ФНС. Філія в іншій країні є податковим резидентом цієї країни.
Платити податки іншій країні зазвичай не потрібно – це питання регулюють угоди про подвійне оподаткування. У них прописано, коли та хто має сплачувати податки в обох країнах. Заздалегідь дізнайтеся, чи укладені такі угоди з країною, яка вас цікавить, і на яких умовах вони діють.
В основному за недотримання правил зовнішньоекономічної діяльності встановлюється адміністративна відповідальність. Кримінальна відповідальність виникає в основному при серйозних порушеннях при операціях з валютою та перевезенні товарів. Закони РФ встановлюють такі покарання за основні порушення під час ЗЕД
|
Порушення |
Міра покарання |
|
Неповідомлення про відкриття розрахункового рахунку за кордоном |
Штраф до 100 000 рублів |
|
Порушення правил ведення валютних розрахунків |
Штраф у розмірі до повної суми незаконної операції |
|
Зрив термінів валютного контролю |
Штраф до 50 000 рублів |
|
Неправильне оформлення документів для валютного контролю (у тому числі друкарські помилки) |
Штраф до 50 000 рублів, при повторних помилках – до 100 000 рублів |
|
Несплата митних платежів |
Штраф до 300 000 рублів |
|
Ненадання або неправильне надання сертифікатів |
Штраф до 300 000 рублів |
|
Недотримання звітностей щодо валютних операцій |
Штраф до 50 000 рублів залежно від тривалості порушень |
|
неповернення суми в іноземній валюті з іншої країни |
Штраф до 1000000 рублів Позбавлення волі на строк до 5 років |
|
Надання невірних відомостей про операції з іноземними рахунками |
Штраф до 500 000 рублів Позбавлення волі на строк до 3 років |
Від вибору банку для ведення ЗЕД багато в чому залежатиме подальша робота з іноземними контрагентами. Різні організації пропонують для своїх клієнтів різноманітні послуги з супроводу валютних угод, допомогу у сплаті митних зборів та консультації щодо спірних питань. Далі представлені основні умови послуг для ЗЕД у популярних банків для бізнесу:
Крапка намагається зробити супровід ЗЕД максимально зручним для малого бізнесу. Усі операції з рахунком та підтвердження документів проходять у віддаленому режимі, кожну угоду супроводжує персональний менеджер. Також банк стягує невисокі комісії за послуги.
Як і Точка, цей банк обслуговує ЗЕД повністю віддалено – через сайт та виїзних фахівців. Він дозволяє відкрити рахунок не лише у доларах чи євро, а й у фунтах стерлінгів. Тінькофф пропонує всі основні послуги для зовнішньоекономічної діяльності.
Надійний та відомий банк – його можуть обрати ті, хто планує активно вести ЗЕД. Він пропонує різноманітні послуги для таких клієнтів – від валютних рахунків до зручного погашення митних платежів. Тарифи на послуги для ЗЕД можуть відрізнятися в різних регіонах Росії.
Для компаній, які активно ведуть ЗЕД, Альфа-Банк має окремий тариф зі спеціальними умовами. Він відрізняється низькими комісіями за операції, включаючи валютний контроль. Альфа-Банк також організував кваліфіковану підтримку клієнтів з питань зовнішньої торгівлі.
Банк дуже ефективно підходить до супроводу валютних угод. Його фахівці самі проведуть валютний контроль та підготують необхідні документи. Крім того, Модульбанк дозволяє відкрити рахунок у юанях – корисно для тих, хто планує співпрацювати з китайськими компаніями.
Для підприємця, особливо початківця, ЗЕД – дуже складна сфера. Тому перед тим, як зайнятися ним, радимо вам підготувати досить надійну основу. Відкрийте рахунки в надійних банках, знайдіть спеціалістів, які допоможуть вам вести діяльність, дізнайтеся про країни, з якими хочете співпрацювати. Так ви зможете помітно зменшити проблеми, які виникнуть під час ведення ЗЕД.
Не забувайте і про ризики: зовнішня торгівля може бути як прибутковою, так і дуже невигідною. Тому, якщо ви плануєте зайнятися нею, уважно вивчіть ринки обох країн, особливо імпортні та експортні. Планування та розрахунок допоможуть вам знизити витрати та налагодити роботу з іноземними компаніями найбільш ефективно.
