Konta księgowe aktywne-pasywne prowadzą ewidencję rozliczeń z różne organizacje lub osób fizycznych, tj. księgowanie należności i zobowiązań.
Jeśli przedsiębiorstwo korzysta z przyciągniętych lub pożyczonych środków, to ma zobowiązania wobec innych organizacji lub osób, które są wierzycielami tego przedsiębiorstwa.
Jeśli firma jest winna innym organizacjom lub osobom fizycznym, wówczas ci dłużnicy nazywani są dłużnikami, a ich dług wobec firmy jest wymagalny.
Dłużnicy są winni firmie, a wierzyciele samej firmie. Słowo „debet” pochodzi od łacińskiego debet, co oznacza „powinien”, a „kredyt” pochodzi od łacińskiego słowa credo, które oznacza „wierzę”.
Schemat kont aktywno-pasywnych:
Do głównych kont aktywno-pasywnych należą:
71 - „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;
75 - „Rozliczenia z założycielami”;
76 - „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”;
99 - „Zysk i strata”.
Na koncie 71 rozliczenia dokonywane są z osobami odpowiedzialnymi. Osobami odpowiedzialnymi są pracownicy przedsiębiorstwa, którzy otrzymują pieniądze z kasy na pokrycie kosztów podróży lub potrzeb domowych, czyli zakup towarów za niewielkie kwoty. Po wydaniu otrzymanych pieniędzy pracownik musi zgłosić, tj. wystawiać faktury za zakup towarów, bilety kolejowe lub lotnicze, rachunki hotelowe itp. Wszystko to jest zatwierdzane w raporcie z wyprzedzeniem, który składa osoba odpowiedzialna. Koszty te są zwykle odpisywane jako koszty produkcji.
Przyjrzyjmy się przykładom prowadzenia księgowości na kontach aktywnych-pasywnych.
Przykład: Prowadzenie ewidencji rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi.
Na początku miesiąca osoba odpowiedzialna Petrov A.S. ma dług wobec przedsiębiorstwa w wysokości 500 rubli. (należności).
W ciągu miesiąca uwzględniono następujące transakcje gospodarcze związane z osobami odpowiedzialnymi:
Ćwiczenie. Załóż konto aktywne-pasywne 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, oblicz obroty i saldo.
W celu ustalenia salda końcowego na rachunku aktywnym-pasywnym należy obliczyć wszystkie kwoty debetowe, w tym saldo otwarcia, w taki sam sposób, w jaki należy obliczyć ostateczną kwotę kredytu. Saldo końcowe na koncie aktywnym-pasywnym będzie wtedy, gdy kwota jest większa i będzie równa różnicy między kwotą debetową i kredytową.
Konto 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”
W odniesieniu do konta 99, które wcześniej uważano za pasywne, należy powiedzieć, co następuje: wszystkie przedsiębiorstwa działają z głównym celem osiągnięcia zysku, ale jeśli z jakiegoś powodu ponoszą straty, to w tym przypadku konto 99 staje się aktywne-pasywne. Rozważmy na przykład, w jaki sposób prowadzona jest rachunkowość na koncie 99 „Zyski i straty”.
Przykład: Rachunek zysków i strat. Na początku miesiąca firma traci 4000 rubli.
W ciągu miesiąca odzwierciedlane są następujące transakcje biznesowe:
Zadanie: Załóż konto aktywno-pasywne 99 „Zysk i Strata”, oblicz obroty i saldo.
Konto 99 „Zysk i strata”
Tabela kont pasywnych
02 Amortyzacja środków trwałych
05 Amortyzacja wartości niematerialnych
42 Marża handlowa
63 Rezerwy na należności wątpliwe
66 Rozliczenia krótkoterminowych kredytów i pożyczek
67 Rozliczenia z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek
70 Rozliczenia z personelem do wynagrodzeń
80 Kapitał autoryzowany
82 Kapitał rezerwowy
83 Kapitał dodatkowy
86 Ukierunkowane finansowanie
96 Rezerwy na przyszłe wydatki
98 Przychody przyszłych okresów
Aktywne - konta pasywne
Są to rachunki, które mogą posiadać saldo, debetowe lub kredytowe, w zależności od bieżącego wyniku wyników ekonomicznych za okres sprawozdawczy.
A niektóre z tych kont mogą mieć rozszerzone saldo, tj. debet i kredyt w tym samym czasie. W takim przypadku saldo debetowe jest pokazywane w saldzie aktywów, a saldo kredytowe jest pokazywane w saldzie pasywów.
Oto rachunki:
40 Wprowadzenie produktu
60 Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami (saldo debetowe ma miejsce w przypadku wpłaty zaliczki na rzecz dostawcy)
62 Rozliczenia z dostawcami i klientami (saldo kredytu ma miejsce, gdy kupujący przekazał nam zaliczkę)
68 Obliczenia podatków i opłat
69 Rozliczenia z ubezpieczeniami społecznymi i funduszami ubezpieczeń
71 Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi
73 Rozliczenia z personelem dla innych transakcji
75 Rozliczeń z założycielami
76 Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami
84 Zyski zatrzymane (niepokryta strata) saldo kredytowe odzwierciedla zysk z lat ubiegłych, saldo debetowe - strata z lat ubiegłych
90 wyprzedaży
91 Inne przychody i wydatki
99 Zyski i straty (z kredytu, zysku roku bieżącego, debetu - strata roku bieżącego).
Kredyt na koncie pasywnym
Konto pasywne (nazwa obiektu księgowego):
Tak więc rachunek pasywny, który uwzględnia źródła powstawania majątku, odzwierciedla: po stronie kredytowej rachunku - salda na początku i na końcu operacji oraz transakcje biznesowe, które powodują wzrost sald; po stronie debetowej rachunku pokazane są tylko transakcje biznesowe, które powodują zmniejszenie sald.
Posługując się wcześniej podanym zapisem, do określenia stanu rachunku pasywnego na koniec okresu sprawozdawczego sporządzimy następujący wzór:
Sk \u003d Sn + Ok - Od
W rachunkach pasywnych wzrost źródeł edukacji fundusze gospodarstw domowych jest pokazany po prawej stronie, a saldo może być tylko kredytem.
Podczas rejestrowania transakcji biznesowych na rachunkach pasywnych mogą wystąpić tylko dwie sytuacje:
Sytuacja pierwsza: kwota salda początkowego oraz kwota obrotu na rachunku musi być większa niż kwota wykazana w obciążeniu rachunku. W tym przypadku mamy saldo na koniec transakcji biznesowych, które określa powyższa formuła.
Sytuacja druga: kwota salda początkowego i kwota obrotu na uznaniu rachunku są równe kwocie wykazanej w obciążeniu rachunku. W takim przypadku na koniec okresu sprawozdawczego nie będzie salda.
Salda na rachunkach aktywnych, które odzwierciedlają majątek organizacji, oraz na rachunkach pasywnych, które pokazują źródła powstawania tej nieruchomości, są następnie łączone i odpowiednio odzwierciedlane w saldzie aktywów i pasywów.
Ale są też konta aktywne-pasywne, które mają oznaki zarówno kont aktywnych, jak i pasywnych. Na takich rachunkach saldo może być zarówno debetowe, jak i kredytowe lub debetowe i kredytowe (tzw. „saldo szczegółowe”).
Na przykład dla konta „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” saldo debetowe pokazuje kwotę należności i jest odzwierciedlone w saldzie aktywów. Saldo kredytu na tym koncie pokazuje kwotę zobowiązań i jest odzwierciedlone po stronie pasywów bilansu.
Nie można w zwykły sposób ustalić szczegółowego salda na rachunkach aktywno-pasywnych, wymaga to analitycznych danych księgowych. Rachunkowość analityczna dostarcza informacji o stanie rozliczeń z każdym dłużnikiem (na przykład z nabywcą) i z każdym wierzycielem (na przykład z dostawcą organizacji zadłużonej w zakresie materiałów), tj. saldo jest wyświetlane dla każdego nabywcy i dostawcy oddzielnie, a następnie łączną kwotę należności i zobowiązań.
W związku z powyższym kolejność zapisów na rachunkach jest następująca:
Rachunki otwierane są na początku roku (okresu);
w ciągu roku (okresu) rachunki są otwierane w miarę potrzeb;
na początku roku (okresu), zgodnie z bilansem, ewidencjonowane są początkowe salda (saldo);
w okresie sprawozdawczym (miesiąc) transakcje biznesowe są odzwierciedlane na rachunkach;
na koniec okresu sprawozdawczego (miesiąca) na rachunkach obliczane są obroty i wyświetlane są salda końcowe (salda);
na koniec okresu sprawozdawczego (miesiąca) na podstawie danych o końcowych saldach (saldach) rachunków sporządzany jest bilans.
Pasywne konta bankowe
Rachunki pasywne bilansu odzwierciedlają: fundusze bankowe, fundusze organizacji i osób fizycznych, depozyty, środki w rozliczeniach, zysk banku, zobowiązania, inne zobowiązania oraz pożyczone środki. Wzrost na koncie pasywnym znajduje odzwierciedlenie w kredycie, a spadek w debecie.
Środki na rachunkach pasywnych są środkami banku przeznaczonymi na pożyczanie i finansowanie organizacji, a zadłużenie na rachunkach aktywnych pokazuje wykorzystanie tych środków.
Rachunki pozabilansowe według treści ekonomicznej również dzielą się, podobnie jak bilansowe, na aktywne i pasywne. Operacje są odzwierciedlane w księgowości metodą podwójnego zapisu: rachunki aktywne odpowiadają kontu 99999, rachunki pasywne odpowiadają kontu 99998, a rachunki 99998 i 99999 są prowadzone tylko w walucie Federacji Rosyjskiej - w rublach.
Na podstawie planu kont banki komercyjne sporządzają bilans. Bilans jest główną formą sprawozdawczości finansowej, a sam Bilans jest raportem o sytuacji finansowej banku, który przedstawia jego aktywa, pasywa i kapitał własny w kategoriach pieniężnych na określony dzień. Bilans jest głównym narzędziem do badania działalności banku.
Rachunki nomenklatury bilansu banku dzielą się na bilansowe i pozabilansowe. Konta salda są aktywne i pasywne. Są one pogrupowane w sekcje zgodnie z ich treścią ekonomiczną. Jedna sekcja może zawierać konta aktywne i pasywne.
Rachunki salda czynnego obejmują: gotówkę w kasie, kredyty krótko- i długoterminowe, koszty inwestycji kapitałowych, należności, inne aktywa oraz środki przeniesione. Na aktywnych rachunkach wzrost znajduje odzwierciedlenie w debecie, a spadek kredytu.