У зовнішньоекономічну діяльність усі угоди, які підприємці укладають із іноземними компаніями. Що потрібно пам'ятати тим, хто займається ЗЕД:
Великі банки пропонують низку послуг клієнтам учасників зовнішньоекономічної діяльності і самі стають важливою сполучною ланкою в міжнародній торгівлі. Як правило, банки створюють спеціалізовані відділи із зовнішніх зв'язків. Існують спеціалізовані банки (у Росії Зовнішторгбанк).
Для здійснення зовнішньоекономічної діяльності банки:
Укладають договори про кореспондентські відносини з банками за кордоном та відкривають кореспондентські рахунки;
Відкривають філії та відділення за кордоном;
Набувають частки власності у зарубіжних банках;
Відкривають факторингові, лізингові тощо. компанії.
Цілізовнішньоекономічної діяльності банків:
Надати максимум послуг клієнтам експортерам/імпортерам;
знизити ризики міжнародних угод;
Забезпечити банку валютний прибуток.
Ці цілі реалізуються шляхом застосування різних методів та інструментів, які узгоджуються експортером та імпортером під час укладання торгового контракту.
Способи платежу, що використовуються у міжнародній практиці:
Авансовий платіж;
документарний акредитив;
Оплата після відвантаження;
Документарне інкасо;
Торгівля на відкритому рахунку. Інструменти(Методи розрахунку):
Переказні векселі;
Поштові, телеграфні, телексні платіжні доручення;
Міжнародні грошові перекази (система S. W. I F. T) Міжнародні розрахунки проводяться на основі загальновизнаного
них міжнародним співтовариством правил.
Розглянемо два найбільш значущі з погляду зниження ризику міжнародних торгових угод методу платежу – документарне ікассо та документарний акредитив.
Документарне інкасо– метод платежу (банківська розрахункова операція), коли він за дорученням клиентаэкспортера отримує належні йому кошти виходячи з поданих клієнтом до банку товарнорасчетных документів (рис. 38).
1. Підписання договору про поставки товару;
2. Експортер надає до банку інкасове доручення та товарно-розрахункові документи;
3. Банк перевіряє правильність складання документів та передає їх інкасуючому банку кореспонденту;
45. Банк імпортера передає імпортеру документи проти сплати вказаної в них суми;
6. Інкасуючий банк передає повідомлення про оплату банку експортера;
7. Банк експортера зараховує кошти на розрахунковий рахунок клієнта та повідомляє його про отримання платежу.
Уніфіковані правила для документарних акредитивів встановлені Міжнародною торговою палатою вперше в 1933 р. Нині діє редакція № 500, прийнята в 1993 р. У Росії ця форма розрахунків регулюється Цивільним Кодексом РФ, ч. II, ст. 867873.
Документарний акредитивце зобов'язання банку надати узгоджену контрагентами суму у розпорядження продавця від імені покупця відповідно до строго визначених умов.
Цільзниження ризиків зовнішньоекономічної угоди.
Суть операції:
Експортеротримує гарантію своєчасного отримання експортної виручки, імпортерздійснює оплату за фактом постачання (рис. 39).
Ознаки акредитива:
Є грошовим зобов'язанням, виконання якого відбувається за умови надання передбачених в акредитиві документів;
Є угодою, відокремленою від зовнішньоекономічного контракту, в якому передбачено акредитивну форму розрахунків;
Банк здійснює платіж за акредитивом від власного імені, але за дорученням свого клієнта;
Банк здійснює платіж за рахунок власних коштів або коштів клієнта;
Виставлення акредитива та платіж з акредитива породжують ланцюг угод між учасниками кредитно-розрахункових відносин.
1. Договір.
2. Імпортер у домовлені з експортером терміни дає доручення своєму банку про відкриття (виставлення) акредитива (заяви на відкриті акредитива).
3. Банк імпортера просить банк експортера відкрити акредитив на користь відповідного експортера і відразу або в обумовлені терміни.
ки здійснює покриття, тобто. переказує суму акредитива (виставлення акредитива).
4. Банк експортера надсилає повідомлення клієнту-експортеру.