Obciążenie rachunku pasywnego
W zależności od rodzaju przedmiotu obserwacji, relacje dzielą się na aktywne i pasywne. Rachunki aktywne odzwierciedlają własność przedsiębiorstwa, a rachunki pasywne odzwierciedlają obowiązki organizacji (metody kształtowania tej własności). Na przykład konta „Środki trwałe”, „Kasjer”, „Materiały” można przypisać do kont aktywnych, a do kont pasywnych „Rozliczenia z personelem za wynagrodzeniem”, „Kapitał autoryzowany”, „Kapitał rezerwowy” itp. Ewidencja na rachunki zaczynają odzwierciedlać saldo otwarcia (bilans otwarcia). Na rachunkach aktywnych saldo to jest rejestrowane jako debet, a na rachunkach pasywnych jako kredyt.
Wówczas na rachunkach zapisywane są wszystkie transakcje prowadzące do zmiany salda. Operacje zwiększające resztę są zapisywane po stronie reszty, a operacje zmniejszające są zapisywane po przeciwnej stronie. Oznacza to, że na aktywnych kontach wzrost odzwierciedla debet, spadek kredytu. Na kontach pasywnych wręcz przeciwnie, wzrost znajduje odzwierciedlenie w kredycie, spadek debetu. Jeśli zsumujemy sumy wszystkich transakcji zapisanych na stronach rachunku, otrzymamy obroty. Całkowita kwota zaksięgowana w debecie rachunku nazywana jest obrotem debetowym, na uznaniu rachunku - kredytem. Przy obliczaniu obrotów saldo początkowe nie jest brane pod uwagę. Saldo końcowe (saldo końcowe) rachunku jest określane przez dodanie do salda początkowego obrotów po tej samej stronie rachunku, na którym znajduje się saldo początkowe i odjęcie obrotów po przeciwnej stronie. Na przykład, ustalając saldo końcowe na aktywnym rachunku, należy dodać saldo początkowe do obrotu debetowego i odjąć obrót kredytowy. Saldo końcowe (może nie być) jest rejestrowane po tej samej stronie rachunku, co początkowe. Jeśli nie było salda początkowego, saldo na koniec okresu sprawozdawczego ustala się, odejmując mniejsze od większego obrotu. Saldo jest ewidencjonowane po stronie rachunku, na którym została odzwierciedlona kwota większego obrotu.
Schemat struktury kont aktywnych i pasywnych:
Oprócz rachunków do rozliczania majątku organizacji (aktywnego) i źródeł jego powstania (pasywny), istnieją również rachunki w rachunkowości, które jednocześnie odzwierciedlają zarówno własność, jak i źródła jej powstawania. Takie konta nazywane są aktywnymi-pasywnymi, które są przeznaczone głównie do rozliczeń z różnymi dłużnikami i wierzycielami.
W zależności od stanu tych obliczeń mogą istnieć trzy przypadki:
Albo inne przedsiębiorstwa są winne naszej firmie, tj. są naszymi dłużnikami – w takim przypadku saldo na takich rachunkach zostanie obciążone, znajdzie odzwierciedlenie w saldzie aktywów, samo konto będzie odpowiednio aktywne;
lub nasza firma jest dłużnikiem innej firmy, która będzie naszym wierzycielem - w tym przypadku saldo będzie kredytem, znajdzie odzwierciedlenie w zobowiązaniu bilansu, samo konto będzie odpowiednio działać jako pasywne;
jednak w praktyce najczęściej spotykamy się z następującą sytuacją, gdy nasza firma jest winna pieniądze innym agencjom gospodarczym, a nasze przedsiębiorstwo jest dłużnikiem niektórych agencji gospodarczych – w tym przypadku saldo będzie zarówno debetowe, jak i kredytowe (saldo szczegółowe), zostaną odzwierciedlone zarówno w aktywach, jak i pasywach salda.
Aby określić saldo końcowe dla konta aktywnego-pasywnego, użyj następna zasada: do bilansu otwarcia dodaj miesięczny obrót po stronie rachunku, na której znajduje się saldo otwarcia, i odejmij miesięczny obrót po przeciwnej stronie rachunku. Dodatnią różnicą będzie saldo końcowe, które zostanie odzwierciedlone po tej samej stronie rachunku, co początkowe; oraz ujemna różnica – że saldo przesunie się na przeciwną stronę rachunku w stosunku do początkowego. Jeżeli na rachunku aktywny-pasywny nie ma salda otwarcia, to saldo zamknięcia jest ustalane przez porównanie miesięcznych obrotów i jest odzwierciedlane po stronie rachunku, na której obroty są większe.
Istnieją dwa rodzaje kont aktywno-pasywnych: z saldem jednostronnym (zarówno z debetem, jak i kredytem) oraz z rozszerzonym (zarówno debetowe, jak i kredytowe jednocześnie). Na przykład, jeśli obrót debetowy na rachunku zysków i strat przekroczy obrót kredytowy, wówczas saldo końcowe zostanie odnotowane w debecie rachunku (oznacza to, że firma poniosła stratę w tym okresie sprawozdawczym). Jeżeli wręcz przeciwnie, wydatki przedsiębiorstwa były mniejsze niż jego dochód (otrzymany zysk), to na rachunku zysków i strat obrót kredytowy będzie większy niż debetowy i odpowiednio saldo końcowe na tym rachunku będzie odzwierciedlone w kredycie (zysk jest źródłem tworzenia majątku i znajduje odzwierciedlenie w pasywach). Z tego możemy wywnioskować, że rachunek zysków i strat jest aktywno-pasywny z jednostronnym saldem.
Przykładem rachunku aktywno-pasywnego z saldem szczegółowym jest rachunek „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Saldo debetowe tego rachunku odzwierciedla należności, saldo kredytowe odzwierciedla zobowiązania. Wpisy debetowe mogą mieć inne znaczenie albo wzrost należności, albo spadek zobowiązań. Pożyczka odzwierciedla albo wzrost zobowiązań, albo spadek należności. Strukturę rachunku aktywno-pasywnego ze szczegółowym saldem można przedstawić w tabeli.
Aby uwzględnić wartości materialne, używają konta w innej formie, w którym oprócz liczników pieniężnych wprowadzane są wskaźniki naturalne. Ta forma jest używana głównie w rachunkach analitycznych.
Analityczne - konta, które służą do szczegółowego opisu przedmiotu obserwacji. Są otwierane w rozwoju każdego konta syntetycznego.
Struktura konta aktywno-pasywna:
Konta, w których własność organizacji, jej obowiązki i procesy biznesowe znajdują odzwierciedlenie w uogólnionej formie, nazywane są syntetycznymi. Na przykład są to konta „Środki trwałe”, „Płatności” itp. Rachunkowość prowadzona na rachunkach syntetycznych nazywana jest syntetyczną. Odbywa się tylko w kategoriach pieniężnych. Do zarządzania operacyjnego działalność gospodarcza, a także kontrola bezpieczeństwa własności uogólniania danych uzyskanych za pomocą rachunkowości syntetycznej to za mało. Na przykład, oprócz danych o łącznej wartości środków trwałych, konieczne jest posiadanie informacji o każdej pozycji środków trwałych z osobna (budynek, wyposażenie, maszyny itp.); aby mieć pełny obraz rozliczeń płacowych z personelem, trzeba znać szczegóły rozliczeń z każdym pracownikiem z osobna (Pietrow, Sidorow itp.). Aby uzyskać szczegółowe, szczegółowe, analityczne dane dotyczące obiektów księgowych, wykorzystywane są konta analityczne. Konta, które odzwierciedlają szczegółowe dane dotyczące poszczególnych rodzajów nieruchomości, obowiązków organizacji i procesów, nazywane są analitycznymi. Rachunkowość prowadzona na rachunkach analitycznych nazywana jest również analityczną.
Rachunki analityczne są otwierane oprócz syntetycznych w celu ich uszczegółowienia i uzyskania prywatnych wskaźników dla każdego indywidualnego rodzaju nieruchomości, źródła powstania majątku, transakcji biznesowej. Na przykład konta analityczne „Benzyna”, „Olej napędowy” itp. Można otworzyć dla konta syntetycznego „Materiały”. W takim przypadku konta analityczne pokażą ruch każdego materiału osobno. Oczywiście w tym przypadku następujące warunki. Sumy obrotów debetowych i kredytowych rachunków analitycznych będą odpowiednio równe obrotom debetowym i kredytowym łączącego je rachunku syntetycznego. Suma sald początkowych kont analitycznych będzie równa saldzie początkowemu konta syntetycznego, które je łączy. To samo można powiedzieć o saldach zamknięcia.
Księgowość - Dokładna nauka niewybaczające błędów matematycznych i tematycznych. Księgowy musi znać przeznaczenie każdego konta, aby później móc z niego poprawnie korzystać, co znacznie oszczędzi czas i wysiłek w obliczeniach.
Cały bilans budowany jest w oparciu o podział środków w dwóch kierunkach:
Bilans sporządzany jest w formie tabeli, podzielonej pionową linią na dwie podtabele. Suma wszystkich aktywów musi być równa sumie wszystkich zobowiązań. Wszystko jest proste.
Oprócz kont aktywnych i pasywnych istnieją również konta aktywno-pasywne, które wymagają szczególnej uwagi.
Nazywane są konta aktywno-pasywne, odzwierciedlające zarówno własność firmy we wszystkich jej przejawach, jak i źródła jej powstania. Z ich pomocą firma ustala w liczbach stosunek zysków do strat.
Wykorzystywane są podczas pracy z wszelkiego rodzaju fakturami rozliczeniowymi. Są również w stanie wyróżnić rozliczenia z kontrahentami.
Tutaj rzeczywisty przykład takie konto aktywno-pasywne: 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”. Pracownik otrzymuje określoną kwotę na wydatki (nabycie niezbędnych rzeczy, pilne usługi, koszty podróży) na podstawie pisemnego raportu.
Aby przekazać kierownictwu informacje o wykorzystanych środkach, pracownik ten przekazuje następnie czeki, paragony, bilety. Jest to wygodna procedura i jest często stosowana przez wiele firm.
Istnieją tylko dwa rodzaje kont aktywno-pasywnych:
Weźmy jako przykład rachunek syntetyczny. Obliczenie jest proste: musisz dodać wszystkie salda debetowe i wszystkie salda kredytowe dla wszystkich kont razem.
Weźmy konkretny rachunek tego salda, na przykład 99 „Zysk i strata”.
Sprawozdawczości na kontach sald nie można składać chaotycznie, istnieje pewna procedura.
Konta aktywne - pasywne mogą być niejednorodne, to jest ich osobliwość.
Na koncie aktywny-pasywnym saldo może być wyrażone zarówno w kredytach, jak i debetach, zależy to od konkretnego przypadku.