5. Експортер, отримавши повідомлення (авізо) від свого банку та перевіривши умови акредитива, направляє товар на адресу імпортера та оформляє необхідні для отримання платежу з акредитива документи.
6. Експортер передає до свого банку товаросупровідні та інші документи, зазначені в акредитиві.
7. Товаросупровідні та інші документи банк експортера пересилає банку імпортера, який здійснює платіж.
8. Експортер одержує належну йому суму платежу.
9. Банк імпортера передає отримані документи імпортеру, які дають право отримати закуплений товар.
Види документарного акредитива:
на пред'явника;
Сплачені у строк;
З відстроченим терміном платежу;
револьверні (відновлювані);
Неревольверні;
Підтверджені;
Непідтверджені.
Найважливіший критерій – відгукність акредитива– передбачає розподіл на:
Відкликальні акредитиви – зобов'язання банку, яке може бути анульовано або змінено без попередження експортера;
Безвідкличні акредитиви – тверде зобов'язання банку, яке вигідне для експортера та ризиковане для банку.
На всі валютні операції банку поширюються правила валютного контролю 1 (див. рис. 39 та рис. 40).
Сьогодні особливо добре справи йдуть у компаній, що ведуть бізнес, орієнтований на експорт. Курс рубля впав, і товари вітчизняного виробництва стали конкурентоспроможними там. Причому не обов'язково йдеться про великих виробників, двері у ЗЕД відчинені і для невеликих та середніх гравців. Головне – запропонувати затребуваний товар. Хочете спробувати себе у ЗЕД? Наважуйтеся. Але спочатку вам потрібно вибрати фінансового партнера для супроводу зовнішньоторговельних угод.
Мінекономрозвитку поставило курс на збільшення обсягу несировинного експорту на 6% на рік, і, як кажуть експерти, Росія має всі шанси увійти до 2030 року до провідних експортерів світу. Зросла кількість фірм, зокрема зі сфери малого середнього бізнесу, орієнтованих експортні можливості ринку. З імпортом справа складніша у зв'язку з девальвацією рубля, проте багато імпортерів, як і раніше, розвивають справу, переорієнтуючи бізнес-модель, наприклад, по країнах закупівлі, замовникам і т.д.
Експорт у Росії значно перевищує імпорт. За даними Федеральної митної служби (ФМС), позитивне сальдо торговельного балансу, або різниця між експортом та імпортом товарів, у січні—липні 2016 року становило $57,8 млрд. Частка експорту до ВВП країни становить близько 30% ВВП.
Щоправда, через геополітичні тенденції експорт та імпорт мають тенденції до скорочення. Так, експорт із країни за сім місяців 2016 року становив $153,4 млрд, що на 27,1% нижче, ніж за аналогічний період минулого року.
Ключові напрямки експорту - це:
Експортери, таким чином, в основному, великі корпорації ПЕК, металурги, виробничі конгломерати.
У той же час, незважаючи на високу питому вагу сировинного експорту, простежується тенденція щодо підвищення значущості інших напрямів. Так, скажімо, частка експорту обладнання за цей період збільшилася на 1,5 в.п., частка металургійної продукції — зросла на 0,7 в.п., а частка ПЕК знизилася на 6,6 в.п. До речі, ще в січні 2016 року глава ЦБ Ельвіра Набіулліна зазначала, що зростання частки нафтового експорту в загальному російському товарному експорті знизилося з 67% у грудні 2013 р. до 48% у грудні 2015 р.
Виникло чимало менших фірм, відправляють частину продукції експорту, наприклад, у харчової, паперової промисловості, у виробництві устаткування, тютюну, фармацевтики, тощо.
Вартісний обсяг експорту Росії у 2015 році становив $344 млрд.
Валютне законодавство постійно змінюється. Тому компанії, які працюють у напрямку ЗЕД, часто потребують консалтингу в галузі валютного контролю та підготовки документації. Також консалтингові послуги актуальні через те, що більше і більше нових фірм відкривають для себе експортні (або імпортні) можливості.
Такі послуги надає безліч консультаційних та консалтингових компаній. Проте рівень надійності цих фірм іноді викликає питання. Зовсім інша річ — банки. По-перше, у кредитних організаціях досить високий рівень професіоналізму співробітників, по-друге, у банках, які активно працюють із зовнішньоторговельними угодами, є відповідний досвід та експертиза.