Saldo na syntetycznych rachunkach aktywno-pasywnych można określić wyłącznie na podstawie wyników księgowania na subkontach i rachunkach analitycznych. Na ostatnim analitycznym koncie aktywno-pasywnym salda nie da się powiększyć, ale może zmienić jego wygląd: przez jeden okres może pełnić funkcję debetową, a przez inny kredyt. Przy pełnej spłacie zobowiązań konto może już zostać pomyślnie zamknięte.
Tryb rozliczeń może zostać dostosowany w Instrukcji stosowania planu kont.
PRZYKŁAD. W debecie 84 rachunków „Zyski zatrzymane, niepokryta strata”. niepokryte straty. Wtedy zysk będzie widoczny na koncie tego konta.
Na niektórych syntetycznych kontach aktywno-pasywnych saldo może wyglądać jak rozszerzone, wówczas saldo pojawi się po obu stronach planu kont.
Jeśli dana organizacja nagle ma rachunki do zapłacenia, zostaną one odzwierciedlone w kredycie odpowiedniego rachunku otwartego do księgowości i mogą zostać spłacone przez obciążenie tego rachunku.
W przypadku należności (odzwierciedlone w debecie) cała procedura spłaty zobowiązań odbywa się na kredyt tego konta.
Na kontach aktywno-pasywnych 90 „Sprzedaż” i 91 „Pozostałe przychody i wydatki” przychody są zawsze księgowane na kredyt, a wydatki są tylko obciążane. I już pod koniec okresu sprawozdawczego te syntetyczne konta zostaną całkowicie zamknięte. Oznacza to, że na tych kontach (także aktywnych-pasywnych) nie ma i nie może być salda początkowego, możliwe jest tylko saldo na ich subkontach.
Rachunkowość syntetyczna- jest to rozliczanie zebranych informacji o rodzajach majątku, operacjach gospodarczych, zobowiązaniach, z uwzględnieniem ich implikacje ekonomiczne. Prowadzony jest na rachunkach syntetycznych zgodnie z ustawą o rachunkowości.
Nazwy i numeracje kont gromadzone są w Planie kont. Takie konta mogą być albo pierwszego rzędu, albo drugiego - subkontami.
Salda w formie sald są pogrupowane w formularzu nr 1 rachunkowości.
Konta syntetyczne służą do wyświetlania informacji o dużych obiektach księgowych i tylko w kategoriach pieniężnych. Księgowość jest możliwa tylko w walucie krajowej.
Rachunkowość analityczna prowadzona jest na rzeczowych, osobistych lub innych kontach księgowych, grupując szczegółowe dane o majątku, operacjach biznesowych i zobowiązaniach każdego konta syntetycznego.
Konto analityczne otwierane jest już w trakcie tworzenia konta syntetycznego, dla każdego z jego elementów. Zawiera szczegółowe i kompletne informacje finansowe o wartościach firmy i działaniach podejmowanych w ramach każdego konta syntetycznego.
Rozwój takich rachunków jest wykonywany przez każdą firmę indywidualnie. Tak rodzi się polityka rachunkowości tej firmy.
Rachunek ten jest wymagany do zapewnienia wszystkich dostępnych cech finansowych dotyczących umów zawartych z pożyczkobiorcą lub kontrahentem, organizowania rezerw i pożyczek.
Rachunkowość analityczna może być prowadzona w walucie obcej lub jednocześnie w walucie zagranicznej i krajowej.
Oba te konta są podstawą całego systemu kont księgowych. Ale na zewnątrz są różne. Rachunki aktywne to obiekty, w które firma zainwestowała środki własne.
Jak odróżnić: Salda otwarcia i zamknięcia są zawsze debetowe (lub większe lub równe „0”).
Ta formuła oblicza saldo zamknięcia aktywnego konta:
Sk \u003d Sn + DOB - Kob Sk
Konta: nr 01 „Środki trwałe”; nr 10 „Materiały”; Nr 41 „Towary”.
Jak odróżnić: Bilans otwarcia, podobnie jak saldo zamknięcia, jest zawsze kredytem (lub większym lub równym „0”).
Obliczanie salda zamknięcia rachunku pasywnego:
Sk \u003d Sn + ObK - ObD
Konta: nr 83 „Kapitał dodatkowy”; nr 80 „Kapitał uprawniony”.
Saldo kont aktywno-pasywnych w bilansie prezentowane jest w rozwiniętej formie:
W kolumnie debet, podobnie jak w kolumnie kredytu, znajdują się trzy główne punkty:
Aby określić saldo końcowe na rachunku aktywnym-pasywnym, należy zsumować wszystkie kwoty debetowe (a także saldo otwarcia) i określić ostateczną kwotę kredytu. Saldo końcowe na koncie aktywnym-pasywnym zawsze będzie po stronie, na której kwota jest większa, ale będzie równe różnicy między kwotami kredytu i debetu.
WAŻNY!
Na aktywne konta ruch majątku organizacji jest utrzymywany, tj. dostępność i przepływ aktywów gospodarczych. Aktywne konta mają następujące funkcje(patrz rys. 11):
Bilans zamknięcia jest obliczany według następującego wzoru:
Główne aktywne konta to:
Ryż. 71. Schemat aktywnego konta
Zastanówmy się, jak prowadzona jest księgowość na kontach aktywnych, korzystając z poniższego przykładu.
Na początku miesiąca w magazynie spółka akcyjna„Rumianek” były różne materiały w wysokości 25 000 rubli. W ciągu miesiąca odzwierciedlane są następujące transakcje biznesowe związane z przemieszczaniem materiałów:
Ćwiczenie: wystawić aktywne konto 10 „Materiały”, obliczyć obrót z tytułu debetu, kredytu i salda na koniec miesiąca.
W debecie konta 10 „Materiały” wpisujemy koszt materiałów na początek miesiąca (Sn). Następnie księgujemy w operacjach debetowych i kredytowych związanych z ruchem materiałów. Numer operacji i kwotę wpisujemy w debet rachunku 10, jeśli operacja odzwierciedla odbiór materiałów lub w uznaniu rachunku, jeśli operacja skutkuje likwidacją materiałów. Następnie wyliczamy obrót debetowy jako sumę wszystkich operacji na przyjęciu materiałów, a obrót kredytowy jako sumę operacji związanych z wywozem materiałów. Następnie oblicz saldo zamknięcia:
Konto 10 „Materiały”
Na pasywne konta księgowe prowadzona jest rachunkowość własnych źródeł powstawania aktywów gospodarczych, tj. kapitał, zyski i rezerwy organizacji. Analogicznie do kont aktywnych możemy powiedzieć, że konta pasywne prowadzą ewidencję ruchu zobowiązań firmy. Konta pasywne mają następujące cechy (rys. 12):
Bilans zamknięcia obliczany jest według następującego wzoru:
Główne konta pasywne obejmują:
Ryż. 12. Schemat kont pasywnych
Zastanów się, jak prowadzona jest księgowość na kontach pasywnych, korzystając z poniższego przykładu.
Na początku miesiąca kapitał rezerwowy przedsiębiorstwa wynosił 54 000 rubli. W ciągu miesiąca odzwierciedlane są następujące transakcje gospodarcze związane z przepływem środków kapitału rezerwowego:
Ćwiczenie: załóż konto pasywne 82 „Kapitał rezerwowy”, oblicz obrót z tytułu obciążenia, kredytu i salda na koniec miesiąca.
W rachunku 82 „Kapitał rezerwowy” wpisujemy stan kapitału rezerwowego na początek miesiąca (Sn). Następnie księgujemy w operacjach debetowych i kredytowych związanych z przepływem środków kapitału rezerwowego. Następnie obliczamy obrót debetowy i obrót kredytowy. Następnie obliczamy saldo zamknięcia.
Konto 82 „Kapitał rezerwowy”
Koniec tabeli
Na konta aktywne-pasywne prowadzona jest ewidencja rozliczeń z różnymi organizacjami lub osobami fizycznymi, tj. rozliczanie należności i zobowiązań (rys. 13). Jeśli organizacja korzysta z pożyczonych lub pożyczonych środków, to ma rachunki do zapłacenia innym organizacjom lub osobom, które są wierzycielami tego przedsiębiorstwa. Jeśli organizacje są winne innym organizacjom lub osobom, to ci dłużnicy nazywani są dłużnikami, a ich dług wobec przedsiębiorstwa jest wymagalny.
Ryż. trzynaście.
Do głównych kont aktywno-pasywnych należą:
Spójrzmy na przykład, w jaki sposób prowadzona jest księgowość na kontach aktywnych-pasywnych. Na początku miesiąca osoba odpowiedzialna Petrov A.S. ma dług wobec przedsiębiorstwa w wysokości 500 rubli. (należności). W ciągu miesiąca uwzględniono następujące transakcje gospodarcze związane z podmiotem sprawozdawczym:
Ćwiczenie: założyć konto aktywne-pasywne 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, obliczyć obroty i saldo.
W celu ustalenia salda końcowego na rachunku aktywnym-pasywnym należy obliczyć wszystkie kwoty debetowe, w tym saldo otwarcia, w taki sam sposób, w jaki należy obliczyć ostateczną kwotę kredytu. Saldo końcowe na koncie aktywnym-pasywnym będzie wtedy, gdy kwota jest większa i będzie równa różnicy w kwotach debetu i kredytu.
Konto 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”
Saldo (saldo) to różnica między dochodami a wydatkami w danym okresie.
Saldo dodatnie, aktywne oznacza nadwyżkę dochodów nad wydatkami, a ujemne odwrotnie.
Saldo księgowe - saldo rachunku księgowego, różnica między sumą zapisów debetowych i kredytowych rachunków:
Saldo debetowe (debet jest większy niż kredyt) odzwierciedla stan tego rodzaju aktywów ekonomicznych w określonym dniu i jest wykazywany w saldzie aktywów.
Saldo kredytowe (kredyt jest większy niż debet) odzwierciedla stan źródeł środków ekonomicznych i jest wykazywany w pasywach.
Jeśli konto nie ma salda (saldo wynosi zero), to takie konto nazywamy zamkniętym.
W rachunkowości niektóre konta mogą mieć jednocześnie saldo debetowe i kredytowe.
Analizując konto za pewien okres czasu, na przykład ostatni miesiąc, rozróżnia się:
Saldo otwarcia (przychodzące) - saldo rachunku na początku okresu. Obliczane na podstawie poprzednich transakcji.
Obrót debetowy i kredytowy za dany okres - obliczany jest na podstawie transakcji tylko za badany okres.
Saldo za okres - łączny wynik operacji za okres sprawozdawczy.
Saldo końcowe (wychodzące) - saldo rachunku na koniec okresu. Zwykle obliczana jest jako suma arytmetyczna bilansu otwarcia i obrotów za dany okres.