До того ж, це просто зручно, отримувати цікаві консультації щодо ЗЕД у форматі одного вікна — у тій кредитній організації, де компанія має рахунок, проводить свої операції, платежі, розміщує кошти на депозитах, отримує фінансування та ін.
Шановні клієнти – учасники ЗЕД!
З 20 листопада 2018 року 1 набирає чинності Вказівка Банку Росії від 05.07.2018 № 4855-У «Про внесення змін до Інструкції Банку Росії від 16.08.2017 № 181-І 2», ознайомитися з нормативним документом Банку Росії можна за посиланням).
Зміни встановлюють контроль за поверненням резидентами від нерезидентів наданих позик та відсотків за ними на свої рахунки в уповноважених банках 3 .
Обов'язок резидентів щодо повернення позик та відсотків встановлено Законом № 64-ФЗ з 14.04.2018 для наступних договорів позики:
Для постановки на облік договору про надання позики нерезиденту резидент зобов'язаний подати до Банку інформацію про очікувані терміни репатріації іноземної валюти та (або) валюти РФ.
Очікувані терміни розраховуються відповідно до Інструкції № 181-І (Додаток 3):
Інформація про подані резидентом очікувані строки відображається Банком у відомості банківського контролю за кредитним договором п.8.2 «Опис графіка платежів щодо повернення основного боргу та процентних платежів».
Відомість банківського контролю за кредитними договорами доповнюється розділом
V. Відомості про виконання резидентом вимоги статті 19 Федерального закону «Про валютне регулювання та валютний контроль» 4 з підрозділами:
V.I - Відомості про повернення основного боргу;
V.II – Відомості про сплату відсоткових платежів.
Відповідальність за невиконання резидентом у встановлений термін обов'язки щодо отримання від нерезидента коштів, належних за договорами позики, встановлено частиною 4 статті 15.25 Кодексу адміністративних порушень Російської Федерації (у редакції Закону № 64-ФЗ та Закону № 325-ФЗ 5).
При переведенні контракту (кредитного договору) на обслуговування в інший уповноважений банк резидент зобов'язаний надати до нового банку Облік контракту (далі – банк КК) додатково наступну інформацію 6:
В даний час резидент представляє в новий банк КК тільки контракт (кредитний договір), або витяг з нього та інформацію про унікальний номер контракту (кредитного договору).
При оформленні довідки про документи, що підтверджують, за договорами про надання позики з кодом виду контракту 5 – «надання позики нерезиденту» необхідно в полі «Примітка» вказати ознаку:
«Ф» - у разі подання документів, що підтверджують настання умов неповернення позики (пункти 8-10 частини 2 статті 19 Закону № 173-ФЗ);
«П» - у разі подання документів, що підтверджують виконання зобов'язань щодо сплати процентних платежів нерезидентом іншим способом, відмінним від розрахунків.
Звертаємо увагу фізичних осіб – резидентів!
Вимоги статті 19 Закону № 173-ФЗ про повернення позик та відсотків із них на рахунки в уповноважених банках поширюється також на резидентів – фізичних осіб.
Вказівкою № 4855-У затверджено порядок подання позикодавцями-фізичними особами до Банку документів та інформації за договорами позики, у тому числі:
1 Вказівка Банку Росії від 05.07.2018 N 4855-У «Про внесення змін до Інструкції Банку Росії від 16 серпня 2017 року N 181-І «Про порядок подання резидентами та нерезидентами уповноваженим банкам підтверджуючих документів та інформації при здійсненні валютних операцій обліку та звітності щодо валютних операцій, порядку та строків їх подання» (далі – Вказівка № 4855)
2 Інструкція Банку Росії від 16.08.2017 № 181-І «Про порядок подання резидентами та нерезидентами уповноваженим банкам підтверджуючих документів та інформації при здійсненні валютних операцій, про єдині форми обліку та звітності за валютними операціями, порядок та строки їх подання» (далі – Інструкція) № 181-І)
3 Дотримання резидентом вимог статті 19 Федерального закону від 10.12.2003 № 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" (далі - Закон № 173-ФЗ) у редакції Федерального закону від 03.04.2018 № 64-ФЗ «Про внесення Федеральний закон «Про валютне регулювання та валютний контроль» та статтю 15.25 Кодексу Російської Федерації «Про адміністративні правопорушення» (далі – Закон № 64-ФЗ).