Charakteryzując zagraniczne stosunki handlowe często biorą pod uwagę wielkość eksportu i importu, wpływy z zagranicy oraz płatności za granicą za pewien okres, np. rok.
W tym przypadku rozróżnia się bilans handlowy i bilans płatniczy.
Podstawą handlu zagranicznego jest eksport i import. Różnica między tymi wartościami w pewnym okresie nazywana jest bilansem handlowym.
W takim przypadku saldo handlowe może być ujemne lub dodatnie.
Dodatni bilans handlowy oznacza nadwyżkę eksportu nad importem (kraj więcej sprzedaje niż kupuje).
Ujemny bilans handlowy oznacza nadwyżkę importu nad eksportem (kraj więcej kupuje niż sprzedaje).
Sytuacja nadwyżki importu nad eksportem (negatywna Bilans handlowy) jest uważana za negatywną, ponieważ w wyniku takiej polityki kraj jest wypełniony towarami zagranicznymi, przez co cierpi producent krajowy, a pieniądze są wyprowadzane z kraju za granicę.
W stosunkach między państwami zawsze dochodzi do rozliczeń pieniężnych.
Bilans płatniczy to różnica między wpływami z zagranicy a płatnościami za granicą.
Bilans płatniczy może być również dodatni lub ujemny.
Dodatni bilans płatniczy oznacza nadwyżkę wszystkich wpłat napływających do kraju z zagranicy nad wpłatami z tego kraju do innego kraju.
Ujemny bilans płatniczy oznacza nadwyżkę wpłat z kraju nad wpłatami do kraju.
Masz więcej pytań dotyczących księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.
Saldo: dane dla księgowego
Liczba sytuacji krytycznych z saldem składek w tym roku... korekty: niezgodność płatnika składek z saldem rozliczeń lub konieczność wyjaśnienia informacji... w przyjęciu wniosku o uregulowanie salda składek. Składki grudniowe Drugie…wskazuje się, że tylko JAF może dokonywać zmian w bilansie rozrachunków, odpowiednio… te dokumenty dokonały korekty bilansu rozliczeń. Ale potem pojawił się list... W tej chwili sytuacja na bilansie osiedli jest na krytycznym poziomie...
Własność instytucji” jest porównywana z saldem debetowym rachunków analitycznych rachunku … własność instytucji” jest porównywana z saldem debetowym rachunków analitycznych rachunku … majątku instytucji instytucja” jest porównywane z saldem kredytowym kont księgowości analitycznej rachunku ... zaliczki” jest porównywane z saldem rachunku debetowego 206 00 000 ... czynności. 2. Obecność salda kredytowego na rachunkach księgowości analitycznej rachunku ... lub salda debetowego (ze znakiem minus) na rachunkach księgowości analitycznej rachunku ...
Inwestycje Według Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej saldo inwestycji bezpośrednich rosyjskich rezydentów w ... , biorąc pod uwagę, że łączne dodatnie saldo we wskazanych latach wynosi 86,5 ... miliarda dolarów. A oto dodatni bilans inwestycji bezpośrednich krajów GU w… inwestycje kraje zachodnie(łączne dodatnie saldo inwestycji bezpośrednich w Rosji zmniejszyło się... w I półroczu 2015 r.: dodatnie saldo inwestycji bezpośrednich HJ wyniosło ok.... .5 mld dolarów przy łącznym saldzie 4,3 mld tys.. .
Bilans powinien odzwierciedlać saldo „rozszerzone”. W związku z tym zobowiązania nie mogą zostać odzwierciedlone ... między nimi (w postaci „ograniczonego salda”) (klauzula 19 Regulaminu Rachunkowości ... „Szacowane zobowiązania” bilans(saldo kredytowe na koncie 96 „Rezerwy na nadchodzące ...
Kwota salda utworzonego za okres sprawozdawczy na rachunku 0 304 ... : – kolumna 17 odzwierciedla saldo na rachunku 0 106 ... ;000; – w kolumnie 20 – stan konta 0 106 ...
Możesz zobaczyć, jak powstało dodatnie saldo. W tym celu wybierz analizę konta... jednego poziomu budżetu. Nie można mieć dodatniego salda podatkowego w budżet federalny... wpłaty na rzecz innego, ale dodatnie saldo z PFR nie może być brane pod uwagę za ...
okresy sprawozdawcze, bilanse otwarcia podlegają korekcie o odpowiednie pozycje aktywów, pasywów…, jest to niemożliwe, organizacja musi dokonać korekty bilansu otwarcia o odpowiednie pozycje aktywów, pasywów…udział); 4) kwota korekty bilansu otwarcia najwcześniejszego z prezentowanych sprawozdań ...
Za błędy. Przeanalizuj salda końcowe kont i popraw błędy ... zapisy roku sprawozdawczego (bez resetowania salda kont 90, 91, 99 ... podatek dochodowy. Następnie zresetuj saldo kont 90, 91, 99 .. .
Aktywne i pasywne konta księgowe - są to rodzaje rachunkowości, określone na podstawie ich funkcji i celu. W naszym materiale czytelnik dowie się, które rachunki nazywamy aktywnymi, a które pasywnymi, zapoznamy się z przykładem rejestrowania transakcji na rachunkach różnego typu.
W księgowości wszystkie transakcje gospodarcze rozliczane są w formie zapisów księgowych na specjalnie utworzonych kontach, z których każdemu nadawany jest unikalny numer.
Operacje tego samego typu są zgrupowane na oddzielnych rachunkach. Nazwa rachunku wskazuje bezpośrednio na specyfikę operacji na nim odzwierciedlonej.
Wszelkie zmiany zachodzące bezpośrednio środkami ekonomicznymi i ich źródłami prowadzą do ich zmiany w kategoriach pieniężnych.
Lista kont oficjalnie zatwierdzonych w Federacji Rosyjskiej - Plan kont nadaje się do użytku w każdej branży.
Na przykład księgowy fabryki mebli na koncie 10 „Materiały” weźmie pod uwagę drewno i okucia meblowe, doradztwo prawne księgowy - długopisy i papier itp.
W praktyce przedsiębiorstwa korzystają wyłącznie z kont, które odpowiadają specyfice rodzaju prowadzonej działalności. Konta używane przez przedsiębiorstwo stanowią Roboczy Plan Kont przedsiębiorstwa, który z kolei jest część integralna Polityka rachunkowości.
O kontach używanych w 2016 r. zobacz materiał .
Konto ma formę tabelaryczną: lewa strona to „debet”, prawa strona to „kredyt”.
Aby określić saldo konta na początku lub na końcu okresu, używa się terminu „saldo”.
Konta księgowe są aktywne i pasywne. Nazwane rachunki na bokach bilansu i odpowiadają ich zawartości.
Struktura kont jest podobna (zarówno konta aktywne, jak i pasywne mają strony o nazwie „debet” i „kredyt”), ale znaczenie tych stron jest inne – należy o tym pamiętać.
Konta aktywne - te, które służą do rejestrowania informacji o majątku przedsiębiorstwa. Na przykład: pieniądze, w tym w walucie obcej, przelewy w tranzycie, akcje własne.
Wzrost środków na rachunku aktywnym znajduje odzwierciedlenie w debecie, a spadek kredytu. Na koniec okresu saldo rachunku aktywnego jest obciążane.
Konta aktywne to: 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51 , 52, 55, 57, 58, 81, 94, 97.
Przykład
OOO Shtrabak kupił laptopa. Koszt laptopa to 87 000 rubli. bez VAT. Obciążenie rachunku 01 „Środki trwałe” ma saldo otwarcia 0 rubli. Księgowy uwzględnił rejestrację obciążenia laptopa, ponieważ używane konto jest aktywne. Ostateczne saldo debetowe - 87 000 rubli.
Konta pasywne - te, które demonstrują sposoby kształtowania majątku (udzielone pożyczki, wpłaty uczestników itp.).
Wzrost środków znajduje odzwierciedlenie w kredycie, zmniejszeniu debetu. Na koniec okresu sprawozdawczego saldo rachunku pasywnego to kredyt.
Konta pasywne: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, 80, 82, 83, 96, 98.
Przykład
Jedyny uczestnik Shtrabak LLC udzielił pożyczki. Pożyczka w wysokości 150 000 rubli. wszedł na rachunek rozliczeniowy Shtrabak LLC.
Shtrabak LLC prowadzi ewidencję rozliczeń z tytułu pożyczek krótkoterminowych na koncie 66. Początkowe saldo kredytu na tym koncie wynosi 0 rubli.
Księgowy uwzględnił otrzymanie kredytu w wysokości 150 000, ponieważ konto jest pasywne. Obrót pożyczki - 150 000 rubli.
Niecały miesiąc później 50 000 rubli. zostały zwrócone pożyczkodawcy. Księgowy sfinalizował transakcję, w debecie rachunku pojawił się wpis 66 - 50 000 rubli. Całkowity obrót z tytułu obciążenia rachunku wynosi 50 000 rubli.
Ostateczne saldo kredytu - 100 000 rubli.
Konta: 14, 15, 16, 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 86, 90, 91, 99 - mogą mieć zarówno salda debetowe, jak i kredytowe.
Konta z tej grupy nazywane są aktywnymi-pasywnymi.
Saldo na rachunkach debetowych składa się na lewą stronę salda - aktywa, a saldo na uznaniu kont - na prawą stronę salda - zobowiązanie.
Informacje o stanie finansowym przedsiębiorstwa w rublach pewna data można uzyskać poprzez bilans, a także informacje o charakterze i wielkości nieruchomości.
Informacje w bilansie pogrupowane są w sekcje, a sekcje składają się z artykułów. Balance to łacińskie słowo, które tłumaczy się jako „dwa filiżanki”. Przestrzeganie zasady równości aktywów i pasywów - główna zasada saldo.
Suma wszystkich artykułów aktywów bilansu (wskaźniki charakteryzujące środki ekonomiczne organizacji) jest równa sumie wszystkich artykułów zobowiązania bilansowego (wskaźniki charakteryzujące źródła środków ekonomicznych).
Dane bilansowe służą do kontroli wielkości aktywów ekonomicznych, ich struktury, źródeł, analizy kondycja finansowa organizacji, jej wypłacalności. Główną formą sprawozdań finansowych, która jest dostarczana organom regulacyjnym i zainteresowanym użytkownikom (bankom, kontrahentom), jest właśnie bilans.
Zastosowano w księgowość aktywna i pasywny rachunki są zawarte w roboczym planie kont przedsiębiorstwa, zatwierdzonym przez kierownika. Dokument ten określany jest jako obowiązkowy element polityki rachunkowości przedsiębiorstwa.
.jpg)