4 За аналогією з договорами про експорт та імпорт товарів та послуг
5 Федеральний закон від 14.11.2017 № 325-ФЗ «Про внесення змін до Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" та статтю 15.25 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення» (далі – Закон № 325-ФЗ) набрав чинності з 14. .2018
6 Вказану інформацію резиденту надсилає попередній банк КК (банк, який знімає з обліку контракт на підставі 6.1.1 Інструкції № 181-І).
Бухгалтерський облік ЗЕДвідрізняє ряд особливостей, пов'язаних як зі специфікою зовнішньоекономічної діяльності, так і з особливими правилами обліку окремих операцій при ній. Розглянемо їх.
Зовнішньоекономічна діяльність (ЗЕД) — це господарська діяльність, коли він економічний суб'єкт, зареєстрований РФ, здійснює взаємодію Космосу з зарубіжними партнерами. Можливими при ній, як і при взаєминах, що мають місце тільки в межах РФ, є будь-які господарські операції: купівля-продаж (і не тільки товарів, а й робіт/послуг), отримання-надання позикових коштів, вклади в КК або майно, оренда , Отримання/виплата дивідендів, відрядження, розрахунки за претензіями. Через це задіяним в облікових операціях може бути будь-який з рахунків бухобліку, передбачених планом рахунків, затвердженим наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н.
Як виглядає робочий план рахунків, див.
Однак обліковий процес при ЗЕД набуває своїх особливостей, обумовлених появою:
Докладніше про оподаткування виплат закордонним партнерам читайте у статті .
Необхідно відзначити 2 важливі нормативні акти, що впливають у 2018 році на порядок валютного контролю:
З 2018 року перестає діяти Інструкція Банку Росії «Про порядок подання резидентами та нерезидентами уповноваженим банкам документів…» від 04.06.2012 № 138-І - їй на зміну прийшла Інструкція № 181-І, із змісту якої випливає, що:
З 14.05.2018 змінюється і закон № 173-ФЗ - внесені до нього законом № 325-ФЗ поправки передбачають:
У чому суть валютного контролю в митних органах, див.
Застосування ЗЕД вимагатиме використання у роботі великої кількості документів, які не потрібні, якщо діяльність здійснюється тільки в межах РФ. Причому до них увійдуть не тільки оформлювані російською стороною, а й одержувані від зарубіжних партнерів. Щодо експорту/імпорту це, зокрема, будуть:
Більшість документів, адресованих іноземному партнеру або отриманих від нього, спочатку створюватиметься двома мовами, а документи, оформлені лише іноземною мовою, необхідно супроводжувати перекладом тексту, який буде потрібний для ІФНС під час перевірки.
При цьому збільшується не лише обсяг документів, а й кількість копій перевірок, що вимагають подання з боку податкових органів (у зв'язку з відшкодуванням ПДВ з експорту) та митниці (у зв'язку з декларуванням товарів).
Про види валютного застереження в договорах розповість це.
Особливості бухгалтерського обліку ЗЕД вимагатимуть:
Найбільша кількість додаткових дій у частині оподаткування припаде на найскладніший податок, яким у РФ є ПДВ. Особливої уваги тут вимагатимуть:
Чим потрібно керуватися при організації роздільного обліку під час експорту — читайте у матеріалі .
Відносно податку на прибуток не слід упускати з уваги, що в доходах відвантаження на експорт враховується в момент переходу права власності (ризиків) на товар, тобто практично в момент відвантаження, а право на відрахування ПДВ за таким відвантаженням може підтверджуватись у абсолютно іншому податковому періоді. Тобто податкові бази з прибутку та ПДВ при експорті по тому самому періоду збігаються далеко не завжди, і не можна для прибутку відвантаження на експорт враховувати в ув'язці її з фактом підтвердження права на відрахування з ПДВ.
Організація бухгалтерського обліку при ЗЕД тягне у себе як збільшення кількості застосовуваних облікових документів, а й низка особливостей: як і відображенні облікових операцій, і у оформленні звітності.
